Решение от 30 сентября 2013 года №А07-10600/2013

 
  АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ  БАШКОРТОСТАН
 
Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,
 
факс (347) 272-27-40, ОКПО 00068334, ОГРН 1030203900352 ИНН/КПП 0274037972/027401001
 
E-mail: info@ufa.arbitr.ru, сайт http://ufa.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Уфа                                                                           Дело № А07-10600/2013
 
    27 сентября 2013года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 26.09.2013
 
    Полный текст решения изготовлен 27.09.2013
 
 
    Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Чернышовой С.Л.,  при ведении  протокола  судебного  заседания  помощником  судьи  Хабибуллиной Ю.Р., рассмотрев в судебном заседании   дело по заявлению
 
    Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Орджоникидзевском районе г.Уфы Республики Башкортостан (ИНН  0277037201, ОГРН 1020203078125, адрес (место нахождения) юридического лица: 450112, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Мира, 13)
 
    к Обществу с ограниченной ответственностью «ВЕНТС-Уфа»  (ИНН 0278140850, ОГРН 1070278011000, адрес (место нахождения) юридического лица: 450112, Башкортостан Республика, Уфа Город, Максима Горького Улица, 83)
 
    о взыскании финансовых санкций в размере 120918,86 руб.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Гусева Елена Геннадиевна – специалист-эксперт отдела персонифицированного учета, доверенность от 16.07.2013 № 03/5866/231, личность удостоверена паспортом,
 
    от ответчика представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. ст. 121-123 АПК РФ, в том числе публично путем размещения информации на интернет-сайте суда
 
    Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
 
 
 
    В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
 
    Ответчиком представлен отзыв от 07.08.2013 исх. № 48 на заявление, согласно которому ответчик с заявленными требованиями не согласен, считает, что факт несвоевременности не подтверждается.
 
    Рассмотрев материалы дела,  суд установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «ВЕНТС-Уфа» зарегистрировано в качестве юридического лица 15.10.2007.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «ВЕНТС-Уфа» в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
 
    Обществом с ограниченной ответственностью «ВЕНТС-Уфа» в адрес Пенсионного фонда 15.02.2013   ( в  19ч 10 мин ) были  направлены : Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование  плательщиками, производящими выплаты физическим лицам по форме РСВ-1, опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР по форме АДВ-6-2 и реестр сведений и начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица по форме СЗВ-6-2, что подтверждается протоколом проверки документов, страхователя, представленных в ПФР по телекоммуникационным каналам связи № 2000/2013/1731790 от 16.02.2013. Представленные страхователем сведения (документы РСВ-1, АДВ-6-2, СЗВ-6-2) не приняты Пенсионным фондом из-за выявленных ошибок, что подтверждается протоколом проверки файлов №2000/2013/1731790 от 16.02.2013. Согласно Предварительной проверки файлов (Приложение 1) указана, в том числе ошибка при проверки комплектности пакета «Если пакет документов для проверки содержит годовую форму РСВ-1 с положительными суммами в строках 201, 202, 203, то должны присутствовать формы СЗВ-6-3».
 
    Страхователем представлены исправленные сведения 26.03.2013, которые Пенсионным фондом приняты и зарегистрированы, в подтверждение чего представлен протокол проверки документов страхователя от 27.03.2013 № 2000/2013/1757978.
 
    Управлением проведена проверка представленных сведений   индивидуального (персонифицированного) учета. В ходе проверки представленных сведений специалистом-экспертом отдела персонифицированного учета – ГУ УПФ РФ в Орджоникидзевском районе  г. Уфы Республики Башкортостан – Гусевой Е.Г. было обнаружено, нарушение страхователем срока представления индивидуальных сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица.
 
    В связи с чем, по  результатам проверки Управлением ПФР  составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании № 55 от 03.04.2013. При этом в Акте № 55 от 03.04.2013 Пенсионным фондом  указано  следующее: «Мною обнаружены следующие факты: согласно ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации:
 
    - о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов -страхователями, в пользу физического лиц по формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 г. № 59п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п».
 
    Факт несвоевременного представления сведений подтверждается: описью документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов- страхователями в пользу физического лица АДВ-6-4 , расчетом по начисленным и уплаченным страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам РСВ- 1( год 2012 отчет принят 26.03.2013г).».
 
