Определение Арбитражного суда Архангельской области от 13 января 2020 года №А05-9755/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 января 2020 года Дело N А05-9755/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 901 725 руб. 40 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Фактор" (ОГРН 1142932000639; ИНН: 2902078111; место нахождения: 164520, Архангельская обл., г. Северодвинск, проезд Тепличный, дом 12, офис 201),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 02.08.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление кредитора - общества с ограниченной ответственностью "РемСтройТехнологии" (далее кредитор) о признании несостоятельным (банкротом) должника - общества с ограниченной ответственностью "Фактор" (далее - должник). Определением суда от 03.09.2019 (после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления его заявления без движения) заявление кредитора принято, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника.
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 30.09.2019 должник признан несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре, применяемой к ликвидируемому должнику; открыто конкурсное производство; конкурсным управляющим утвержден Федоров Михаил Петрович.
Сообщение о признании должника банкротом и о введении процедуры опубликовано в газете "Коммерсантъ" 19.10.2019.
29.10.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 901 725 руб. 40 коп., в том числе: во вторую очередь реестра требований кредиторов - 37 682 руб. 80 коп. (из них: 6 873 руб. 00 коп. задолженности по НДФЛ, 30 809 руб. 80 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), в третью очередь реестра - 864 042 руб. 60 коп. (из них: 824 387 руб. 41 коп. задолженности по налогам и страховым взносам в ФСС РФ, 38 048 руб. 44 коп. пеней, 1606 руб. 75 коп. штрафов).
Уведомление о получении требования уполномоченного органа размещено в ЕФРСБ 03.12.2019.
Определением суда от 29.11.2019 заявление уполномоченного органа принято к рассмотрению, установлен срок для предъявления возражений по требованию - до 30.12.2019; сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Поскольку в отношении должника введена процедура - конкурсное производство, заявление уполномоченного органа о включении требований в реестр подлежит рассмотрению в судебном заседании в порядке, установленном статьёй 100 Закона о банкротстве.
Возражения на заявленное требование в материалы дела не поступили, в связи с чем, требование рассматривается в порядке, установленном пунктом 5 указанной статьи без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд считает, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению с учётом следующих обстоятельств.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" установлено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей).
Проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно требований между должником, лицами, имеющими право заявлять возражения, и предъявившим требование кредитором.
При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, которые регулируют не исполненные обязательства.
В подтверждение задолженности по НДФЛ за 2 квартал 2019 года уполномоченным органом представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 50727 от 12.09.2019.
В основание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2 квартал 2019 года уполномоченным органом представлено требование об уплате сбора N 45728 от 20.08.2019, а также расчет по страховым взносам.
В качестве доказательств наличия задолженности по НДС (за 1 и 2 кварталы 2019 года), иным налогам (сборам) представлены требования N 19801 от 19.06.2019, N 44105 от 18.07.2019, N 45728 от 20.08.2019, N 50727 от 12.09.2019, N 51405 от 11.10.2019, а также соответствующие декларации.
В обоснование суммы штрафа представлены требование N 44667 от 29.07.2019, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 1202 от 14.06.2019, акт налоговой проверки N 631 от 18.04.2019.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, уплачиваемого организациями. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).
В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен Главой 23 НК РФ.
Главой 28 НК РФ установлена обязанность уплачивать транспортный налог налогоплательщиками, которыми в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (в том числе автомобили, мотоциклы, другие самоходные машины).
Главой 31 НК РФ регулируется обязанность, а также порядок уплаты земельного налога, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).
Согласно статьям 360 и 393 НК РФ налоговыми периодами по транспортному и земельному налогам признается календарный год.
В соответствии со статьями 361 НК РФ налоговые ставки по региональным и местным налогам и сборам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Согласно статье 1 и пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах N 212-ФЗ) (утратил силу с 01.01.2017, однако действовал в период вынесения части требований, решений) организации являются плательщиками страховых взносов, в том числе в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
В соответствии со статьей 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 указанной статьи).
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 указанной статьи).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка по налогам (сборам), которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 задолженность текущей не является.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
В данном случае налоговые правонарушения совершены до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, задолженность по штрафам не относится к текущей очередности.
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в общей сумме 901 725 руб. 40 коп. является обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9, 14 Обзора, согласно которым данная задолженность относится к реестровым требованиям второй очереди; начисленные пени и штрафы по НДФЛ и страховым взносам на ОПС учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 71, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Фактор" требование уполномоченного органа в размере 901 725 руб. 40 коп., в том числе:
-во вторую очередь реестра требований кредиторов - 37 682 руб. 80 коп. (из них: 6 873 руб. 00 коп. задолженности по НДФЛ, 30 809 руб. 80 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование),
-в третью очередь реестра - 864 042 руб. 60 коп. (из них: 824 387 руб. 41 коп. задолженности по налогам и страховым взносам в ФСС РФ, 38 048 руб. 44 коп. пеней, 1606 руб. 75 коп. штрафов).
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка