Дата принятия: 01 октября 2019г.
Номер документа: А05-7415/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 1 октября 2019 года Дело N А05-7415/2019
Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2019 года
Полный текст решения изготовлен 01 октября 2019 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Козьминой С.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пруссак Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 25 и 26 сентября 2019 года путем использования систем видеоконференц-связи дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Партнер" (ОГРН 1172901001360; место нахождения: Россия, 165391, пос.Приводино Котласского района, Архангельская область, ул.Советская, дом 45, кв.9)
к Архангельской таможне (ОГРН 1022900540871; место нахождения: Россия, 163045, г.Архангельск, Архангельская область, наб.Северной Двины, дом 138)
об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении N 10203000-169/2019 от 22.05.2019,
при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, публичного акционерного общества "Сбербанк России" (место нахождения: 117907, г.Москва, ул.Вавилова, дом 19)
при участии в судебном заседании представителей:
заявителя - не явились,
Таможни - Корельского А.В. по доверенности от 14.08.2017, Соколова М.А. по доверенности от 03.05.2018,
третьего лица - Баженовой О.А. по доверенности от 20.07.2017, специалиста Бодаловой Г.А., после перерыва - не явились,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Партнер" (далее - ООО "Партнер", Общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Архангельской таможне (далее - Таможня) об отмене постановления по делу об административном правонарушении N 10203000-169/2019 от 22.05.2019, которым Обществу назначен административный штраф в размере 6 585 597 руб. 28 коп. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ данное дело подведомственно арбитражному суду.
Судебное заседание проведено путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Свердловской области.
Определением от 07.08.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ПАО "Сбербанк России".
Общество на заявленном требовании настаивает, просит провести судебное заседание без участия его представителя, ссылается на то, что задолженности у контрагента не числится, что подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту (уникальный номер контракта 17090008/1481/0088/1/1) по состоянию на 04.06.2019; возбуждение дела об административном правонарушении вызвано некорректным заполнением сведений о валютных операциях.
Таможня с заявленным требованием не согласна, ссылается на то, что не имелось оснований для внесения изменений в документы банковского контроля по спорному контракту.
ПАО "Сбербанк России" представило письменное мнение по существу заявленного требования, специалист дала пояснения относительно корректировки сведений о валютных операциях.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в судебном заседании 25 сентября 2019 года был объявлен перерыв до 09час. 00мин. 26 сентября 2019 года.
Поводом к оспариванию постановления по делу об административном правонарушении, вынесенного в отношении заявителя послужили следующие обстоятельства:
22 мая 2019 года заместителем начальника Архангельской таможни Пантелеевым Д.Ю. вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N10203000-169/2019 в связи с установлением факта невыполнения ООО "Партнер" требований валютного законодательства Российской Федерации по обеспечению получения от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченном банке иностранной валюты в соответствии с условиями контракта от 05.09.2017 N3/VP за переданный нерезиденту товар на сумму 128 256,46 долларов США. Указанным постановлением ООО "Партнер" назначен штраф в размере трех четвертых размера суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 6 585 597,28 рублей (шесть миллионов пятьсот восемьдесят пять тысяч пятьсот девяносто семь рублей 28 копеек).
С данным постановлением Общество не согласно по следующим причинам: между ООО "Партнер" и компанией "Vanport International Inc" (далее - Нерезидент) был заключен контракт от 05.09.2017 N3/VP на поставку пиломатериалов хвойных пород на ориентировочную сумму 1 060 000 (один миллион шестьдесят тысяч) долларов США, в процессе исполнения контракта фактически в адрес нерезидента было отгружено пиломатериалов на общую сумму 1 002 616,71 долларов США (один миллион две тысячи шестьсот шестнадцать долларов США 71 цент), указанный объем товара оплачен Нерезидентом полностью, задолженности за ним перед ООО "Партнер" не числится, что подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту (уникальный номер контракта 17090008/1481/0088/1/1) по состоянию на 04.06.2019. Ввиду отсутствия задолженности Нерезидента перед ООО "Партнер" по контракту от 05.09.2017 N3/VP у последнего объективно отсутствовала обязанность по совершению каких-либо действий, направленных на взыскание с Нерезидента оплаты за переданный ему товар.
Возбуждение дела об административном правонарушении вызвано некорректным заполнением сведений о валютных операциях по контракту от 05.09.2017 N3/VP, в том числе в сведениях ранее неправильно был указан уникальный номер контракта, на основании которого на банковский счет ООО "Партнер" поступила валютная выручка. На дату обжалования ошибки в отчетных документах устранены, с уполномоченным банком проведена сверка расчетов по контракту от 05.09.2017 N3/VP, в ходе которой задолженность Нерезидента не установлена. Следовательно, событие административного правонарушения, по мнению Общества, в данном случае отсутствует, оснований для привлечения ООО "Партнер" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ нет.
В рамках данного дела Общество просит отменить постановление Таможни по делу об административном правонарушении N10203000-169/2019 от 22.05.2019, которым Обществу назначен административный штраф в размере 6 585 597руб. 28коп. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Таможня с заявленным требованием не согласна, при этом ссылается на следующее.
