Решение от 05 июня 2013 года №А07-5296/2013

 
 
  АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ  БАШКОРТОСТАН
Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,
 
факс (347) 272-27-40, ОКПО 00068334, ОГРН 1030203900352 ИНН/КПП 0274037972/027401001
 
E-mail: info@ufa.arbitr.ru, сайт http://ufa.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Уфа                                                                  Дело № А07-5296/2013
 
    5 июня 2013года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 4 июня 2013 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 5 июня 2013 года.
 
 
    Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе: судьи Азаматова А.Д., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Байгубаковой Г.Р.,
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Сельскохозяйственного производственного кооператива имени Нуриманова(ИНН 0269021470, ОГРН 1040203559990)
 
    к Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан(ИНН 0269004690, ОГРН 1040208002780)
 
    о признании незаконными действий налогового органа,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Юсупов У. Г., доверенность от 20.05.2013г. № 1/2013, паспорт,
 
    от ответчика: Марданшина А.Ф., старший госналогинспектор, доверенность от 13.05.2013г., паспорт,
 
 
    Сельскохозяйственный производственный кооператив имени Нуриманова(далее – заявитель, СПК имени Нуриманова, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан(далее - Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий налогового органа по включению в акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и   штрафам от 14.02.2013 №5678 (далее – акт, акт сверки) следующей задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена:
 
    - налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 104 254,93 руб., пени в сумме 81860,79 руб., штраф в размере 82,19 руб. (стр.3 акта сверки),
 
    - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 67915,63 руб., пени в сумме 27892,76 руб., штраф в размере 41,14 руб. (стр. 4 акта сверки),
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части  трудовой пенсии в сумме 274239,93 руб., пени 388891,69 руб. (стр.5 акта сверки),
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части  трудовой пенсии в сумме 31906,29 руб., пени в сумме 53395,61 руб. (стр.6 акта сверки),
 
    -налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 2457729,46 руб., пени в сумме 1491902,58 руб. (стр.7 акта сверки),
 
    - водный налог: пени в сумме 449,65 руб., штраф в сумме 325,35 руб. (стр.8 акта сверки),
 
    - налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2005г. в местные бюджеты в сумме 48889,01 руб., пени в сумме 21380,50 руб., штраф в размере 21,91 руб. (стр.14 акта сверки),
 
    - платежи за добычу подземных вод в сумме 117,78 руб., пени в сумме 87,75 руб., (стр.15 акта сверки),
 
    - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет в сумме 592,50 руб., пени в размере 363,07 руб. (стр. 16 акта сверки),
 
    - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ в сумме 1 382,50 руб., пени в размере 845,46 руб. (стр.17 акта сверки),
 
    - земельный налог (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 в сумме 526763,58 руб., пени в сумме 280292,81 руб., штраф в размере 3294,76 руб. (стр.18 акта сверки),
 
    -  налог на реализацию горюче-смазочных материалов в сумме 9130 руб., пени 6805,22 руб. (стр.19 акта сверки),
 
    -  налог с продаж в сумме 74645,74 руб., пени в сумме 43657,08 руб. (стр.20 акта сверки),
 
    -   целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий в сумме 19127,48 руб., пени в суме 8822,82 руб. (стр.21 акта сверки),
 
    -  недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 812085,96 руб., пени в сумме 627439,17 руб. (стр.22 акта сверки),
 
    -  недоимка по взносам в Фонд социального страхования РФ в сумме 109260 руб., пени в сумме 82224,07 руб. (стр.23 акта сверки).
 
    -   недоимка по взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9443,09 руб., пени в сумме 7038,60 руб. (стр.24 акта сверки),
 
    -   недоимка по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в сумме 120130,75 руб., пени в сумме 89541,60 руб. (стр.25 акта сверки),
 
    -    единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 340095,22 руб. пени в сумме 307404,63 руб. (стр.26 акта сверки),
 
    -    единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ пени в сумме 221,13 руб. (стр.27 акта сверки),
 
    -    единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6148,10 руб., пени в сумме 289,55 руб., (стр.3 акта сверки),
 
    -        единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 126561,88 руб., пени в сумме 79002,89 руб. (стр.29 акта сверки),
 
    -        налог на доходы физических лиц с доходов, источниками которых является налоговый агент, за исключением доходов пени в сумме 201530 руб., штраф в сумме 87525,60 руб. (стр.30 акта сверки).
 
