Решение от 17 июня 2009 года №А06-2342/2009

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6
 
Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: info@astrahan.arbitr.ru
 
http://astrahan.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
    г. Астрахань
 
Дело №А06-2342/2009
 
    17 июня 2009 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 15 июня 2009 года
 
    Полный текст решения изготовлен 17 июня 2009 года
 
    Арбитражный суд Астраханской области в составе:
 
    председательствующего Гущиной Т.С.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Гущиной Т.С.,
 
 
    в заседании приняли участие:
 
    от истца –  Марочкина С.В. – представитель по доверенности № 77 от 12.05.2009г.,
 
    от ответчика - Кантемиров Д.А. - представитель по доверенности №02-16/15138 от 12.05.2009г.,
 
    Тажгенова А.Ю.- представитель по доверенности № 02-16/47738 от 03.12.2008г.,
 
    Серажитдинова А.Р.- представитель по доверенности № 02-16/8538 от 20.03.2009г.,
 
 
    рассмотрев в  судебном  заседании  заявление Общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Гранд Ривер»  к Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС России) по Советскому району г. Астрахани  о признании решения недействительным,
 
 
у с т а н о в и л :
 
 
    ООО «Гранд Ривер» обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Астрахани   о признании недействительным решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008г., подлежащего возмещению, в счет задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 4.839.504 рубля (письмо ИФНС РФ по Советскому району г. Астрахани исходящий № 50 от 23.01.2009г.) и  обязании устранить допущенные нарушения прав путем возврата из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в размере 4.839.504 рубля.
 
 
    В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель уточнил заявленные требования: просит признать  недействительным решение № 33 от 16.01.2009г. о зачете суммы налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008г., подлежащего возмещению, в счет задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 4.839.504 рубля  и  обязании устранить допущенные нарушения прав ООО «Гранд Ривер» путем возврата из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в размере 4.839.504 рубля.
 
 
    Заявленные изменения приняты судом.
 
 
    Заявитель просит  удовлетворить заявленные требования, пояснив, что налоговый орган 16.01.2009г. принял решение о возмещении ООО «Гранд Ривер» налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008г. в размере 4.839.504 рубля, а 23.01.2009г. уведомил о проведении зачета в счет недоимки суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 4.839.504 рубля.  Произведенный зачет является формой принудительного взыскания и налоговым органом не соблюден порядок, установленный статьями 46, 47, 69, 790 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
 
    Ответчик с заявленными требованиями не согласен,   по тем основаниям, что на момент вынесения оспариваемого решения у налогоплательщика имелась недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 12.932.063 рубля и пени в сумме 320.008,47 рублей. В соответствии с пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогу, пеням, штрафам налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Согласно пункта 7 этой же статьи решение о зачете суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога. Ответчик полагает, что применение пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает соблюдение порядка, определенного статьями 46, 47, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
 
    Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу:
 
 
    ИФНС России по Советскому району г. Астрахани по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008г. 16.01.2009г. вынесла решение № 08-1156/7270550 о возмещении ООО «Гранд Ривер» из федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость в размере 4.839.504 рубля.
 
 
    Одновременно ИФНС России по Советскому району г. Астрахани вынесла решение № 33 от 16.901.2009г. о зачете переплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4.839.504 рубля в уплату налога на добавленную стоимость.
 
 
    Порядок возмещения налога на добавленную стоимость  определен в статье 176 Налогового кодекса  Российской Федерации. Согласно пункту 1 данной статьи в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 Налогового кодекса  Российской Федерации.
 
 
    В пунктах 4 и 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
 
    В силу положений статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) пеням налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и (или) пеней в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в десятидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.
 
 
    В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога производится его взыскание в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса  Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
 
 
    Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога. Данная правовая позиция сформулирована в постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 N 5274/06.
 
 
    При проведении зачета налоговым органом должны соблюдаться сроки, установленные статьями 46, 47 и 70 Налогового кодекса  Российской Федерации, принудительное взыскание возможно только после направления в порядке статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования по уплате недоимки и предоставления должнику срока для добровольного погашения задолженности.
 
 
    В оспариваемом решении № 33 от 16.01.2009г. отсутствуют сведения о наличии недоимку у ООО «Гранд Ривер» недоимки по налогу на добавленную стоимость, подлежащей уплате или взысканию.
 
 
    ИФНС России по Советскому району в подтверждение наличия недоимки по налогу на добавленную стоимость представило  справку № 94585 о состоянии расчетов на 31.08.2008г., в которой недоимка по налогу на добавленную стоимость числится в размере 12.932.063 рубля и справку № 102236 о состоянии расчетов на 10.02.2009г., где недоимка по налогу на добавленную стоимость числится в размере 8.092.559 рублей.
 
 
    Суд считает, что данные справки по  лицевым счетам не являются доказательствами наличия у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), так как эти данные должны формироваться и вестись на основании документов, подтверждающих исчисление и уплату налогов (сборов) налогоплательщиком. Карточки лицевых счетов налогоплательщика являются документами внутреннего контроля инспекции, и должны содержать достоверные сведения о наличии недоимки по налогам и пени налогоплательщика, подтвержденной конкретными доказательствами. Таким образом, инспекция в обоснование принятого решения о зачете  не  представила надлежащие доказательства, свидетельствующие о наличии недоимки  по налогу на добавленную стоимость.
 
 
    Поскольку ИФНС России по Советскому району г. Астрахани утверждает, что недоимка по налогу на добавленную стоимость имелась по состоянию на 31 август 2008г, то, следовательно, возникло право налогового органа на принудительное взыскание.
 
 
    Статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают порядок и сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога.
 
 
    Ответчик не представил суду доказательств выставления требования об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, заявителем представлено решение арбитражного суда Астраханской области от 28.01.2008г. по делу № А06-6420/2007, из которого следует, что ИФНС России по Советскому району г. Астрахани было выставлено ООО «Гранд Ривер» требование  № 34139 об уплате налога на добавленную стоимость в Размере 7.948.698 рублей и пени в размере 3.960.472 рублей по состоянию на 29.01.2007г. Судом действия по выставлению указанного требования признаны незаконными.
 
 
    В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации  при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, подлежащему взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговый орган может  производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки, но при соблюдении порядка взыскания, установленного статьями 46,47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
 
    Поскольку ИФНС России по Советскому району г. Астрахани порядок принудительного взыскания не соблюден, то зачет произведен с нарушением требований, предусмотренных законом.
 
 
    Исходя из изложенного суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
 
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:        
 
    Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы  по Советскому району г. Астрахани № 33  от 16.01.2009г. о зачете суммы налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008г., подлежащего возмещению, в счет задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 4.839.504 рубля.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Астрахани  произвести возврат Обществу с ограниченной ответственностью «Гранд Ривер» из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 4.839.504 рубля
 
    Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Гранд Ривер» из федерального бюджета  госпошлину в сумме 2000 рублей, оплаченную платежным поручением № 235 от 13.04.2009г.
 
 
 
    Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Саратов, ул. Первомайская, 74) в течении месяца со дня вынесения.
 
 
 
    Судья
 
Т.С. Гущина