Согласно ведомости банковского контроля по контракту с уникальным номером контракта (далее - УНК) N 17090008/1481/0088/1/1 сальдо расчётов составляет -128256,46 долларов США.
Из материалов дела следует, что в своих ответах на запросы Архангельской таможни от 07.02.2019 N09-05-19/01388 и от 01.03.2019 N09-05-19/02157 ПАО "Сбербанк" сообщило, что при расчёте даты исполнения обязательств банк опирался на дату завершения обязательств по договору, а также руководствовался обычаями делового оборота. Нарушение по УНК присутствует, было заведено вручную 21.12.2018 при снятии контракта с учёта по пункту 6.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N181-И). Нарушение не отражено в ведомости банковского контроля по причине того, что клиент не предоставлял справки о подтверждающих документах и не указывал ожидаемый срок. Справки о подтверждающих документах по ДТ, указанным в ведомости банковского контроля по УНК N 17090008/1481/0088/1/1 по позициям 31-50 клиентом (ООО "Партнер") в банк не представлялись. В этой связи информация в ведомости банковского контроля по ДТ не изменена и учитывается с признаком поставки - 1. Согласно карточке учёта текущего состояния контракта с УНК N17090008/1481/0088/1/1 контракт снят с учёта уполномоченным банком 21.12.2018, на основании пункта 6.7 Инструкции N181-И.
В соответствии с Указанием Банка России от 16.08.2017 N 4498-У "О порядке передачи уполномоченными банками, государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" в таможенные органы поступила информация об имеющемся нарушении пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по УНК N 17090008/1481/0088/1/1 на сумму 128256,46 долларов США, дата нарушения - 05.09.2019.
Согласно позиции 85 выписки, действительно денежные средства в размере 64703,68 долларов США поступили на счет общества. В ходе проведения проверочных мероприятий Таможней было установлено отсутствие данной валютной операции в ведомости банковского контроля по УНК N 17090008/1481/0088/1/1, о чём в ПАО "Сбербанк России" было сообщено письмом от 01.03.2019 N09-05-19/02157.
ПАО "Сбербанк" в ответ на письмо Таможни сообщило, что денежные средства в сумме 64703,68 долларов США, поступившие 21.03.2018 на счёт ООО "Партнер" идентифицированы Обществом 10.04.2018 по ведомости банковского контроля по УНК N 18030009/1481/0088/1/1, присвоенному контакту N 4/УР от 05.03.2018, и отражены по данной ведомости.
Обществом 04.06.2019 в уполномоченный банк представлены скорректированные сведения о валютной операции от 21.03.2018 по УНК N 17090008/1481/0088/1/1 на сумму 64703,68 долларов США, в части изменения номера УНК на 17090008/1481/0088/1/1 и кода вида валютной операции на 10100.
Код вида операции "10100" - Расчёты нерезидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчётов, указанных в группе 22 Перечня.
Пунктом 2.20 Инструкции N181-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в представленных резидентами в соответствии с настоящей главой в уполномоченный банк информации о коде вида операции и (или) в документах, связанных с проведением операций, в результате которых необходимо изменить код вида операции, ранее отраженный уполномоченным банком в данных по операциям, резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, должен представить их в уполномоченный банк.
Датой оформления документа, подтверждающего такие изменения, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.
Согласно расчётам Таможни, указанные денежные средства подлежат оплате за товары, вывезенные по ДТ NN 10203020/160318/0003852, 10203020/160318/0003861, 10203020/160318/0003865. Дата регистрации ДТ - 16.03.2018. Даты поставки товаров - 21.03.2018 - 22.03.2018.
Кроме того, Обществом Таможне представлены сведения о валютной операции от 22.05.2018 по УНК N17090008/1481/0088/1/1 на сумму 63552,78 долларов США. Согласно выписке по счёту N 40702840004001000052 за период с 05.09.2017 по 18.01.2019 зачисление денежных средств в размере 63552,78 долларов США не происходило. Документально идентифицировать зачисление денежных средств в размере 63552,78 долларов США по контракту от 05.09.2018 N3/УР не представляется возможным.
Согласно сведениям таможенного органа, указанные денежные средства подлежат оплате за товары, вывезенные по ДТ NN 10203020/180518/0006996, 10203020/180518/0006998, 10203020/180518/0006999. Дата регистрации ДТ - 18.05.2018. Даты поставки товаров - 21.05.2018. Таким образом, представленные Обществом сведения указывают на необоснованность заявления резидентом кодом вида валютной операции "10100" (предоплата).
Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
В соответствии со статьей 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, рассматривают федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области валютного контроля. Суд установил, что оспариваемое постановление вынесено уполномоченным органом.
В части 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Срок поступления иностранной валюты зависит от установленного сторонами контракта срока оплаты поставленного товара, а обеспечение своевременного поступления от контрагентов на счета резидентов денежных средств является обязанностью последних в рамках валютного регулирования.
Контракт от 05.09.2017 N3/VP принят на расчетное обслуживание в Архангельском отделении N8637 ПАО "Сбербанк России" и ему присвоен уникальный номер контракта N17090008/1481/0088/1/1.
