Дата принятия: 03 сентября 2014г.
Номер документа: А06-3576/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6
Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru
http://astrahan.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Астрахань
Дело №А06-3576/2014
03 сентября 2014 года
Резолютивная часть определения объявлена 03.09.2014
Полный текст определения изготовлен 03.09.2014
Судья арбитражного суда Астраханской области Колбаев Р.Р.
При ведении протокола секретарем судебного заседания Доценко А.Р.,
рассмотрев в судебном заседании при участии:
представителя заявителя – Айтимова Р.С., Давитая Г.В., доверенности от 08.11.2013,
заявление Федеральной налоговой службы
о признании несостоятельным (банкротом) ООО ПКФ "Спецстрой-7" (414052, г. Астрахань, ул. Даргомыжского, 2 Б, ИНН 3016040090, ОГРН 1033000817640),
установил:
ФНС России обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО ПКФ "Спецстрой-7".
В судебном заседании представители уполномоченного органа требования, изложенные в заявлении, поддержали.
Представитель должника в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Выслушав сторону, исследовав материалы дела, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
Требования уполномоченного органа обоснованны, подтверждают наличие у ООО ПКФ "Спецстрой-7" задолженности по обязательным платежам в размере 2.573.981,10руб., просроченной более трех месяцев.
Общая задолженность но налогам - 2573981,65 руб. (основной долг - 1412005,10 руб., пени - 374876,55 руб., штрафы - 787100 руб.), в том числе:
1) Задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 046 807,14 руб., в том числе: основной долг - 1189392,10 руб., пени - 261 484,04 руб., штрафы - 595211 руб.
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее - НК) должник является плательщиком НДС. Согласно ст. 163 НК налоговым (отчетным) периодом по НДС является квартал. По итогам каждого налогового периода, налогоплательщики исчисляют сумму налога и уплачивает ее в срок установленный ст. 174 НК - не позднее 20 числа каждого месяца, начиная с месяца следующего за отчетным (за 1 квартал - 20 апреля, 20 мая, 20 июня текущего года, за 2 квартал - 20 июля, 20 августа, 20 сентября текущего года, за 3 квартал - 20 октября, 20 ноября, 20 декабря текущего года, за 4 квартал - 20 января, 20 февраля, 20 марта следующего года).
За неуплату (неполную уплату) налога в соответствии со ст. 75 НК начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
В соответствии с вышеуказанными нормами ООО 11КФ "Спецстрой-7" имеет задолженность:
а) по результатам выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком несвоевременно производилась уплата налога, в связи с чем. Должнику на основании решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №29 от 28.06.2013г., были доначислены: налог в сумме 1189392,10 руб., пени в сумме 166581 руб., штрафы в сумме 595211 руб., всего на общую сумму 1951184,10руб.
В связи с наличием задолженности было направлено требование от 18.07.2013г. №1700.
Так как, требование осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 04.09.2013г. №11592).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257 и направлено постановление от 01.10.2013г. №1246 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 07.10.2013г. №42617/13/17/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
б) по пене за период с июня 2013г. по апрель 2014г. в сумме 94 903,04 руб.
В связи с наличием задолженности были направлены требования от 06.08.2013г. №9170, от 07.10.2013г. №9480, от 08.10.2013г. №9748, от 08.11.2013г. №10178, от 05.12.2013г. №10512.,от 20.01.2014 г. № 200, от 11.02.2014г. № 1126.
Так как, требования остались без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК были приняты решения о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решения от 04.09.2013г. №11594, от 06.11.2013г. №13914, от 06.11.2013г. №13918, от 12.02.2014 № 643, от 21.01.2014 г. № 175, от 11.03.2014 № 1373).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257, от 13.11.2013г. №1782, от 12.03.2014 № 430 и направлены постановления от 01.10.2013г. №1246, от 13.11.2013г. №1765, № 432 от 12.03.2014г. в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждены исполнительные производства от 07.10.2013г. №42617/13/17/30, от 21.11.2013г. №4214232/3017., от 20.03.2014 г. № 3265/14/14/ЗО.До настоящего момента постановления налогового органа в полном объеме не исполнены.
2) Задолженность но налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 268 664,71 руб., в том числе основной долг - 205249 руб., пеня - 34103,71 руб., штрафы - 29312 руб.
В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (далее - НК) должник является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСНО).
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286 НК, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ст. 346.23 НК установлено, что налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За неуплату (неполную уплату) налога в соответствии со ст. 75 НК начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
В соответствии с вышеуказанными нормами ООО ПКФ «Спецстрой-7» имеет задолженность:
а) по налогу за 2012 год по сроку 01.04.2013г. в сумме 58687 руб.
