Дата принятия: 04 июля 2019г.
Номер документа: А05-7457/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 4 июля 2019 года Дело N А05-7457/2019
Резолютивная часть решения объявлена 04 июля 2019 года
Полный текст решения изготовлен 04 июля 2019 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Юринской И.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой Г.М.,
рассмотрев в судебном заседании 04 июля 2019 года дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Роско" (ОГРН 1072901008080; место нахождения: 163065, г.Архангельск, пр.Московский, дом 39, пом.10)
к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску (ОГРН 1042900051094; место нахождения: Россия 163069, г.Архангельск, ул.Логинова, д. 29)
о признании безнадежной к взысканию задолженности,
при участии в заседании представителей: от заявителя - Синица Н.С. по доверенности от 01.03.2018, от ответчика - Никифоровой Д.С. по доверенности от 19.12.2018,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Роско" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску (далее - ответчик, инспекция) о признании невозможной к взысканию недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 463 939 руб. 69 коп, недоимки по единому социальному налогу в размере 95 руб. 93 коп., а также пени по указанным налогам и обязании ответчика исключить из карточки лицевого счета заявителя соответствующую задолженность.
Заявитель представил уточнение заявленных требований, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ООО "Роско" по налогу на добавленную стоимость в сумме 463 939 руб. 69 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 65605 руб. 08 коп. (пени по состоянию на 17.05.2019) и на день вступления в законную силу решения суда, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб.; задолженность по единому социальному налогу в общей сумме 95 руб. 93 коп., пени по единому социальному налогу в общей сумме 01 руб. 94 коп. (пени по состоянию на 17.05.2019) и на день вступления в законную силу решения суда; задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2014 года в общем размере 400 руб. Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Архангельску исключить соответствующие записи о задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 463 939 руб. 69 коп., по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 65605 руб. 08 коп. (пени по состоянию на 17.05.2019) и на день вступления в законную силу решения суда, по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб.; по единому социальному налогу в общей сумме 95 руб. 93 коп., по пени по единому социальному налогу в общей сумме 01 руб. 94 коп. (пени по состоянию на 17.05.2019) и на день вступления в законную силу решения суда; по денежным взысканиям (штрафам) за несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2014 года в общем размере 400 руб. из лицевого счета налогоплательщика. Взыскать с ИФНС России по г.Архангельску в пользу ООО "Роско" расходы по уплате государственной пошлины.
Уточнение принято судом.
Основанием для обращения в суд послужили следующие фактические обстоятельства.
Как следует из материалов дела, инспекция выдала обществу справку N 1018015 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.05.2019, согласно которой заявитель имеет неисполненную обязанность по уплате по налогу на добавленную стоимость в размере 463 939 руб. 69 коп., пени по указанному налогу в размере 65605 руб. 08 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб.; задолженности по единому социальному налогу в общей сумме 95 руб. 93 коп., пени по указанному налогу в сумме 01,94 руб., задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2014 года в общем размере 400 руб.
Полагая задолженность невозможной ко взысканию с связи с утратой инспекцией возможности ее взыскания, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Ответчик сообщил суду, что спорная задолженность образовалась в 2009 - 2014гг., при этом указал, что предоставить сведения о документах, на основании которых были начислены пени, а также документальные подтверждения, что налоговый орган обращался за дальнейшим взысканием через суд указанных сумм, не представляется возможным, поскольку срок хранения документов составляет 5 лет. При этом ответчик считает, что задолженность является фактической задолженностью налогоплательщика.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, заслушав объяснения сторон, суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно пункту 9 статьи 7 Федерального закона от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.
В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам определяется совокупностью сроков, установленных для осуществления мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в бесспорном или судебном порядке.
Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.
На основании части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В силу пункта 1 части 1 статьи 22 Закона N 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2 статьи 22). В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (часть 3 статьи 22).
В определении от 13.06.2019 суд запрашивал у инспекции документы, по которым были начислены спорные суммы налога, пени (декларации, расчеты пеней, др.); письменные пояснения (с приложением подтверждающих документов) о том, принимались ли инспекцией меры по принудительному взысканию с заявителя спорных сумм налога, пеней, а также налогов, от которых исчислены спорные пени (требования, решения о взыскании, доказательства их отправки заявителю, постановления о взыскании, судебные акты).
Ответчик определение суда не исполнил, сообщил, что представление указанных документов не представляется возможным, срок хранения документов составляет 5 лет.
Таким образом, суд пришёл к выводу, что сроки для принудительного взыскания спорной задолженности, предусмотренные положениями Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и статей 46, 47 НК РФ, налоговым органом пропущены.
В пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) отмечено следующее. По смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
С учетом изложенного, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.
В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с налогового органа в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины.
Арбитражный суд, руководствуясь статьями 106, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Признать безнадежной ко взысканию с общества с ограниченной ответственностью "Роско" задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 463 939 руб. 69 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 65605 руб. 08 коп. (пени по состоянию на 17.05.2019) и на день вступления в законную силу решения суда, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб.; задолженность по единому социальному налогу в общей сумме 95 руб. 93 коп., пени по единому социальному налогу в общей сумме 01 руб. 94 коп. (пени по состоянию на 17.05.2019) и на день вступления в законную силу решения суда; задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2014 года в общем размере 400 руб.
Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Архангельску исключить соответствующие записи о задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 463 939 руб. 69 коп., по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 65605 руб. 08 коп., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб.; по единому социальному налогу в общей сумме 95 руб. 93 коп., по пени по единому социальному налогу в общей сумме 01 руб. 94 коп.; по денежным взысканиям (штрафам) за несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2014 года в общем размере 400 руб. из лицевого счета налогоплательщика.
Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску в пользу общества с ограниченной ответственностью "Роско" 6000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
Судья И.С. Юринская
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
