Решение от 20 октября 2008 года №А06-5561/2008

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6а
 
Тел/факс (8512) 39-23-23, E-mail: info@astrahan.arbitr.ru
 
http://astrahan.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
    г. Астрахань
 
Дело №А06-5561/2008 - 21
 
    17 октября 2008 года
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 15 октября 2008 года
 
    Полный текст решения изготовлен 17 октября 2008 года
 
    Арбитражный суд Астраханской области
 
    в составе:
 
    судьи: Винник Ю.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Винник Ю.А.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело
 
    по искуИндивидуального предпринимателя Главы КФХ Ерижепова Суюндук Зинешевича
 
    к Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Астраханской области
 
    об  обязании возвратить сумму излишне уплаченных налогов, пеней и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
 
    при участии:
 
    от истца: Ерижепов С.З.
 
    от ответчика: Цулая Л.Г., доверенность №02-34/4 от 09.01.2008г.
 
УСТАНОВИЛ:
 
    22 мая 2008 года Индивидуальный предприниматель, Глава Крестьянско-фермерского хозяйства Ерижепов С.З. обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Астраханской области с заявлением о зачете и возврате сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Инспекция письмами от 28.05.2008 г. № 07-04/5998, от 28.05.2008 г. № 07-04/5999 оставила данное заявление без исполнения в части излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов, мотивируя свое решение тем, что в соответствии со п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы.
 
    Также Инспекция письмом от 28.05.2008 г. № 07-04/6001 оставило данной заявление без исполнения в части излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, мотивируя свое решение тем, что в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. №137-Ф3, вступающими в силу с 01 января 2007 года, действие статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пени, штрафа» не распространяется на зачеты и возвраты излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды.
 
    Не согласившись с решением налогового органа об отказе в зачете и возврате излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Ерижепов С.З. обратился в арбитражный суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченные суммы налогов, пеней, штрафов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Считает отказ налогового органа не основанным на нормах действующего законодательства и просит суд удовлетворить заявленные требования.
 
    Налоговый орган заявленные требования не признал, считает отказ в возврате указанных сумм правомерным. Просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований.
 
    Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
 
    1. В части возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов.
 
    ИП, Глава КФХ Ерижепов С.З. по состоянию на 22.05.2008 г. имел переплату в бюджет по следующим налогам, пеням, штрафам: налог на доходы физических лиц - 26.852,00 руб. (КБК 18210102021011000110); Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет -55.677,78 руб. (КБК 18210201010011000110); пеня по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет - 116,55 руб. (КБК 18210201010012000110); Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования - 13.799,66 руб. (КБК 18210201020071000110); Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 11.547,83 руб. (КБК 18210201030081000110); Единый социальный налог, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 22.973,08 руб. (КБК 18210201040091000110); пеня по Единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 112.31 руб. (КБК 18210201040092000110);      Налог     на     добавленную     стоимость – 361,47 руб. (КБК 18210301000011000110); штраф по налогу на добавленную стоимость - 200 руб. (КБК 18210301000013000110); земельный налог - 283,78 руб. (КБК 18210904050101000110); пеня по земельному налогу - 5,25 руб. (КБК 18210904050102000110); налог с продаж - 10.829,80 руб. (КБК 18210906010021000110); недоимки, пени, штрафы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 174,02 руб. (КБК 18210908040081000140); недоимки, пени, штрафы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2.957,98 руб. (КБК 18210908050091000140). Факт переплаты подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 15.05.2008 г. (л.д. 9-15).
 
    Инспекция в письмах «Об отказе на возврат» от 28.05.2008 г. №5998 и от 28.05.2008 г. №5999, ссылаясь на п.7 ст. 78 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина РФ от 22.02.2006 г. № 03-02-07/2-10. указывает, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
 
    Согласно пп.5 п.1 ст.21, пп.5 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщики имеют право требовать, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
 
    Вместе с тем, согласно п.9 ст.7 Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. 78 Кодекса. В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ (в редакции от 27.07.2006 г.) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Следовательно, в отношении возврата сумм переплаты, образовавшейся в период до 01.01.2007 г., должна применяться прежняя редакция ст.78 НК РФ (в редакции от 27.07.2006 г.), согласно которой сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 
    Согласно п.З ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Инспекция не сообщила о факте излишней уплаты налога, пени, штрафа и сумме излишне уплаченного налога, пени, штрафа, нарушив тем самым права налогоплательщика (пп.5 п.1 ст.21 НК РФ) и свои обязанности (пп.7 п.1 ст.32 НК РФ).
 
    Пунктами 7 и 8 ст.78 НК РФ (в редакции от 27.07.2006 г.) установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
 
    Согласно пункту 9 ст.78 НК РФ (в редакции от 27.07.2006 г.) возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ.
 
    В Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-0 указано, что содержащаяся в п. 8 ст. 78 Кодекса норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким образом, оспариваемое нормативное положение, являющееся составной частью статьи 78 Кодекса, адресованной налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.
 