В связи с наличием задолженности были выявлены суммы недоимки (документ выявления недоимки от 09.04.2013г. №26747) и было направлено требование от 09.04.2013г. №44302.
Так как, требование осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 15.05.2013г. №6420).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257 и направлено постановление от 01.10.2013г. №1246 в адрес ТОСС11.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 07.10.2013i. №42617/13/17/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
б) по пене за период апрель 2013г. - апрель 2014г. в сумме 17 619,71 руб.
В связи с наличием задолженности были направлены требования от 09.04.2013г. №44302, от 13.05.2013г. №5892, от 03.07.2013г. №7091, от 09.07.2013г. №8217, от 06.08.2013г. №9268, от 07.10.2013г. №9482, от 08.10.2013г. №9750, от 08.11.2013г. №10180, от 05.12.2013г. №10514., от 20.01.2014 г.№ 203, от 11.02.2014г. №1128.
Так как, требования осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было приняты решения о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решения от 15.05.2013г. №6420, от 10.06.2013г. №8418, от 30.07.2013г. №10633, от 04.09.2013г. №11590, от 04.09.2013г. №11597, от 06.11.2013г. №13916. от 06.11.2013г. №13920, от 20.12.2013г. №15138, от 12.02.2014 № 645, от 11.03.2014 № 1375, от 21.01.2014 г. № 177).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257, от 13.11.2013г. №1782, от 12.03.2014 № 430 и направлены постановления от 01.10.2013г. №1246, от 13.11.2013г. №1765, № 432 от 12.03.2014г. в адрес службы судебных приставов.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительные производства от 07.10.2013г. №42617/13/17/30, от 21.11.2013г. №4214232/3017., от 20.03.2014 г. № 3265/14/14/30. До настоящего момента постановления налогового органа в полном объеме не исполнены.
в) по результатам выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком несвоевременно производилась уплата налога, в связи с чем. Должнику на основании решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №29 от 28.06.2013г., были доначислены: налог в сумме 146562 руб., пени в сумме 16484 руб., штрафы в сумме 29312 руб. всего на общую сумму 92358 руб.
В связи с наличием задолженности было направлено требование от 18.07.2013г. №1700.
Так как, требование осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 04.09.2013г. №11592).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257 и направлено постановление от 01.10.2013г. №1246 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 07.10.2013г. №42617/13/17/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
3) Задолженность по транспортному налогу с организаций составляет 20 079,25 руб., в том числе основной долг - 17364 руб., пеня - 2715,25 руб.
На основании ст. 357 НК РФ ООО ПКФ «Спецстрой-7» является налогоплательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 363 НК РФ, ст.2 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22.11.2002г. №49/2002-03 транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
За неуплату (неполную уплату) налога в соответствии со ст. 75 НК начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
В соответствии с вышеуказанными нормами ООО ПКФ «Спецстрой-7» имеет задолженность:
а) по налогу за 2012 год в сумме 17364 руб., в том числе:
авансовые платежи по сроку 02.05.2012г. в сумме 4341 руб.,
авансовые платежи по сроку 31.07.2012г. в сумме 4341 руб.,
авансовые платежи по сроку 31.10.2012г. в сумме 4341 руб.,
налог к уплате но сроку 11.02.2013г. в сумме 4341 руб.,
В связи с наличием задолженности были выявлены суммы недоимки (документы выявления недоимки от 15.02.201 Зг. №1876) и были направлены требования от 15.02.2013г. №1883.
Так как, требования остались без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК были приняты решения о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решения от 20.03.2013г. №3421).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 11.12.2013г. №1997 и направлено постановление от 11.12.2013г. №1973 в адрес ТОССП.
б) по пене за период февраль - апрель 2014г. в сумме 2715,25 руб.
В связи с наличием задолженности были направлены требования от 15.02.2013г. №1883, от 01.04.2013г. №2859, от 08.04.2013г. №4217, от 13.05.2013г. №5891, от 03.07.2013г. №7090, от 09.07.2013г. №8216, от 06.08.2013г. №9267, от 07.10.2013г. №9481, от 08.10.2013г. №9749, от 08.11.2013г. №10179, от 05.12.2013г. №10513., от 20.01.2014 г. № 201, от 11.02.2014г. № 1127.
