Решение от 04 октября 2013 года №А07-14053/2013

 
 
 
 
 
 
 
  АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а,
 
тел. (347) 272-13-89, факс (347) 272-27-40, e-mail: sud@ufanet.ru, сайт www.ufa.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
    РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Уфа
 
    «04» октября 2013г.                                                    Дело №А07-14053/2013
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2013 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 04 октября 2013 года.
 
 
    Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе:
 
    судьи Ахметовой Г.Ф., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мухутдиновым А.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    О(ИНН: 0276016368, ОГРН: 1020200000402, адрес (место нахождения) юридического лица: 450071, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Рязанская, 10)
 
    к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан
 
    Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республики Башкортостан(ИНН: 0278055556, ОГРН: 1020203223040, адрес (место нахождения) юридического лица: 450059, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Степана Халтурина, 28)
 
    о признании незаконным решения №002 878 13 РК 00043070 от 14.05.2013г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности
 
 
    при участии:
 
    от заявителя: Бикбулатов Р.Т., доверенность №462 от 30.04.2013г., предъявлен паспорт; Выдря А.Ф., доверенность №418 от 27.03.2013г., предъявлен паспорт;
 
    от ГУ – УПФ РФ в Советском районе г. Уфы: Шевченко Е.Н., доверенность №2 от 17.06.2013г., предъявлено служебное удостоверение;
 
    от ГУ – ОПФ РФ по РБ: Шагова З.Р., доверенность от 09.01.2013г. №80-06, предъявлено служебное удостоверение.
 
 
    ООО Коммерческий банк "Уральский банк" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными:
 
    - решения ГУ – УПФ РФ в Советском районе г. Уфы (далее – Пенсионный фонд, ответчик) от 14.05.2013г. №002 878 13 РК 000 4307 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности на основании п.1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в части штрафа 235862,61 руб.;
 
    - решения ГУ – УПФ РФ в Советском районе г. Уфы от 14.05.2013г. №75 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27 в части штрафа 404537,33 руб.;
 
    - решения ГУ – УПФ РФ в Советском районе г. Уфы от 14.05.2013г. №74 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27 в части штрафа 1652861,99 руб.
 
    В судебном заседании заявитель уточненные требования поддержал.
 
    Ответчик уточненные требования не признал, считая свои решения законными и обоснованными.
 
    Как следует из материалов дела, ответчиком в отношении заявителя проведена проверка своевременности представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
 
    В ходе проверки установлено, что заявитель в нарушение ч.9 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не представил в установленные сроки расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2012 год. Расчет представлен 06.03.2013г. при установленном законодательством срок не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    Данное правонарушение зафиксировано в акте №00287830003446 от 09.04.2013г., на основании которого принято решение от 14.05.2013г. №002 878 13 РК 000 4307 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 236862,61 руб.
 
    Также Пенсионным фондом установлено, что заявитель в нарушение статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» не представил в установленные сроки сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица за 2012 год, сведения о сумме выплат и иных вознаграждений за 2012 год.
 
    Данное правонарушения зафиксированы в актах от 12.04.2013г. №94 и от 12.04.2013г. №93 соответственно, на основании которых приняты решения от 14.05.2013г. №75 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 405537,33 руб. и решение от 14.05.2013г. №74 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 1657861,99 руб. соответственно.
 
    Заявитель с указанными решениями не согласен в части. Считает, что при вынесении решения ответчиком не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность заявителя, а именно то, что правонарушение совершено впервые, отсутствие задолженности по уплате взносов на момент совершения правонарушения, отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, фактическое представление сведений, хотя и позже установленного срока, признание вины, отсутствие негативных последствий для Пенсионного фонда и застрахованных лиц, несоразмерность размера штрафа и тяжести совершенного правонарушения.
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующему выводу.
 
    Согласно ч.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
 
    Согласно п.3 ч.2 ст.28 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
 
    Согласно п.1 ч.9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренным настоящим пунктом, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
 
    Согласно ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
 
    Согласно ч.1 ст.46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что заявителем нарушен срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2012 год.
 
    Решение от 14.05.2013г. №002 878 13 РК 000 4307 о привлечении к ответственности соответствует статье 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
 
    Факт совершения правонарушения подтверждается материалами дела и ответчик факт нарушения сроков не оспаривает.
 
    Судом проверены начисленные суммы финансовых санкций. Суммы исчислены верно, в соответствии с действующим законодательством.
 
    В соответствии с п.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.
 