    Аналогичная правовая позиция отражена и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6219/06, согласно которой в силу ст. ст. 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.
 
    В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
 
    Ссылка Инспекции на письмо Минфина РФ от 22.02.2006 г. №03-02-07/2-10 не является обоснованной в связи с тем, что в силу п.1 ст.4 НК РФ Минфин РФ не вправе дополнять или изменять нормы Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе путем регламентации не установленного законом порядка списания переплаты с лицевого счета налогоплательщика.
 
    Таким образом, суд, считает, что Инспекция обязана возвратить сумму излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов.
 
    2. В части возврата излишне уплаченных сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
 
    ИП, Глава КФХ Ерижепов С.З. по состоянию на 22.05.2008 г. имел переплату в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38.443,63 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 23.833,71 руб. (КБК 18210202010061000160), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 4.014,89 руб. (КБК 18210202020061000160), по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 978,21 руб. (КБК 18210202010062000160), по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 107,87 руб. (КБК 18210202010062000160), по недоимки, пени, штрафы в Пенсионный фонд - 9508.95 руб. (КБК 18210908020061000140). Факт переплаты подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 15.05.2008 г. (л.д. 9-15).
 
    В соответствии со ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» с 01.01.2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения страховых взносов в Пенсионный фонд РФ осуществляется налоговыми органами РФ.
 
    В соответствии со ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.
 
    Согласно ст.25 данного Федерального закона контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами   в   порядке,    определяемом    законодательством    РФ,    регулирующим   деятельность налоговых органов.
 
    Специальный порядок зачета и возврата излишне (ошибочно) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование данный Федеральный закон не предусматривает.
 
    Пунктами 3 и 4 ст.25 указанного Федерального закона предусмотрено право органов Пенсионного фонда РФ на взыскание недоимки по страховым взносам и пеней во внесудебном и судебном порядке.
 
    Правом контроля за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов, а следовательно, и правом на осуществление зачета и возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование органы Пенсионного фонда РФ данным Федеральным законом не наделены.
 
    Пунктом 1 ст. 13 данного Федерального закона установлено право страховщика -Пенсионного фонда РФ и его территориальных органов - осуществлять возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.
 
    Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов законодатель для органов Пенсионного фонда РФ не установил.
 
    Поскольку названный Федеральный закон не устанавливает порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то к данным правоотношениям подлежат применению положения гл.12 Налогового кодекса РФ.
 
    В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Вместе с тем в целях регулирования бюджетных правоотношений на основании ст. 6 и п. 2 ст. 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 г. № 63-ФЗ), Федерального закона от 21.07.2007 г. № 182-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (Приложение 1) Федеральная налоговая служба признана главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.
 
    Кроме этого, полномочия налоговых органов по осуществлению зачета (возврата) платежей, а также по представлению копий электронных расчетных документов и исполненных органами федерального казначейства заключений налоговых органов на зачет (возврат) по форме, установленной МНС России, в части платежей, относящихся к Пенсионному фонду Российской Федерации, прямо предусмотрены во второй главе «Обязанности органов МНС России» Соглашения по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Пенсионным фондом Российской Федерации от 02.12.2003 г.
 
    На основании изложенного суд считает, что на Инспекции лежит обязанность возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Общая сумма денежных средств, подлежащих возврату Инспекцией индивидуальному предпринимателю Ерижепову С.З.составляет 197 335,16 рублей.
 
    В соответствии с п.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Согласно подп.1 п.1 ст.333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска от 100 001 рублей до 500 000 рублей в размере 3 500 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
 
 
    Таким образом, с Межрайонной инспекции ФНС России по Астраханской области в федеральный бюджет подлежит взысканию 446,7 рублей, в пользу заявителя 5 000 рублей.
 
    Исходя из вышеизложенного, руководствуясь статьями 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Астраханской области принять решение о возврате на расчетный счет Индивидуального предпринимателя, Главы Крестьянско-фермерского хозяйства Ерижепова Суюндук Зинешевича суммы излишне уплаченных налогов, пеней и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а именно:
 
    -    Налог на доходы физических лиц (КБК 18210102021011000110, ОКАТО 12240852000) в размере 26 852,00 руб.;
 
    -    Налог на доходы физических лиц (КБК 18210102022011000110, ОКАТО 12240852000) в размере 18 536,64 руб.;
 
    -    Единый     социальный     налог,     зачисляемый     в     федеральный     бюджет     (КБК 18210201010011000110, ОКАТО 12240824000) в размере 2 975,00 руб.;
 
    -    Единый   социальный   налог,   зачисляемый   в   федеральный   бюджет   (Н/А)   (КБК 18210201010011000110, ОКАТО 12240852000) в размере 25 936,78 руб.;
 
