Решение от 12 мая 2008 года №А06-1720/2008

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
414014,   г. Астрахань,  пр. Губернатора Анатолия Гужвина д.6
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
    г.  Астрахань                                                                                     Дело № А06-1720/2008-14
 
 
    «06»  мая 2008 г.
 
 
Арбитражный суд Астраханской области
 
 
    в составе судьи Каторжевского Н.К.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей   Каторжевским Н.К.
 
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО СФ «Химпромсервис»
 
    к  Территориальному управлению финансово-бюджетного надзора в Астраханской области 
 
    третье лицо: Филиал №8625 АК СБ РФ (ОАО) Астраханское отделение 
 
    об оспаривании постановления о назначении  административного наказания от 14.03.2008г. по делу №02-03-04/14
 
    при участии:
 
    от заявителя: Мурзова Н.Б. – директор, Айдабекова И.Н. – юрисконсульт, доверенность от 23.01.2008г.
 
    от административного органа: Яфизов Р.В. – начальник отдела валютного контроля, доверенность от 07.11.2007г. №25-09-04/1897,Шамсуарова Л.Р. – гл. специалист-эксперт, доверенность от 07.11.2007г. №25-09-04/1899.
 
    от 3-го лица: не явился.
 
 
    ООО СФ «Химпромсервис»» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании постановления Территориального управления финансово-бюджетного надзора от 14.03.08г. №02-03-04/14 о назначении  административного наказания незаконным и его отмене.
 
    В судебное заседание представитель  заявитель свои требования поддержал, расширил свои правовые обоснования и просил суд заявленные требования удовлетворить.
 
    Представитель административного органа заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что юридическое лицо правомерно  привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25.КоАП. РФ.
 
    Представитель третьего лица, надлежаще извещенный о дне и месте судебного заседания, в суд не явился,  в своем отзыве заявленные требования поддержал. Дело слушается в порядке ст. 156 АПК РФ.
 
    Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, установил, что 14 марта 2008 г. руководителем ТУ  финансово-бюджетного надзора в Астраханской области вынесено  постановление о назначении административного наказания  №02-03-04/14, которым Заявитель был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 руб. по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение единых правил оформления паспорта сделки.
 
    Суд считает, что данное постановление вынесено правомерно и в соответствии с действующим законодательством.
 
    Заявитель 04.12.2006г. заключил контракт  №1 на экспортную поставку товара с  ТОО «Изолит» (республика Казахстан). Согласно условиям контракта оплата товара производится покупателем в следующем порядке:50% предварительной оплаты в течение 5 банковских дней с момента направления счета Продавцом;  50% в течение 20 банковских дней с даты вывоза товара с таможенной территории РФ. Пунктом 3.1 контракта установлено, что «Товары поставляются в пределах сроков указанных в спецификации» Согласно спецификации на товары, подлежащие поставке в 2007г.», являющейся приложением №1 к выше указанному контракту сроки поставки товара установлены поквартально партиями. 12.01.2007г. Заявитель оформил в филиале №8625 Сберегательного банка Паспорт сделки №07010001/1481/0112/1/0  12.01.2007г. оформлен лист 2, который содержит следующие сведения: Раздел 6.1»Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» содержит условия оплаты, установленное контрактом. В разделе 6.2 указано, что срок от даты выпуска товаров с таможенной  территории до даты зачисления денежных средств составляет-26 календарных дней.
 
    Дополнительным соглашением №5 от 23.04.2007г стороны изменили порядок и сроки оплаты за товар, отгруженный в мае следующим образом: 30% предварительной оплаты в течении 5 банковских дней с момента  направления счета Продавцом; 70% в течении 20 банковских дней с даты вывоза товара с таможенной территории Р.Ф. Паспорт сделки №07010001/1481/0112/1/0 с внесением соответствующих изменений в лист №2 был переоформлен Обществом 26.04.2007г. Дополнительным соглашением №6 от 26.04.2007г стороны изменили порядок и сроки оплаты за часть отгруженного товара, установив:»Продлить срок оплаты суммы 317 855,63 рублей до 15.06.2007г.».
 
    Пунктом 2 Дополнения №6. установлено: «Настоящее дополнение является неотъемлемой частью контракта».
 
    Учитывая,  что  спецификацией  к     вышеуказанному  контракту  предусмотрено,  что поставка товара должна осуществляться партиями и условия установленные в контракте обязательны к выполнению при осуществлении поставки всех партий товара, следовательно, изменяя срок оплаты и порядок расчетов по каждой отдельной партии стороны меняют условия о порядке и сроке расчетов всего контракта.
 
