Решение от 19 ноября 2008 года №А06-5597/2008

 
 
Арбитражный суд Астраханской области
 
414014  г. Астрахань, проспект Губернатора Анатолия Гужвина, 6
 
 
Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
г. Астрахань                                      Дело №  А06-5597/2008-19
 
 
    « 17 » ноября   2008 года
 
    Резолютивная часть решения оглашена 10 ноября 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Астраханской области в составе:
 
    председательствующего Гущиной Т.С.,
 
    при ведении протокола секретарем судебного заседания  Дасаевой И.Ю.,
 
 
    в заседании приняли участие:
 
    от истца – Апостолов В.К.- предприниматель,
 
    Штонда Е.В. – представитель по доверенности от 03.09.2008г.,
 
    от ответчика – Махнина Н.В. - представитель по доверенности № 02-16/8801 от 22.05.08г.,
 
 
    рассмотрев в  судебном  заседании  заявление индивидуального предпринимателя Апостолова Вадима Константиновича к Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Астрахани о признании  частично недействительным решения,
 
 
у с т а н о в и л:
 
 
    Индивидуальный предприниматель Апостолов В.К. обратился в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России  по Советскому району г. Астрахани о признании недействительным решения № 12015 от 14.07.08г. в части доначисления земельного налога в Сумме 5.231 рубль, пени в сумме 246 руб.43 коп.
 
 
    Заявитель просит заявленные требования удовлетворить по основаниям того, что налоговый орган необоснованно применил ставку 1% от кадастровой стоимости используемого для предпринимательских целей земельного участка.
 
 
    Ответчик с заявленными требованиями не согласен, пояснил, что согласно представленных индивидуальным предпринимателем Апостоловым В.К. документов он является собственником земельного участка из состава земли поселений, с разрешенным использованием – для эксплуатации магазина-ломбарда. 
 
 
    Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу:
 
 
    В соответствии со ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации  ИФНС России по Советскому району г. Астрахани провела камеральную налоговую проверку налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 3 месяца 2007 года.
 
 
    По результатам проверки был составлен акт № 4713 от 07.05.2008г. и принято решение № 12015  от 14.07.2008г, которым индивидуальному предпринимателю Апостолову доначислен земельный налог в сумме 5.231 рубль и исчислена пеня в сумме 246 руб.43 коп. по тем основаниям, что в случае изменения в течении налогового периода категории земли или вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для той категории земли или того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
 
    Индивидуальны предприниматель Апостолов В.К.  в указанной части решение налогового органа оспаривает, полагая, что он использует земельный участок в соответствии постановлением администрации г. Астрахани № 2951 от 01.12.2004г.
 
 
    Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
 
    Апостолов В.К. является собственником земельного участка по адресу г. Астрахань, Советский район, ул. Космонавтов, 6, корпус 2, литер «А» площадью 443 кв.м., назначение – земли поселений, кадастровый номер 30:12:030110:0027,  что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 17.06.2004г.
 
 
    В соответствие с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
 
 
    На основании статья 1 Положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Город Астрахань", утвержденного Решением Совета муниципального образования «Город Астрахань» от  27.10. 2005 г. N 204, земельный налог  обязателен к уплате на территории муниципального образования "Город Астрахань".
 
 
    Согласно пункта 1 статьи 390. Налогового кодекса  Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
 
    В соответствие  со статьей  391 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.
 
 
 
    Согласно пункта 4 «Правил проведения государственной кадастровой оценки земель», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 г. N 316, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.
 
 
    В силу статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:
 
    1) земли сельскохозяйственного назначения;
 
    2) земли населенных пунктов;
 
    3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;
 
    4) земли особо охраняемых территорий и объектов;
 
    5) земли лесного фонда;
 
    6) земли водного фонда;
 
    7) земли запаса.
 
 
    В силу  статьи 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать  0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
 
    Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
 
 
    Согласно  статьи 3 Положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Город Астрахань" налоговая ставка  0.3 процента от кадастровой стоимости участка устанавливается в отношении земельных участков занятых жилищным фондом под домами многоэтажной и средней этажности застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства многоэтажной застройки.
 
 
    Постановлением Администрации города Астрахани от 01.12.2004г. № 2951 Апостолову В.К. разрешена разработка рабочего проекта пятиэтажного жилого дома с мансардным и нежилым первым этажами по ул. Космонавтов,6, корпус 2, литер «А» и предусмотрен снос магазина-ломбарда.
 
 
    Актом приемки передачи выполненных работ от 26.12.2005г. подтверждается  демонтаж здания ломбарда.
 
