Решение Арбитражного суда Архангельской области от 26 июня 2019 года №А05-6714/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 26 июня 2019 года Дело N А05-6714/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Дмитревской А.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зайцевой С.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного учреждения 607 Квартирно-эксплуатационный отдел (ОГРН 1042902400727; место нахождения: Россия 164170, Архангельская область, г.Мирный, ул.Мира, дом 7)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1042902407756; место нахождения: Россия 164262, Архангельская область, п.Плесецк, ул.Кооперативная, дом 15-а)
о признании безнадежной к взысканию недоимки в размере 1 743 526 руб. 29 коп., пеней в сумме 2 239 525 руб. 63 коп., штрафа в размере 7 293 руб. 04 коп.
без участия в судебном заседании представителей сторон
установил: ФГУ 607 КЭО (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Архангельской области и НАО (далее - ответчик, Инспекция) о признании безнадежной к взысканию недоимки в размере 1 743 526 руб. 29 коп., пеней в сумме 2 239 525 руб. 63 коп., штрафа в размере 7 293 руб. 04 коп. (данные суммы указаны в информации, представленной ответчиком заявителю письмом от 24.12.2018 N 04-18/15448).
Судом приняты меры по извещению сторон о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и о времени и месте судебного разбирательства, стороны в судебное заседание не явились.
Заявитель представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и заявление об уточнении исковых требований, в котором (в связи с тем, что ответчиком уменьшена часть задолженности) просит признать безнадежной к взысканию недоимку в размере 1 743 526 руб. 29 коп., пени в сумме 1 961 264 руб. 69 коп., штраф в размере 7 293 руб. 04 коп., приложена копия справки N 1092779 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 24.05.2019.
Уточнение предмета заявленного требования принимается судом согласно ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Ответчик представил отзыв на заявление (направлен заявителю 25.06.2019), выписки из лицевых счетов, расчеты пеней.
Согласно ч.4 ст.137 АПК РФ, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.
На основании ч.4 ст.137 АПК РФ, учитывая, что стороны извещены судом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и не представили возражений относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд завершил предварительное судебное заседание, перешёл к судебному разбирательству и рассмотрел дело по существу.
На основании ч.3 ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:
В соответствии со справкой N 1092779 по состоянию расчетов на 24.05.2019, у заявителя имеется задолженность заявителя по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 3 712 084 руб. 02 коп.:
- 1 743 526 руб. 29 коп. - недоимка по налогу на имущество,
- 1 016 705 руб. 29 коп. - пени по налогу на имущество,
- 788 307 руб. 15 коп. - пени по водному налогу,
- 156 252 руб. 25 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ,
- 7 293 руб. 04 коп. - штраф по налогу на добавленную стоимость.
Заявитель считает, что налоговым органом пропущен срок давности взыскания указанных сумм, просит признать данную задолженность безнадежной к взысканию.
В отзыве Инспекция пояснила, что за период своего существования учреждение имело бюджетные счета в казначействе и, следовательно, взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам должно было происходить в судебном порядке. Лицевые счета ведутся в налоговом органе в электронном виде с помощью программного продукта СЭОД "АИС Налог" с 2004 года. До указанного времени подтвердить задолженность по налогам, пеням и штрафам, отраженную в лицевых счетах учреждения и возникшую до 2004 года, а также основания ее начисления не представляется возможным.
В отношении суммы штрафа по НДС в размере 7293руб.04коп. Инспекция указала, что данная сумма образовалась по результатам камеральной проверки и вынесением решения от 26.09.2011 N 05-17/1/14656, которым заявитель был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 78 956 руб. Заявленная сумма является остатком суммы наложенного штрафа. Доказательства принятия принудительных мер взыскания задолженности у налогового органа отсутствуют. Неисполненных решений судов в настоящее время нет.
По пеням по НДФЛ в размере 156 252 руб. 25 коп. ответчик пояснил, что пени начислены за период с 01.01.2006 по 01.04.2013 года на задолженность по НДФЛ за 2005 в размере 117 руб. (недоимка списана) и 2010 года в размере 944 851 руб. (недоимка погашена в 2013 году). На указанную задолженность налоговым органов в адрес налогоплательщика были выставлены требования, указанные в письме от 24.12.2018 N 04-18/15448 и приняты меры взыскания, определенные ст.ст. 45, 46 и 104 НК РФ. В рамках дел N А05-10910/2011 от 17.04.2012 и N А05-9436/2015 от 07.11.2012 были выданы исполнительные листы на взыскание задолженности по пени на сумму 84 993,86 руб. Доказательства предъявления исполнительных листов для принудительного исполнения в налоговом органе отсутствуют. Равно как и отсутствуют доказательства принятия принудительных мер взыскания оставшейся части задолженности.