    Вышеуказанным Дополнением были внесены изменения в срок оплаты по контракту от 04.12.2006 г., которые изменяют сведения, указанные в п.6.1 Листа 2, оформленном резидентом ПС.
 
    Ссылку заявителя на письмо Федеральной таможенной службы от 09.11.2007 г. №14-.4 42027 «О некоторых вопросах применения Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. № 117-И» и приводимый довод, что Дополнение к контракту не изменяет срок называемый в п.6.2 Листа 2 ПС и следовательно не влечет обязанности по внесению соответствующих изменений в п.6.1 Листа 2, суд считает не состоятельными, по следующему основанию.
 
    В соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и решением Совета директоров Банка России порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций устанавливает Банк России.Центральный банк Российской Федерации, в силу статей 5, 22 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закона) отнесен к органам, как валютного регулирования, так и органам валютного контроля. При этом Законом разграничены понятия валютного контроля и валютного регулирования и, соответственно, их органов.
 
    Федеральная Таможенная Служба не является органом валютного регулирования, наделённым полномочиями по установлению порядка представления участниками внешнеэкономической деятельности документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета валютных операций и порядка оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций.
 
    Исходя из вышеизложенного, письмо Федеральной таможенной службы от 09.11.2007 г. 14-14/42027 «О некоторых вопросах применения Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. 117-И» не может быть принято во внимание как нормативный правовой акт, регламентирующий порядок оформления резидентами в уполномоченных банках Листа 2 паспорта сделки, так как является частным мнением начальника Управления валютного контроля таможенной службы, носит рекомендательных характер и противоречит положениям Инструкции Банка России от 15.06.2004 г.             №117-И
 
    В соответствии с п.1 и п.2 ст.20 Закона РФ от 10.12.2003 г. №173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.
 
    Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным  банкам документов и информации  при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операцийи оформления паспортов сделок" (Инструкция).Пунктом 3.3. Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. №117-И установлено: «В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, по контракту резидент по каждому контракту оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции»
 
    Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
 
    В соответствии с требованиями пункта 3.15.1 Инструкции ЦБ РФ №117 - И, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент обязан переоформить ПС после внесения соответствующих изменений в контракт, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации.
 
    Пунктом 3.16 данной Инструкции установлено, что переоформление ПС производится с  учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к Инструкции.
 
    Согласно пункту 10 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции) в пункте 6.1 листа 2 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте.
 
    Исходя из вышеизложенного, при внесении изменений и дополнений в условия о сроках порядке расчетов по контракту, затрагивающих сведения в оформленном паспорте сделки, необходимо вносить соответствующие изменения и дополнения в п.6.1. Листа 2 ПС.
 
    При этом данные, указываемые в п.6.1 Листа 2 не являются зависимыми от информации указываемой в п.6.2. Листа 2. Так   как, в пункте 10 Порядка заполнения паспорта сделки оговорено, что указанные в п.6.2 Листа 2 сроки рассчитываются резидентом самостоятельно, исходя из условий контрактов.
 
    ООО СФ «Химпромсервис», Дополнением от 26.04.2007 г. к Контракту №1 от04.12.2006 г., внесло изменения в условия о сроках и порядке расчетов по контракту за партию товара, затрагивающие сведения, указанные в оформленном резидентом Паспорте сделки №07010001/1481/0112/1/0.
 
    Таким образом, на основании изменений внесённых в контракт, общество обязано было внести соответствующие изменения в п.6.1 Листа 2 Паспорта Сделки по контракту.
 
    С учетом вышеизложенного, ООО СФ «Химпромсервис» должно было осуществить переоформление ПС №07010001/1481/0112/1/0 в срок до 15.06.2007 г. и внести изменения в п.6.1 Листа 2 ПС.
 
    Однако, в нарушение вышеуказанных требований валютного законодательства, после внесения Дополнением от 26.04.2007 г. изменений в Контракт №1 от 04.12.2006 г., паспорт сделки №07010001/1481/0112/1/0 Обществом в уполномоченном банке переоформлен не был.
 
    В соответствии с п. 3.3. Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. №117-И паспорт сделки служит для целей обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, следовательно, отсутствие сведений о сроках возврата средств по данной поставке, не позволяет уполномоченному банку - как органу валютного контроля, осуществлять учет и контроль за своевременностью поступления средств.
 
    Таким образом, Заявитель совершил административное  правонарушение, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ - Нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.
 
 
    На  основании выше изложенного и руководствуясь статьями 207-211  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать.
 
 
    Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
 
 
 
    Судья                                                                                                Н.К. Каторжевский