Решение от 17 июля 2008 года №А06-2538/2008

 
 
Арбитражный суд Астраханской области
 
414014  г. Астрахань, проспект Губернатора Анатолия Гужвина, 6
 
 
Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
г. Астрахань                                      Дело №  А06-2538/2008-19
 
 
    « 17 » июля   2008 года
 
    Резолютивная часть решения оглашена 10 июля 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Астраханской области в составе:
 
    председательствующего Гущиной Т.С.,
 
    при ведении протокола судебного заседания   помощником судьи Сухоруковой И.Б.,
 
 
    в заседании приняли участие:
 
    от истца – Олейникова О.В. – представитель по доверенности от 25.06.08г.,
 
    от ответчика -  Алтаякова Л.Р. - представитель по доверенности № 03-04 от 28.02.08г.,
 
 
    рассмотрев в  судебном  заседании  заявление индивидуального предпринимателя Пономаревой Татьяны Федоровны к Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Астраханской области о признании решения и постановления недействительными,
 
 
у с т а н о в и л :
 
 
    Индивидуальный предприниматель Пономарева Т.Ф. обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Астраханской области о признании недействительным решения № 138 от 28.02.08г. и постановления № 136 от 28.02.08г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет ее имущества, в обоснование заявленных требований указала, что в оспариваемых решении и постановлении взыскиваемые суммы увеличены по сравнению с суммами, указанными в решении по результатам выездной налоговой проверки, а также изложены основания  несогласия с решением, которое не оспаривается.
 
 
    В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель уточнил основания заявления, из которых следует, что оспариваемые ненормативные акты  вынесены с нарушением порядка взыскания налогов, пеней и штрафов, предусмотренного ст. ст. 70, 101, 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
 
    Изменения оснований приняты судом.
 
 
    В соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом объявлялся перерыв до 10.07.2008г.
 
 
    Заявитель просит признать недействительными решение и постановление, полагает, что требование № 13 об уплате налогов, пеней и штрафов по решению выездной налоговой проверки направлено с нарушением срока, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование № 103 вручено по результатам акта проверки, что не предусмотрено законом, требование № 400 дублирует требование № 13, что также не предусмотрено законом.  Следовательно,  оспариваемые ненормативные акты  не соответствуют ст.47 Налогового кодекса РФ, предусматривающей, что налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества только в пределах сумм, указанных в требовании.
 
 
    Ответчик с заявленными требованиями не согласен  по тем основаниям, что требование № 13 вручено налогоплательщику по результатам выездной налоговой проверки, требование № 13 и решение № 16-17/78 от 31.08.07г. обжалованы в установленном порядке не были, налогоплательщик налоги, пеню и штраф добровольно не уплатил, в связи с чем налоговый орган вынес решение о взыскании указанных сумм за счет денежных средств должника, после чего выставил  требование № 400, которое  является напоминанием. В оспариваемом решении и постановлении взыскиваемые суммы не превышают, суммы указанные в требовании № 13.
 
 
    Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу:
 
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Астраханской области  по результатам выездной налоговой проверки вынесла решение № 16-17/78 от 31.08.2007г., копия которого была вручена индивидуальному предпринимателю Пономаревой Т.Ф. 31.08.2007г. Согласно данного решения индивидуальный предприниматель Пономарева Т.Ф. привлечена к налоговой ответственности:  по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за не уплату налога на добавленную стоимость в сумме 12.600 рублей, за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 916 рублей, за неуплату единого социального налога в сумме 2.010 рублей; по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за непредставление декларации по НДФЛ за 2006 г. в сумме 204 рубля, за непредставление декларации по единому социальному налогу за 2006г. в сумме 314 рублей, по п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ  за 2004-2005г в сумме  9.457 рублей, за непредставление налоговых деклараций по единому социальному налогу за 2004-2005г. в сумме 18.142 рубля; доначислены  налоги: НДС в сумме 164.279 рублей, НДФЛ в сумме 11.197 рублей, ЕСН в сумме 10.050 рублей, и начислена пеня по НДС в сумме 49.353 рубля, по НДФЛ в сумме 4.834 рубля, ЕСН в сумме 4.283 рубля.
 
 
    В соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
 
 
    Согласно п.6.ст.6.1 Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
 
 
    В связи с тем, что решение налогового органа не было обжаловано, оно вступило в законную силу 14.09.07г.
 
 
    В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
 
    Индивидуальный предприниматель Пономарева Т.Ф. после получения решения частично уплатила налоги и штрафы.
 
 
    Согласно п.2 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
 
    Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Астраханской области 08..10.07г. направила налогоплательщику требование № 13  по решению № 16-17/78 с учетом уплаченных сумм на общую сумму 267.298 руб.80 коп.. Срок уплаты  налогов, пеней и штрафов  был установлен до 18.10.07г.
 
 
    В соответствии с п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
 
    Согласно ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика  индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Астраханской области 17.12.2007г. вынесла решение № 807 о взыскании налогов, пеней и штрафов по требованию № 13 от 08.10.2007г. за счет денежных средств на счетах в банке.
 
 
    Пункт 7  статьи 46 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика  - индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
 
    Статья 47 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика  индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Астраханской области 28.02.2008г. вынесла решение № 138 о взыскании налогов, пеней и штрафов  в сумме 258.138 руб.31 коп. по требованиям № 13 и № 400 за счет имущества индивидуального предпринимателя Пономаревой Т.Ф., при этом были учтены частично уплаченные суммы.
 
    В этот же день на основании указанного решения было выдано постановление № 136 для направления судебному приставу-исполнителю.
 
 
    Довод заявителя, что требования об уплате налогов, пеней и штрафов 103 от 31.08.2007г. и № 400 от 12.02.08г. не соответствуют требованиям закона является обоснованным, поскольку выставление требования по акту проверки, и повторного требование по решению по результатам проверки с установлением иного срока уплаты налогов, пеней и штрафов Налоговым кодексом не предусмотрено.
 
 
    Вместе с тем, направление указанных требований налогоплательщику никоим образом не повлияло на принятие оспариваемого решения № 138 и выданного на его основании постановления № 136.
 
 
    В решении № 138 указано, что оно выносится на основании двух требований № 13 и № 400, но фактически решением взыскивается сумма не путем сложения сумм указанных в двух требованиях, а указанная  в требовании № 13, выданном в соответствии с требованиями закона.
 
 
    Десятидневный  срок направления требования, установленный в статье 70 Налогового кодекса РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания решения и постановления  о взыскании налогов, пеней и штрафов недействительными.
 
 
    Срок для вынесения решения в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюден.
 
 
    Исходя из изложенного, суд считает, что оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
 
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170,  176, 201 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Отказать индивидуальному предпринимателю Пономаревой Татьяне Федоровне в удовлетворении заявленных требований о признании недействительными решения № 138 и постановления № 136 от 28.02.2008г. Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Астраханской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.
 
 
    Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Саратов, ул. Первомайская, 74) в месячный срок.
 
 
 
    Судья                                                              Гущина Т.С.