    Налоговый орган  представил отзыв (л.д.56-58), согласно которому заявленные требования не признал, ссылаясь на то, что налоговым законодательством предусмотрено списание недоимки по налогам, пеням и штрафам только в случае невозможности ее взыскания; перечень оснований для признания безнадежной к взысканию и списанию задолженности установлен законодательством.
 
    Как следует из материалов дела, налоговым органом по заявлению СПК имени Нуриманова выдан акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 14.02.2013 №5678 за период с 01.01.2012г. по 15.10.2012г. (по состоянию расчетов на 16.10.2012г.) с отражением сумм существующей у налогоплательщика задолженности перед бюджетом в общей сумме 9 219 884,33 руб., в том числе: по налогам (сборам) - 4 834 273,61 руб., пени  - 3 156 566,35 руб., штраф – 3 440 руб.
 
    Заявитель указывает, что возможность взыскания задолженности по налогам (сборам), пеням и штрафам с СПК имени Нуриманова, указанной в акте сверки от 14.02.2013 №5678, утрачена как во внесудебном, так и в судебном порядке, в связи с чем, считает, что действия налоговой инспекции по отражению в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и   штрафам от 14.02.2013 №5678 задолженности перед бюджетом, право на взыскание которой утрачено, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности; такие сведения не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании по требованиям заявителя возразил, указав на то, что налоговым органом  правомерно в акте совместной сверки отражены сведения о задолженности по налогам (сборам), пеням и штрафам.  Указанный акт сверки о состоянии расчетов по налогам и сборам, выданный налогоплательщику, основан на данных налогового учета, соответствует действительной обязанности налогоплательщика и форме, утвержденной ведомственными нормативными актами. Истечение предусмотренных Налоговым кодексом РФ сроков на принудительное взыскание недоимки (пени, штрафа) не является основанием для признания ее безнадежной к взысканию и списания с лицевого счета.
 
    Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд пришел к следующему выводу.
 
    Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    Таким образом, для признания ненормативного акта государственного органа недействительным необходимо одновременное наличие двух составляющих: 1) издание государственным органом  противоправного ненормативного акта; 2)нарушение прав и законных интересов Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В силу пунктов 1, 2, 3, 6, 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.  Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога указанное поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.
 
    В судебном заседании налоговый орган пояснил, что спорная задолженность находится за пределами трех лет, меры, предусмотренные статьей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией не принимались.
 
    Доказательства обращения в суд о взыскании спорной задолженности  налоговым органом не представлены.
 
    Таким образом, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности перед бюджетом в общей сумме 9 219 884,33 руб. в связи с истечением установленного статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации срока их взыскания.
 
    В соответствии с п.2 приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам", Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:
 
    2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2010, N 31, ст. 4188) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;
 
    2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;
 
    2.5. наличия сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы. 
 
    Иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списанию задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
 
    Из анализа статей 198, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий, несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений  действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В силу требований статьи 65 АПК РФ заявитель не представил доказательств нарушения прав и законных интересов обжалуемыми действиями налогового органа.
 
    На основании изложенного,  заявленные требования удовлетворению не подлежат.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на  заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    В удовлетворении требований Сельскохозяйственному производственному кооперативу имени Нуримановаотказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его  в  полном  объеме)  через  Арбитражный  суд  Республики Башкортостан.                                  
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.
 
 
    Судья                                                       А.Д.Азаматов
 
 
 
    ____________________________
 
    Информацию о движении дела можно получить на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан в сети Интернет по веб-адресу: http//www.ufa.arbitr.ru/