Так как, требования остались без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК были приняты решения о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 20.03.2013г. №3421, от 06.05.2013г. №5443, от 15.05.2013г. №6418, от 10.06.2013г. №8417, от 30.07.2013г. №10632, от 04.09.2013г. №11589, от 04.09.2013г. №11596, от 06.11.2013г. №13915, от 06.11.2013г. №13919, от 20.12.2013г. №15137,от 21.01.2014 г. № 176, от 12.02.2014 № 644, от 11.03.2014 №1374).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257, от 13.11.2013г. №1782, от 11.12.2013г. №1997,от 12.03.2014 № 430 и направлены постановления от 01.10.2013г. №1246. от 13.11.2013г. №1765, от 11.12.2013г. №1973,от 12.03.2014 № 432 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительные производства от 07.10.2013г. №42617/13/17/30, от 21.11.2013г. №4214232/3017., от 16.12.2013 № 4392131/2017, от 20.03.2014 № 3265/14/17/30.До настоящего момента постановления налогового органа в полном объеме не исполнены.
4) Задолженность по налогу на доходы физических лиц, составляет 226 150,55 руб., в том числе: пеня - 76573,55 руб., штрафы - 149577 руб.
ООО ПКФ «Спецстрой-7» согласно положениям ст. 226 НК является налоговым агентом.
В соответствии со ст. 216 НК налоговым периодом признается календарный год.
Ст. 226 НК установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, при этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
За неуплату (неполную уплату) налога в соответствии со ст. 75 НК начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
В соответствии с вышеуказанными нормами ООО ПКФ «Спецстрой-7» имеет задолженность:
а) по результатам выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком несвоевременно производилась уплата налога, в связи с чем, Должнику на основании решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №52 от 26.09.2012г. были доначислены: пени в сумме 29241,29 руб., штрафы в сумме 108582 руб., всего на общую сумму 137823,29руб.
В связи с наличием задолженности было направлено требование от 17.10.2012г. №2504.
Так как, требование осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 27.1 1.2012г. №11412).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 29.11,2012г. №2010 и направлено постановление от 29.11.2012г. №1980 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 30.11.2012г. №39075/12/18/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
б) по результатам выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком несвоевременно производилась уплата налога, в связи с чем, Должнику на основании решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №29 от 28.06.2013г., были доначислены:
пени в сумме 10618 руб.,
штрафы в сумме 40995 руб. всего на общую сумму 51613 руб.
В связи с наличием задолженности было направлено требование от 18.07.2013г. №1701.
Так как, требование осталось без исполнения. Инспекцией в соответствии со ст. 46 ПК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 04.09.2013г. №11593).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257 и направлено постановление от 01.10.2013г. №1246 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 07.10.2013г. №42617/13/17/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
в) по пене за период ноября 2012г. - апрель 2014г. в сумме 36714,26 руб.
В связи с наличием задолженности были направлены требования от 16.11.2012г. №15641, от 10.12.2012г. №16489, от 06.02.2013г. №1060, от 01.04.2013г. №2860, от 08.04.2013г. №4218. от 13.05.2013г. №5893, от 03.07.2013г. №7092, от 09.07.2013г. №8218, от 06.08.2013г. №9171, от 07.10.2013г. №9483, от 08.10.2013г. №9751, от 08.11.2013г. №10181, от 05.12.2013г. №10515., от 20.01.2014 г.№ 203, от 11.02.2014г. №1129.
Так как, требования остались без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК были приняты решения о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 12.12.2012г. №12562, от 24.01.2013г. №255, от 20.03.2013г. №3420, от 06.05.2013г. №5444, от 15.05.2013г. №6419, от 10.06.2013г. №8419, от 30.07.2013г. №10634, от 04.09.2013г. №11595, от 04.09.2013г. №11591, от 06.11.2013г. №13917, от 06.11.2013г. №13921, от 20.12.2013г. №15139, от 21.01.2014 г. № 178, от 12.02.2014 № 646, от 11.03.2014 № 1376).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 25.03.2013г. №277, от 01.10.2013г. №1257, от 13.11.2013г. №1782, от 11.12.2013г. №1997,от 12.03.2014 № 430 и направлены постановления от 25.03.2013г. №272, от 01.10.2013г. №1246, от 13.11.2013г. №1765, от 11.12.2013г. №1973,от 12.03.2014 № 432 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительные производства от 01.04.2013г. №53060/13/02/30, от 07.10.2013г. №42617/13/17/30, от 21.11.2013г. №4214232/3017., от 16.12.2013 № 4392131/2017, от 20.03.2014 № 3265/14/17/30. До настоящего момента постановления налогового органа в полном объеме не исполнены.
5) Задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 13000 руб.
а) за несвоевременное представление документов, на основании решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №22 от 22.01.2()13г., были доначислены штрафы в сумме 5000 руб.
В связи с наличием задолженности было направлено требование от 22.01.2013г. №72.
Так как, требование осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 27.02.2013г. №1445).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 25.03.2013г. №277 и направлено постановление от 25.03.2013г. №272 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 01.04.2013г. №53060/13/02/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
6) по результатам выездной налоговой проверки установлено, на основании решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №29 от 28.06.2013г., были доначислены штрафы в сумме 8000 руб.
В связи с наличием задолженности было направлено требование от 18.07.2013г. №1700.
Так как, требование осталось без исполнения, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК было принято решение о взыскании за счет денежных средств должника и выставлены инкассовые поручения на расчетный счет в банке (решение от 04.09.2013г. №11592).
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК от 01.10.2013г. №1257 и направлено постановление от 01.10.2013г. №1246 в адрес ТОССП.
Межрайонным отделом по ОИП УФССП по Астраханской области возбуждено исполнительное производство от 07.10.2013г. №42617/13/17/30. До настоящего момента постановление налогового органа в полном объеме не исполнено.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, должник отвечает признакам недействующего юридического лица: документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не представлялись с февраля – апреля 2013 года (л.д. 140-149, том 3); установить местонахождение должника и его руководителя не представилось возможным (л.д. 110, том 3).
Согласно статье 227 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее Закон о банкротстве) "в случаях, если гражданин - должник или руководитель должника - юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, отсутствует или установить место их нахождения не представляется возможным, заявление о признании отсутствующего должника банкротом может быть подано конкурсным кредитором, уполномоченным органом независимо от размера кредиторской задолженности".
В соответствии со статьей 230 Закона о банкротстве "положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются также в случае, если имущество должника - юридического лица заведомо не позволяет покрыть судебные расходы в связи с делом о банкротстве или если в течение последних двенадцати месяцев до даты подачи заявления о признании должника банкротом не проводились операции по банковским счетам должника, а также при наличии иных признаков, свидетельствующих об отсутствии предпринимательской или иной деятельности должника".
Арбитражным судом ФНС России дважды предлагалось представить доказательства, подтверждающие дату осуществления последней операции по расчетным счетам должника. Оба раза это было соединено с отложением судебных разбирательств.
Несмотря на это, уполномоченным органом арбитражному суду были представлены распечатки электронных документов, которые, по информации представителей уполномоченного органа, были получены по электронной системе обмена данными с кредитными учреждениями.
В силу статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации "обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами".
В связи с этим, обстоятельства, связанные с последней датой проведения должником операций по расчетным счетам, должны быть подтверждены только документом, изготовленным соответствующим банковским учреждением. Из представленной заявителем распечатки не усматривается принадлежность информации какому-либо банковскому учреждению, в нем собрана информация обо всех движениях по счетам (в том числе об операциях, проводимых не самим должником), наименования банковских учреждений не соответствуют тем банкам, в которых у должника открыты расчетные счета (по справке самой налоговой инспекции), не совпадают номера расчетных счетов.
Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации "арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности".
Представленные уполномоченным органом распечатки электронных документов по вышеуказанным причинам не могут быть оценены арбитражным судом в качестве достоверных и относимых доказательств.
Ссылка представителей ФНС России в обоснование невозможности представить соответствующий письменный документ, изготовленный банковским учреждением, на Положение о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде, утвержденное Центробанком Российской Федерации 29.12.2010 N 365-П, отклоняется арбитражным судом как необоснованная. Указанным Положением регламентированы действия налогового органа и банковских учреждений применительно к специальным целям, связанным с осуществлением налоговым органом функций, предусмотренных налоговым законодательством, что следует и из названия и содержания указанного нормативного документа. Таким образом, данное Положение не освобождает ФНС России от исполнения бремени доказывания фактических обстоятельств по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, только теми способами и средствами, которые предусмотрены Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации. Кроме того, указанное Положение в своей правовой регламентации не затрагивает случаев предоставления справочных сведений о дате проведения последней операции по счету.
