Дата принятия: 18 сентября 2019г.
Номер документа: А05-9061/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 18 сентября 2019 года Дело N А05-9061/2019
Резолютивная часть решения объявлена 17 сентября 2019 года
Полный текст решения изготовлен 18 сентября 2019 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Чуровой А.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Керниченко Т.Л.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия "Росморпорт" в лице Архангельского филиала (ОГРН 1037702023831; место нахождения: 127055, г.Москва, ул.Сущёвская, дом 19, стр.7; 163069, г.Архангельск, ул.Карла Либкнехта, дом 34)
к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Архангельске Архангельской области (межрайонное) (ОГРН 1022900521820; место нахождения: 163069, г.Архангельск, пр.Ломоносова, дом 60)
о признании недействительным решения от 28.06.2019,
при участии в заседании представителей:
от заявителя - Политова Л.Ю. по доверенности от 07.08.2019,
от ответчика - Гусевской С.Ю. по доверенности от 26.04.2017;
установил:
Федеральное государственное унитарное предприятие "Росморпорт" в лице Архангельского филиала (далее - ФГУП "Росморпорт", предприятие) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Архангельске Архангельской области (межрайонное) (далее - Управление ПФ, фонд) о признании недействительным решения от 28.06.2019 N68 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Представитель заявителя на заявленных требованиях настаивает.
Представитель фонда с заявленными требованиями не согласен по основаниям, изложенным в отзыве.
В судебном заседании 17.09.2019 судом установлено, что в адрес предприятия фонд направил решение N68 от 28.06.2019, в то время как решение имеет N70.
Представитель фонда пояснил, что при изготовлении экземпляра предприятия допущена техническая ошибка; во всех документах Управления ПФ, в том числе, в информации, направленной в адрес налогового органа (администратор поступлений), номер решения указан 70, а не 68.
В целях устранения указанной ошибки, принимая во внимание правовые последствия рассмотрения настоящего дела судом, представитель предприятия уточнила номер оспариваемого фондом решения, просит признать недействительным решение Управления ПФ от 28.06.2019 N70 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
С учетом пояснений представителя фонда (протокол судебного заседания от 17.09.2019), а также учитывая, что представленный ответчиком в материалы дела текст решения от 28.06.2019 N70 полностью идентичен тексту решения от 28.06.2019 N68, представленного обществом с заявлением, суд полагает необходимым принять уточнение номера оспариваемого в настоящем деле решения (N70, а не N68).
Оценив представленные в материалы дела доказательства, заслушав мнение представителей сторон, суд установил следующие фактические обстоятельства по делу.
Как следует из материалов дела, фондом проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, проверка своевременности, полноты и достоверности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, результаты которой отражены в акте N55 от 28.05.2019.
Управлением ПФ установлено, что предприятие в нарушение пункта 1 статьи 7, пункта 1 статьи 8, пункта 7 части 1 статьи 9 Закона N212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов за 2016 годы не включило выплачиваемую работникам предприятия согласно коллективному договору материальную помощь на детей в размере. превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
По результатам проверки Управлением ПФ 28.06.2019 принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N70, которым предприятию в связи с занижением базы доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 756 250 руб., начислены пени за их несвоевременную уплату в размере 59 216 руб. 10 коп., страхователь привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N212-ФЗ в виде штрафа в размере 151 250 руб. за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов.
Не согласившись с вынесенным Управлением ПФ решением, ФГУП "Росморпорт" обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
В обоснование заявленного требования предприятие указывает на отсутствие у Управления ПФ оснований для начисления взносов, начисления пени и наложения штрафа по пункту 1 статьи 47 Закона N212-ФЗ в связи с включением в базу для начисления страховых взносов расходов на выплату материальной помощи работникам, имеющим детей, поскольку спорные выплаты носят характер социальной поддержки, по правовой природе не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей или к материальной выгоде.
Управление ПФ, не соглашаясь с заявленными требованиями, указывает, что поскольку выплата спорных сумм производится в рамках трудовых отношений, суммы не отнесены к исключениям, указанным в статье 9 Закона N22-ФЗ, такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Суд находит решение фонда в оспариваемой части незаконным, нарушающим права заявителя.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период - 2016 год регулировались Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212-ФЗ).
В силу положений статьи 5 Закона N212-ФЗ общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следовательно, обязано правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Частью 1 стать 8 Закона N212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 9 Закона N212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
Положения названной нормы права подлежат применению во взаимосвязи с положениями статей 5, 7, 8 Закона N212-ФЗ, то есть в том случае, когда основанием для выплаты материальной помощи являются трудовые отношения или иные обстоятельства, перечисленные в указанной норме права (гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства), а сами выплаты носят характер вознаграждения за выполненную работу.
Таким образом, при установлении оснований для включения сумм материальной помощи в состав базы, облагаемой страховыми взносами, фонд не вправе ограничиваться констатацией факта превышения сумм выплаченной материальной помощи над предельной суммой, указанной в пункте 11 части 1 статьи 9 Закона N212-ФЗ, а должен установить основания данных выплат и их характер в качестве оплаты труда либо выплат стимулирующего характера.
В силу статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Наличие трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые производятся работникам, представляют собой оплату их труда.
Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Как следует из материалов дела, и не оспаривается сторонами, в ходе проверки фондом произведены начисления на суммы материальной помощи в общем размере 2 950 000 руб., выплаченной работникам в соответствии с пунктами 6.6, 6.7, 6.8 коллективного договора.
Согласно пункту 6.6 коллективного договора заявитель оказывает работникам, которые проработали на предприятии не менее 6 месяцев и имеют детей в возрасте до 16 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет материальную помощь в размере 10 000 руб. в год на каждого ребенка. Пунктом 6.7 коллективного договора предусмотрена аналогичная выплата одиноким родителям в размере 20 000 руб. в год на каждого ребенка, пунктом 6.8 - работникам, имеющим трех и более детей - в размере 20 000 руб. в год на каждого ребенка.
Раздел 6 коллективного договора предусматривает социальные гарантии и льготы работникам предприятия, выплачиваемые в пределах средств, утвержденных Программой деятельности предприятия на текущий год, дополнительно к предусмотренным законодательством.
Размер выплат не зависит от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, выплаты не исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.
Выплаты не являются стимулирующими выплатами, предусмотренными трудовыми договорами с конкретными работниками, носят социальный характер, не связаны с трудовой деятельностью работников предприятия, выполнением ими трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера, в связи с этим не формируют базу для обложения страховыми взносами с позиций статей 7, 8 Закона N212-ФЗ независимо от суммы.
Таким образом, спорные выплаты не рассматриваются в качестве выплат, производимых в рамках трудовых отношений, подлежащих обложению страховыми взносами.
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на сумму спорных выплат является необоснованным.
Следовательно, неправомерным является и начисление заявителю пеней на сумму недоимки, а также привлечение предприятия к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия).
Исходя из изложенного, суд находит заявленные предприятием требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 106, 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области
РЕШИЛ:
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Архангельске Архангельской области (межрайонное) от 28.06.2019 N 70 (с учетом уточнения номера) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, принятое в отношении Федерального государственного унитарного предприятия "Росморпорт".
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Архангельске Архангельской области (межрайонное) в пользу Федерального государственного унитарного предприятия "Росморпорт" 3000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
Судья А.А.Чурова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