    Согласно п.2 указанной статьи страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.
 
    Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями, в пользу физического лица по формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 г. № 59п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006г. № 192п». При этом, согласно п.73 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006г. № 192п, сведения о сумме  выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями, в пользу физического лица, представляются страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год, одновременно со сведениями по формам СЗВ-6-1(2) и сопровождаются формой АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями, в пользу физического лица».
 
    В соответствии со ст. 15 Федерального Закона от 01.04.1996 №27-ФЗ страхователи обязаны в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.
 
    В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1) плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
 
    Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1) за календарный год представляются: Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное законодательство и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ 6-1, СЗВ 6-2, АДВ 6-2), Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3, АДВ-6-4).
 
    Таким образом, сведения за календарный год 2012 по форме СЗВ 6-1, СЗВ 6-2, АДВ 6-2, а также сведения за календарный год 2012 год по форме СЗВ 6-3, АДВ 6-4 должны были быть представлены не позднее 15.02.2013г.
 
    Согласно ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ответчиком нарушен срок представления сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица за 2012 год, сведений о сумме выплат и иных вознаграждений за 2012 год, установленный статьей 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
 
    Решения от 14.05.2013г. №№ 74, 75 о привлечении к ответственности соответствуют статье 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
 
    Факты совершения правонарушений подтверждаются материалами дела и ответчик факты нарушения сроков не оспаривает.
 
    Судом проверены начисленные суммы финансовых санкций. Суммы исчислены верно, в соответствии с действующим законодательством.
 
    В соответствии со ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, в том числе выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
 
    Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения; 4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение правонарушения, признается совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности (части 1,2, 4 статьи 44 названного закона).
 
    Заявитель факты нарушения сроков не оспаривает.
 
    Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, установлен пунктом 1 статьи 44 Федерального закона №212-ФЗ. Данный перечень не является исчерпывающим.
 
    С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дел с участием административных органов необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
 
    Судом установлено и Пенсионным фондом не опровергается наличие обстоятельств, которые с учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания, выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П), могут быть квалифицированы в качестве смягчающих ответственность. Между тем из материалов проверки следует, что смягчающие ответственность обстоятельства Пенсионным фондом не учитывались при привлечении к ответственности.
 
    Руководствуясь статьей 44 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, суд считает возможным уменьшить размер штрафа по оспариваемым решениям:
 
    - до 5000 руб. по решению от 14.05.2013г. №002 878 13 РК 000 4307;
 
    - до 10000 руб. по решению от 14.05.2013г. №75;
 
    - до 20000 руб. по решению от 14.05.2013г. №74.
 
    В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, суд признает следующие: нарушение не причинило существенного вреда государственным и общественным интересам, организация является добросовестным плательщиком  взносов, правонарушение совершено впервые, отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, фактическое представление расчета и сведений, хотя и позже установленного срока, признание вины, отсутствие негативных последствий для Пенсионного фонда и застрахованных лиц, а также тот факт, что взыскание штрафа может привести к ухудшению его финансового положения.
 
    При таких обстоятельствах суд считает, что требования Общества подлежат удовлетворению частично.
 
    Судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст.ст. 333.21-333.22 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской.
 
    Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявленные требования Общества с ограниченной ответственностью коммерческий банк "Уральский капитал"удовлетворить частично.
 
    Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.УфыРеспублики Башкортостан от 14.05.2013г. №00287813 РК 0004307 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о  страховых взносах" на основаниип.1 ст. 46 Федерального Закона от 24.07.2009г. №21-ФЗ в части штрафа в размере 231862,61  руб.
 
    Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.УфыРеспублики Башкортостан от 14.05.2013г. №75 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" на основании ст.17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ  в части штрафа в размере 395537,33  руб.
 
    Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.УфыРеспублики Башкортостан от 14.05.2013г. №74 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" на основании ст.17 Федерального Закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ в части штрафа в размере 1637861,99  руб.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Государственного  учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республики Башкортостан(ИНН: 0278055556, ОГРН: 1020203223040, адрес (место нахождения) юридического лица: 450059, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Степана Халтурина, 28) в пользу Общества с ограниченной ответственностью коммерческий банк "Уральский капитал"(ИНН: 0276016368, ОГРН: 1020200000402, адрес (место нахождения) юридического лица: 450071, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Рязанская, 10) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000  (шесть тысяч рублей) рублей.
 
    Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.
 
    Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ruили Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
 
 
 
    Судья                                                        Г.Ф. Ахметова