Дата принятия: 11 сентября 2019г.
Номер документа: А05-7360/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 сентября 2019 года Дело N А05-7360/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 102 728 руб. 27 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Титан" (ОГРН 5077746438260; ИНН 7722606971; место нахождения: 163000, Архангельская область, г. Архангельск, ул. Серафимовича, д. 14, оф. 3),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 10 июня 2019 года в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью "Архангельское предприятие противопожарной автоматики" (далее - кредитор) о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью "Титан".
Определением суда от 11.06.2019 указанное заявление принято к рассмотрению, в отношении ООО "Титан" возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Определением суда от 11.07.2019 требование общества с ограниченной ответственностью "Архангельское предприятие противопожарной автоматики" признано обоснованным, в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утверждена Ляпунова Елена Владимировна.
Сообщение о введении процедуры наблюдение опубликовано в газете "Коммерсантъ" 20.07.2019, сведения о введении процедуры включены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве 13.07.2019.
19.08.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 102 728 руб. 27 коп., в том числе: во вторую очередь реестра требований кредиторов - 2259 руб. 92 коп. задолженности по НДФЛ, в третью очередь реестра - 77 292 руб. 21 коп. задолженности по налогам, 17 678 руб. 82 коп. пеней, 5497 руб. 32 коп. штрафов.
Определением суда от 23.08.2019 заявление уполномоченного органа принято к рассмотрению, установлен срок для предъявления возражений по требованию - до 03.09.2019; сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Поскольку в отношении должника введена процедура - наблюдение, заявление уполномоченного органа о включении требований в реестр подлежит рассмотрению в судебном заседании в порядке, установленном статьёй 71 Закона о банкротстве.
10.09.2019 в суд от уполномоченного органа поступили дополнительные документы.
Возражения на заявленное требование в материалы дела не поступили, в связи с чем, требование рассматривается в порядке, установленном пунктом 5 указанной статьи без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд считает, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению с учётом следующих обстоятельств.
В подтверждение задолженности по НДФЛ за 4 квартал 2017 года в сумме 2259 руб. 92 коп. уполномоченным органом представлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 3962 от 09.02.2018, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках N 8024 от 22.03.2018, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика N 29010017125 от 18.09.2018.
В доказательство наличия задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2017 года, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и прочие начисления за 2017 год, а также по пеням представлены: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, соответствующие решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика N 29010017125 от 18.09.2018, N 29010021870 от 14.11.2018, N 29010026003 от 21.12.2018, а также расчеты пеней.
Задолженность по уплате штрафов подтверждается представленными уполномоченным органом: решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 16653 от 27.11.2017, N 18152 от 09.02.2018, N 20445 от 16.07.2018; требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 749 от 23.01.2018, N 3858 от 06.04.2018, N 10871 от 10.09.2018, соответствующими решениями о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, постановлениями взыскании налога за счет имущества налогоплательщика N 29010017125 от 18.09.2018, N 29010019566 от 16.10.2018.
В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанные положения применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Нормами главы 23 НК РФ урегулирован порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, плательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
При этом согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Как установлено статьей 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода; налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункты 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Как предусмотрено статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2 указанной статьи).
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 задолженность текущей не является.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
В данном случае должником были совершены следующие правонарушения.
Согласно решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 16653 от 27.11.2017 и N 18152 от 09.02.2018 должником нарушены сроки уплаты НДФЛ соответственно за первый квартал и за полугодие 2017 года, в связи с чем должник привлечен к ответственности в виде штрафов в размере 1215 руб. 50 коп. и 1458 руб. 60 коп. (соответственно).
В соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 20445 от 16.07.2018 должник нарушил срок уплаты НДФЛ за 12 месяцев 2017 года, в связи с чем, должник привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 2917 руб. 20 коп.
Указанные правонарушения совершены до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, требование также не является текущим и подлежит включению в реестр требований кредиторов как обоснованно предъявленное в деле о банкротстве должника.
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в общей сумме 102 728 руб. 27 коп. является обоснованным и подлежит включению в реестр.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9 Обзора, согласно которым задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате доходов в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, относится к реестровым требованиям второй очереди, поскольку указанные доходы, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами; начисленные пени и штрафы за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 100, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Титан" требование уполномоченного органа в размере 102 728 руб. 27 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра - 2259 руб. 92 коп. задолженности по НДФЛ;
- в третью очередь реестра - 100 468 руб. 35 коп., из них: 77 292 руб. 21 коп. задолженности по налогам, 17 678 руб. 82 коп. пеней, 5497 руб. 32 коп. штрафов.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