Ходатайство представителей уполномоченного органа об отложении судебного разбирательства для реализации ими права представить дополнительные доказательства арбитражный суд отклоняет. Арбитражный суд дважды откладывал судебное разбирательство по настоящему делу, предлагая заявителю представить суду необходимые доказательства. Оба раза уполномоченный орган не предпринял никаких мер по истребованию справочной информации у банковских учреждений, не направив даже запроса о получении необходимой информации. С учетом того, что процессуальные сроки рассмотрения дела, установленные пунктом 6 статьи 42 Закона о банкротстве, по настоящему делу превышены в связи с неисполнением заявителем обязанности по представлению доказательств, арбитражный суд расценивает ходатайство ФНС России как злоупотребление своими процессуальными правами.
Таким образом, ФНС России не представила арбитражному суду допустимых, относимых и достоверных доказательств, подтверждающих осуществление ООО ПКФ "Спецстрой-7" операций по расчетным счетам в течение последних 12 месяцев, что позволяет арбитражному суду прийти к выводу о том, что должник таких операций в последние 12 месяцев не осуществлял.
Действующим законодательством предусмотрена возможность исключения из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) организаций, фактически прекративших свою деятельность.
Так, согласно статье 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации) "юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом".
При применении указанной нормы Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 постановления "О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц" от 20.12.2006 № 67 (далее постановление Пленума № 67) рекомендовал арбитражным судам учитывать, что процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией. Поэтому пункт 4 статьи 61 ГК РФ, согласно которому в случае недостаточности имущества юридического лица для удовлетворения требований кредиторов необходимо производство по делу о банкротстве, в данном случае применению не подлежит.
В этой связи исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа допускается и в тех случаях, когда указанное лицо имеет задолженность по налогам, сборам, пеням и санкциям перед бюджетами разных уровней.
Из чего следует, что применение процедуры исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не поставлено в зависимость от наличия у него задолженности, в том числе по уплате обязательных платежей в бюджет.
При этом в случаях заявления о признании банкротом должника - юридического лица, отвечающего признакам недействующего лица, на налоговый орган возлагается обязанность доказывания невозможности его исключения из ЕГРЮЛ в административном порядке.
Если же обстоятельства, подлежащие доказыванию, не установлены, возбужденное производство по делу о банкротстве отсутствующего должника подлежит прекращению (пункты 3, 5 постановления Пленума № 67).
Аналогичные разъяснения даны и в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.01.2006 № 100.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (часть 1).
Доказательства представляются лицами, участвующими в деле (часть 1 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Обязанность доказывания соответствующих обстоятельств налоговым органом в деле о банкротстве отсутствующего должника изложена выше.
Суд на основании представленных уполномоченным органом доказательств установил, что должник имеет признаки недействующего юридического лица. Следовательно, вопрос о ликвидации такого должника должен быть решен во внесудебном порядке (путем принятия соответствующего решения регистрирующим органом, каковым в рассматриваемом случае одновременно является сам заявитель).
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данным в пункте 2 постановления 67, рассматривая вопрос о принятии заявления налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица в судебном порядке или о признании юридического лица банкротом, судам необходимо проверять, не является ли юридическое лицо недействующим и проводилась ли процедура исключения его из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Соблюдение этого порядка не проверяется, если в силу закона к юридическому лицу не может применяться процедура исключения из реестра по решению регистрирующего органа. Соответствующие доказательства невозможности исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в административном порядке должны быть представлены налоговым органом.
Данная позиция изложена и в пункте 7 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения вопросов, связанных с достоверностью адреса юридического лица".
В соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Закона о регистрации решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.
Судебный порядок ликвидации юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, возможен, но только при наличии оснований, установленных в пункте 4 статьи 21.1 Закона о регистрации.
Согласно разъяснениям Пленума и Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данным в пунктах 3 постановления от 20.12.2006 № 67 и Информационного письма от 17.01.2006 № 100, исключением из общего правила о прекращении производства по делу в случае установления в ходе возбужденного по заявлению уполномоченного органа признаков недействующего юридического лица, подлежащего ликвидации, являются два случая:
- решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не принято ввиду поступления возражений (заявлений) на основании пункта 4 статьи 21.1 Закона о регистрации;
- такое решение признано недействительным в судебном порядке.
По настоящему делу уполномоченным органом не представлено арбитражному суду доказательств предпринимавшейся попытки исключения ООО ПКФ "Спецстрой-7" из ЕГРЮЛ, равно как и доказательств невозможности такого исключения.
При таких обстоятельствах, производство по настоящему делу подлежит прекращению.
Руководствуясь статьями 184, 188, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
определил:
Прекратить производство по настоящему делу по пункту 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Определение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его вынесения через арбитражный суд Астраханской области.
Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru
Судья
Р.Р. Колбаев