    -    Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования (Н/А) (КБК 18210201020071000110, ОКАТО 12240852000) в размере 5 913,63 руб.;
 
    -    Единый   социальный   налог,   зачисляемый   в   Федеральный   фонд   обязательного медицинского страхования (Н/А) (КБК 18210201030081000110, ОКАТО 12240824000) в размере 184 руб.;
 
    -    Единый   социальный   налог,   зачисляемый   в   Федеральный   фонд   обязательного медицинского  страхования  (КБК   18210201030081000110,  ОКАТО   12240852000)  в размере 1 302,22 руб.;
 
    -    Единый   социальный   налог,   зачисляемый   в   Федеральный   фонд   обязательного медицинского страхования (Н/А) (КБК 18210201030081000110, ОКАТО 12240852000) в размере 2 735,15 руб.;
 
    -    Единый социальный налог, зачисляемый в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (Н/А) (КБК 18210201040091000110, ОКАТО 12240501000) в размере 460 руб.;
 
    -    Единый социальный налог, зачисляемый в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (Н/А) (КБК 18210201040091000110, ОКАТО 12240824000) в размере 916 руб.;
 
    -    Единый социальный налог, зачисляемый в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (Н/А) (КБК 18210201040091000110, ОКАТО 12240852000) в размере 13 435,34 руб.;
 
    -    Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (Н/А) (КБК 18210201040092000110, ОКАТО 12240852000) в размере 112.31 руб.;
 
    -    Страховые   взносы   на   обязательное   пенсионное   страхование,   направляемые   на выплату   страховой   части  трудовой   пенсии   (Н/А)   (КБК   18210202010061000160, ОКАТО 12240852000) в размере 23 833,71 руб.;
 
    -    Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии (Н/А) (КБК  18210202010062000160, ОКАТО 12240852000) в размере 978.21 руб.;
 
    -    Страховые   взносы   на   обязательное   пенсионное   страхование,   направляемые   на выплату накопительной части трудовой пенсии (Н/А) (КБК 18210202020061000160, ОКАТО 12240852000) в размере 4 014,89 руб.;
 
    -    Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии (Н/А) (КБК 18210202020062000160, ОКАТО 12240852000) в размере 107,87 руб.;
 
    -    Страховые  взносы   в   виде  фиксированного   платежа,   направляемые   на  выплату страховой части трудовой пенсии (КБК 18210202030061000160, ОКАТО 12240824000) в размере 2 980,00 руб.;
 
    -    Страховые   взносы   в   виде   фиксированного   платежа,   направляемые   на   выплату страховой части трудовой пенсии (КБК 18210202030061000160, ОКАТО 12240852000) в размере 28 396,00 руб.;
 
    - Страховые   взносы   в   виде   фиксированного   платежа,   направляемые   на  выплату накопительной    части   трудовой    пенсии    (КБК    18210202040061000160,    ОКАТО
 
    12240824000) в размере 240,00 руб.;
 
    - Страховые   взносы   в   виде   фиксированного   платежа,   направляемые   на   выплату
 
    накопительной   части   трудовой    пенсии    (КБК    18210202040061000160,   ОКАТО
 
    12240852000) в размере 9 710,00 руб.;
 
    - Пени по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601030102000110, ОКАТО
 
    12240852000) в размере 153,14 руб.;
 
    - Налог на владение транспортных средств и на приобретение транспортных средств
 
    (КБК 18210904020021000110, ОКАТО 12240501000) в размере 3 802,49 руб.;
 
    - Земельный  налог  (КБК   18210904050101000110,  ОКАТО   12240852000)  в  размере
 
    283,78 руб.;
 
    - Пени по земельному налогу (КБК 18210904050102000110, ОКАТО 12240852000) в
 
    размере 5,25 руб.;
 
    - Налог  с  продаж  (КБК   18210906010021000110,  ОКАТО   12240852000)  в размере
 
    10 829,80 руб.;
 
    - Недоимка, пени, штрафы в пенсионный фонд (КБК 18210908020061000140, ОКАТО
 
    12240501000) в размере 9 508.95 руб.;
 
    - Недоимка,    пени,    штрафы    в    ФФОМС    (КБК    18210908040081000140,    ОКАТО
 
    12240501000) в размере 174,02 руб.;
 
    - Недоимка,    пени,    штрафы    в    ТФОМС    (КБК    18210908050091000140,    ОКАТО
 
    12240501000) в размере 2 957,98 руб.
 
    Всего 197 335,16 рублей.
 
    Взыскать с Межрайонной ИФНС РФ №2 по Астраханской области в пользу индивидуального предпринимателя, Главы Крестьянско-фермерского хозяйства Ерижепова Суюндук Зинешевича расходы по госпошлине в сумме  5 000 рублей.
 
    Взыскать с Межрайонной ИФНС РФ №2 по Астраханской области в пользу федерального бюджета расходы по госпошлине в сумме  446,7 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья
 
Ю.А. Винник