В силу части 1.2 статьи 19 Закона N173-ФЗ порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 этой статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Банком России.
Банком России в Инструкции от 16.08.2017 N181-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления.
Материалами дела подтверждается, что 21.12.2018 контракт снят с учета ПАО "Сбербанк" на основании пункта 6.7. Инструкции N181-И при неисполнении всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 90 календарных дней документов и информации, на основании которых банк, принявший на учет контракт, ведет ведомость банковского контроля.
Однако, Инструкцией N181-И не установлен запрет на внесение резидентом изменений в снятый с учета на основании пункта 6.7 Инструкции N181-И контракт.
Так пунктом 6.9 Инструкции N181-И предусмотрено, что в случае если после даты снятия с учета контракта (кредитного договора) в результате внесения изменений в такой контракт (кредитный договор) либо на основании заявления резидента, составленного по форме, согласованной с банком УК, в случае если в такой контракт (кредитный договор) изменения не вносились, продолжится исполнение обязательств, резидент должен представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля в соответствии с главой 7 настоящей Инструкции. В этом случае банк УК должен возобновить учет в ведомости банковского контроля по ранее поставленному на учет контракту (кредитному договору) и продолжить учитывать исполнение обязательств по этому контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Согласно пункту 7.1. Инструкции N181-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту (кредитному договору), за исключением случая, указанного в пункте 7.10 настоящей Инструкции, резидент должен направить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля.
В банк УК такое заявление от резидента поступило (т.д.1, л.21), по форме, согласованной с банком УК, при этом скорректирован был только уникальный номер контракта, внесения изменений и (или) дополнений в контракт не было. Поэтому уполномоченный банк обоснованно скорректировал сведения о валютных операциях без подтверждающих документов после снятия договора с учёта.
Пунктом 2.20 Инструкции N181-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в представленных резидентами в соответствии с настоящей главой в уполномоченный банк информации о коде вида операции и (или) в документах, связанных с проведением операций, в результате которых необходимо изменить код вида операции, ранее отраженный уполномоченным банком в данных по операциям, резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, должен представить их в уполномоченный банк.
В рассматриваемом случае не изменялась информация о коде вида операции и (или) в документах, связанных с проведением операций, в результате которых необходимо изменить код вида операции, ранее отраженный уполномоченным банком в данных по операциям, поэтому обязанность по представлению документов, подтверждающих такие изменения, в банк УК у резидента не возникла.
С учетом изложенного банк УК обоснованно в соответствии с Инструкцией N181-И внес изменения в назначение платежа уникальный номер контракта 17090008/1481/0088/1/1 на сумму 64703,68 долларов США.
Как пояснила специалист ПАО "Сбербанк" 22.05.2018 поступило 130041,54 долларов США, которые были распределены резидентом по УНК N 17090008/1481/0088/1/1 на сумму 63 552,78 долларов США и по УНК N 18030009/1481/0088/1/1 на сумму 66488,76 долларов США (т.д.1, л.22), в связи с чем отклоняется довод Таможни о том, что согласно выписке по счёту N 40702840004001000052 за период с 05.09.2017 по 18.01.2019 зачисление денежных средств в размере 63 552,78 долларов США не происходило.
Разделом 2 контракта определено, что срок действия договора с 05.09.2017 по 05.09.2018. Таким образом, спорная сумма поступила на счет резидента 22.05.2018, то есть до окончания срока действия договора.
Согласно Приложению N1 к Инструкции N181-И код вида операции "10100" - расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчетов, указанных в группе 22 настоящего Перечня.
Согласно пункту 1.2 контракта общее количество поставляемого по настоящему контракту товара ориентировочно составляет 4000 куб.м. В случае превышения указанного общего количества стороны заключат соответствующее дополнительное соглашение к настоящему контракту.
Как пояснила специалист ПАО "Сбербанк" указание кода "10100" говорит о том, что резидент, возможно, ещё будет работать по контракту. С учетом изложенного, суд отклоняет довод Таможни о том, что представленные Обществом сведения указывают на необоснованность заявления резидентом кода вида валютной операции "10100" (предоплата).
У суда нет оснований не принимать ведомость банковского контроля по контракту УНК N 17090008/1481/0088/1/1 от 13.09.2017, согласно которой задолженности по контракту нет (т.д.1,л.23-29).
Таким образом, материалами дела не подтверждается факт совершения заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
При этом не имеет правого значения тот факт, что с заявлением о корректировке УНК общество обратилось в банк УК только после вынесения оспариваемого постановления, поскольку общество устранило некорректное заполнение сведений о валютных операциях по контракту от 05.09.2017 N3/VP.
Оснований для привлечения заявителя к административной ответственности не имеется.
Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области
РЕШИЛ:
Признать незаконным и отменить постановление N 10203000-169/2019 от 22.05.2019 по делу об административном правонарушении, принятое в г.Архангельске Архангельской таможней в отношении общества с ограниченной ответственностью "Партнер", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1172901001360, находящегося по адресу: Россия 165391, пос.Приводино Котласского района, Архангельская область, ул.Советская, дом 45, кв.9.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Судья
С.В. Козьмина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