    30 апреля 2013 года  заместитель начальника Управления – начальник отдела персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации в Орджоникидзевском районе г.Уфы РБ Елизарьева Ольга Валерьевна, рассмотрев акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования
от 03 апреля 2013г. № 55 в отношении плательщика страховых взносов Общество с ограниченной ответственностью«ВЕНТС-Уфа», расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам РСВ-1, опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов -страхователями в пользу физического лица АДВ 6-4, возражение к акту от 29.04.2013г. , установила    факт  непредставления  в установленные  сроки    сведений , необходимых для  осуществления  индивидуального ( персонифицированного)  учета  в системе обязательного  пенсионного   страхования  на  2012 год  и    приняла решение № 55 о привлечении плательщика страховых взносов  к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренной абз. 3 ст.  17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде взыскания штрафа в размере 120 918 руб. 86 коп с формулировкой «За непредставление в установленные сроки сведений».
 
    Для добровольной уплаты суммы штрафа обществу с ограниченной ответственностью «ВЕНТС-Уфа» было направлено  требование № 42 от 30.04.2013 об уплате финансовых санкций, со сроком исполнения до 23.05.2013.
 
    Требование в добровольном порядке обществом с ограниченной ответственностью «ВЕНТС-Уфа»  не исполнено, в связи с чем, Управление на основании Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Исследовав и оценив представленные документы, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из  следующего.
 
    Частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя (часть 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ) является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.
 
    Данный Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
 
    Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с указанной статьей к страхователям относятся юридические лица. 
 
    В соответствии со статьей 8 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Сведения представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами документов и инструкциями.
 
    Указанные сведения страхователь представляет ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    Согласно ст. ст. 11, 15 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.  Страхователь  также   представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.
 
    За непредставление в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к работодателям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации (статья 17 Закона).
 
    Привлечение страхователя к ответственности осуществляется в порядке,  установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ  «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
 
    В письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций  в  соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» отражен правоприменительный подход Пенсионного фонда Российской Федерации, позволяющий, как указано в самом письме, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и пенсионными органами, а также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов пенсионных органов, и прямо указывает на недопустимость формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями в формах отчетности.
 
    Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации, принятое с соблюдением предоставленных ему законом полномочий, содержащее разъяснения относительно применения норм права, является обязательным для исполнения территориальным органом в централизованной системе органов Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.
 
    Согласно  «Методических рекомендаций  по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах», утвержденных  распоряжением   Правления ПФ РФ от 05.05.2010 № 120р «Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах» при проведении работы по привлечению к ответственности за нарушение плательщиками страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию законодательства Российской Федерации о страховых взносах в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
 
    При привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности территориальным органам ПФР следует исходить из того, что:
 
    - обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения законодательства о страховых взносах и виновности плательщика страховых взносов в его совершении, возлагается на территориальные органы ПФР (п. 1.3).
 
    В  силу  положений   статьи  40 Закона  № 212-ФЗ  нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов, за которое Федеральным законом установлена ответственность.
 
    В  силу  ст.  41  указанного Закона  ответственность за совершение правонарушений несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных Федеральным законом.
 
    По  общим  правилам  привлечения   лица  к ответственности    предусмотрено,  что  наказание   может  быть  наложено  лишь  при  наличии  в действиях лица, привлекаемого к ответственности, состава   правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение  правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:  отсутствие события налогового правонарушения;  отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.
 
    Из содержания ст. 17 Закона № 27-ФЗ следует, что объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена данной  правовой  нормой   образует,  во - первых, нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, второе, - представление неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета и в-третьих, - представление   недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.
 
    Как следует из представленных документов, ООО «ВЕНТС-Уфа» в адрес пенсионного фонда по телекоммуникационным каналам связи представлены индивидуальные сведения о застрахованных лицах по формам РСВ-1, АДВ-6-2, СЗВ-6-2 за 2012 год – 15.02.2013. Пенсионным фондом документы персонифицированного учета не приняты из-за ошибок. Согласно Приложению 1 «Предварительная проверка файлов»  к протоколу проверки документов страхователя, представленных в ПФР № 2000/2013/1731790 от 16.02.2013 по результатам проверки документов установлена ошибка: при проверке комплектности   пакета - «должны присутствовать формы СЗВ 6-3». 
 