 
    19.02.2007г. Комитетом по архитектуре и градостроительству Администрации г. Астрахани  дано разрешение на строительство пятиэтажного дома по адресу г. Астрахань ул. Космонавтов, 6, корпус 2.
 
 
    Администрацией горда Астрахани 26.06.2007г. дано разрешение на ввод пятиэтажного жилого дома ул. Космонавтов,6, корпус 2.
 
    В пункте 14 статьи 396 НК РФ указано, что по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.
 
 
    В письмах от 05.09.2006 N 03-06-02-02/120 и от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81 Министерство финансов России разъяснило, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.
 
    То есть при переводе земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, в течение календарного года из одной категории земель в другую это изменение не влияет на определение налоговой базы, которая применяется для исчисления земельного налога в текущем налоговом периоде.
 
    Если же изменение в результатах государственной кадастровой оценки земли произошло вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на 1 января года (являющегося налоговым периодом), налоговая ставка по земельному налогу подлежит применению с учетом такого исправления.
 
 
    С декабря 2004 года земельный участок предоставлен Апостолову В.К.  для жилищного строительства многоэтажной застройки. Как следует из выписки из государственного земельного кадастра кадастровая стоимость земельного участка по ул. Космонавтов, 6,  корпус 2, литер «А» с целевым назначением земли населенных пунктов составляет 5.230.660 руб.48 коп., доказательств того, что кадастровая стоимость на 1 января 2007г. была иной  и не внесено изменение в функциональное назначение земельного  участка по вине Апостолова В.К. налоговым органом не представлено.
 
 
    Апостолов В.К. исчислил земельный налог в соответствии с действующим  законодательством исходя из кадастровой стоимости земельного участка на 1 января 2007 года и ставки  налога, предусмотренной  Положением о земельном налоге на территории муниципального образования "Город Астрахань" в отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства.
 
 
    Исходя из изложенного суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
 
 
    В соответствии со ст.106 Арбитражного процессуального кодекса РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
 
 
    Индивидуальный предприниматель Апостолов В.К.  и Астраханское некоммерческое партнерство Адвокатское бюро «Защита»   заключили соглашение об оказании юридической помощи от 03.09.2008г., в рамках которого  Бюро   обязалось оказать Апостолову В.К. юридическую помощь  по оспариванию  решений № 12015 от 14.07.2008г. Согласно пункта 3 соглашения   стоимость услуг определена согласно Прейскуранта цен в сумме 20.000 рублей, Клиент производит оплату данной суммы  в течении 5 дней после подписания соглашения.
 
 
    Индивидуальный предприниматель Апостолов В.К. оплатил  20.000 рублей, что подтверждается платежными поручениями № 000114 от 03.09.2008г.
 
 
    Оказание услуг по договору осуществлялось представителями   Астраханского некоммерческого партнерства Адвокатское бюро «Защита»  Штонда Е.В.
 
 
    Во исполнение договора составлено исковое заявление, представитель принимал участие  в предварительном  судебном заседании, в заседании по судебному разбирательству.
 
 
    В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
 
 
    Суд считает, что судебные расходы по оплате услуг представителя заявлены в разумных пределах,  оплата услуг представителя согласно соглашения не превышает расценок услуг адвокатов, установленных решением Совета Адвокатской палаты Астраханской области от 23.01.2008г.
 
 
    Исходя из изложенного суд, считает, что заявление о взыскании судебных расходов, состоящих из  оплаты услуг по подготовке и предъявлению в суд заявления и доказательств по нему,   расходов, связанных с участием представителя в суде первой инстанции,  подлежит удовлетворению в сумме 20.000 рублей и расходы по оплате госпошлины в сумме 100 рублей.
 
 
    Госпошлина в сумме 1.900 рублей подлежит возврату заявителю из федерального бюджета в соответствии со ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать недействительным решение Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Астрахани № 12015 от 14.07.2008г. в части доначисления земельного налога в сумме 5.231 рубль, пени в сумме 246 руб.43 коп.
 
 
    Взыскать с Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Астрахани в пользу индивидуального предпринимателя Апостолова Вадима Константиновича судебные расходы по оплате госпошлины в сумме 100 рублей, по оплате юридических услуг в сумме 20.0000 рублей, всего 20.100 рублей.
 
 
    Возвратить индивидуальному предпринимателю Апостолову Вадиму Константиновичу из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину по платежным поручениям № 000099, № 000102, № 000100 от 06.08.2008г.  и № 000119 от 09.09.2008г. в общей сумме 1.900 рублей.
 
 
    Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Саратов, ул. Первомайская, 74) в месячный срок.
 
 
 
    Судья                                                              Гущина Т.С.