    ООО «ВЕНТС-Уфа» по телекоммуникационным каналам связи   (с исправлениями) документы персонифицированного учета  представлены 27.03.2013, которые приняты и зарегистрированы, что подтверждается протоколом  проверки документов страхователя, представленных в ПФР № 2000/2013/1757978 от 27.03.2013.
 
    03 апреля 2013 года Государственным учреждением – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Орджоникидзевском районе города Уфы Республики Башкортостан составлен Акт об обнаружении фактов № 55 и 30 апреля  2013 года  принято решение № 55 о привлечении страхователя к ответственности.
 
    В силу условий ч. 1 , 2 ст. 34 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам .
 
    В случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной проверки не позднее чем в течение 10 дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки, установленного частью 2 статьи 34 настоящего Федерального закона, должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме и в соответствии с требованиями к составлению акта камеральной проверки, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 1 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
 
    Пунктом 6 Требований к составлению акта камеральной проверки, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н установлено, что описательная часть акта камеральной проверки должна содержать, в том  числе, сведения о документально подтвержденных фактах нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, выявленных в ходе камеральной проверки.
 
    Фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств. В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.
 
    Согласно   ст. 39  Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ    Акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом  письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, и по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель органа контроля за уплатой страховых взносов выносит решение:  о привлечении к ответственности за совершение правонарушения   либо  об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения. 
 
    При рассмотрении материалов проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась проверка, документы, представленные в органы контроля за уплатой страховых взносов при проведении камеральных или выездных проверок указанного лица, и иные документы, имеющиеся у органа контроля за уплатой страховых взносов. В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель органа контроля за уплатой страховых взносов устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
 
    В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей настоящего Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
 
    Из   анализа  положений   ч. ч. 1, 2 ст. 38, ч. ч. 5, 9 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ следует, что решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения должно отвечать признаку преемственности по отношению к акту камеральной проверки, в том числе, в отношении описания обстоятельств и фактов, свидетельствующих,  по мнению должностного лица Фонда, проводившего камеральную проверку, о совершении проверяемым лицом вмененного ему правонарушения.
 
    Между  тем  ,  судом  установлено  ,  что решение Управления  не соответствует требованиям  п. 9 ст.  39  Закона  № 212-ФЗ,  поскольку   в нарушение указанной нормы права, в решении пенсионного фонда от 30.04.2013 № 55  не изложены обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения   равно  как  таковые  не  отражены  и  в  акте  проверки  , со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.  В  акте  и решении  отсутствует  указание  на   документы ( сведения)  , которые пенсионный фонд квалифицировал как несвоевременно представленные.   Отсутствует оценка данных документов. В решении Управления содержится лишь констатация факта «за непредставление в установленные сроки сведений»,  не указывается, каких именно сведений. Как пояснил представитель Пенсионного фонда, страхователь привлечен к ответственности за несвоевременно представленные сведения по форме СЗВ-6-3. Однако, данные обстоятельства  не отражены и в акте проверки. Содержание акта проверки, а также решения не позволяет суду проверить правомерность вывода Управления пенсионного фонда  о наличии  в  действиях  привлекаемого  лица  состава  правонарушения , в том  числе  его объективной  стороны  и  субъективной  стороны  , выраженной  в   виновности  лица  , привлекаемого  к ответственности.
 
    При указанных обстоятельствах, у суда отсутствует возможность проверить правомерность привлечения заявителя к ответственности, применительно к конкретным нарушениям действующего законодательства со стороны Общества по несвоевременному  представлению   установленных законодательством   сведений .    Кроме  того,  из    содержания  решения   также  не  представляется  возможным  определить  каким  образом   исчислена    сумма штрафа.
 
    При таких обстоятельствах,   поскольку решение органа Пенсионного фонда не соответствует требованиям действующего законодательства, соответственно,  оснований для удовлетворения требований о взыскании финансовых санкций не имеется.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    В  удовлетворении  требований Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Орджоникидзевском районе г. Уфы Республики Башкортостан  -  отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его  в  полном  объеме)  через  Арбитражный  суд  Республики Башкортостан.                                  
 
 
Судья                                                       С. Л. Чернышова