Относительно суммы пеней пени по водному налогу в размере 788307руб.15 коп. ответчик сообщил, что пени начислены за период с 01.01.2010 по 05.10.2014 на задолженность по водному налогу за 2003-2011 года. На задолженность по налогу налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования, указанные в письме от 24.12.2018 N 04-18/15448 и приняты меры взыскания, определенные ст.ст. 45, 46 НК РФ. В рамках дел N А05-12858/2010 от 22.12.2010, N А05-1052/2011 от 12.04.2011, N А05-6117/2012 от 02.08.2012, NА05-10795/2012 от 18.10.2012, N А05-10762/2013 от 31.10.2013, N А05-8607/2014 от 10.09.2014, N А05-5735/2015 от 22.07.2015, N А05-643/2015 от 17.06.2015 были выданы исполнительные листы на взыскание задолженности по пени на сумму 91918,82 руб. Доказательства предъявления исполнительных листов для принудительного исполнения в налоговом органе отсутствуют. Равно как и отсутствуют доказательства принятия принудительных мер взыскания оставшейся части задолженности.
Задолженность по налогу на имущество в сумме 1 743 526,29 руб. является остатком задолженности по налогу, начисленному в размере 1 874 676 руб. по решению налогового органа от 30.06.2011 N 11-14/426 по результатам выездной налоговой проверки за 2008-2010 года, которая была взыскана решением Арбитражного суда Архангельской области от 17.02.2012 по делу N А05-10910/2011. В рамках указанного дела был выдан исполнительный лист, который был предъявлен для принудительного исполнения в Управление Федерального казначейства по Архангельской области и НАО. Исполнительный лист был возвращен в инспекцию 28.11.2014 в связи с отсутствием в Управлении ФК по Архангельской области и НАО лицевого счета должника ввиду того, что организация находится в процедуре ликвидации с 20.09.2012. Лицевой счет закрыт. Доказательства последующего предъявления исполнительного листа по делу N А05- 10910/2011 для принудительного исполнения в налоговом органе отсутствуют.
В отношении пеней по налогу на имущество организаций ответчик указал, что пени начислены за период с 12.03.2012 по 20.06.2019 на недоимку по налогу, начисленную по решению от 30.06.2011 N 11-14/426 по результатам выездной налоговой проверки за 2008-2010 года. На задолженность по налогу налоговым органов в адрес налогоплательщика были выставлены требования, указанные в письме от 24.12.2018 N 04-18/15448 и приняты меры взыскания, определенные ст.ст. 45, 46 НК РФ. В рамках дел N А05-9439/2012 от 07.11.2012, N А05-7987/2013 от 18.11.2013, N А05-12826/2013 от 30.12.2013, N А05-8473/2014 были выданы исполнительные листы на взыскание задолженности по пени на сумму 212631,78 руб. Доказательства предъявления исполнительных листов для принудительного исполнения в налоговом органе отсутствуют. Равно как и отсутствуют доказательства принятия принудительных мер взыскания оставшейся части задолженности.
Согласно п.236 "Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций", утвержденного Приказом Министерства РФ по налогам и сборам NСАЭ-3-18/297@ от 21.04.2004 года (действовавшего в то время) срок хранения документов по налогам юридических лиц (расчеты, декларации) 5 лет. В настоящее время декларации, расчеты, подтверждающие, начисление налогов за 2003-2011 года уничтожены, в связи с чем налоговый орган не может представить в суд доказательства возникновения задолженности.
Суд пришёл к выводу, что требование заявителя обоснованно и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.
В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании п.3 ст.46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам определяется совокупностью сроков, установленных для осуществления мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в бесспорном или судебном порядке.
На основании ч.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В силу ст.22 Закона N 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению (п.1 ч.1 ст.22).
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (ч.2 ст.22).
В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с
невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ч.3 ст.22).
В определении от 30.05.2019 суд запрашивал у ответчика, в том числе, документы о предъявлении постановлений и исполнительных листов к исполнению; если исполнительные документы были возвращены неисполненными - представить соответствующие доказательства.
В отношении тех сумм, которые были взысканы с заявителя решениями суда, ответчик сообщил, что у него отсутствуют доказательства предъявления исполнительных листов для принудительного исполнения.
Исполнительный лист по делу N А05-10910/2011 был возвращен в инспекцию 28.11.2014 и впоследствии не предъявлялся к исполнению.
По остальной задолженности меры принудительного взыскания вообще не принимались.
Таким образом, суд пришёл к выводу, что сроки для принудительного взыскания спорной задолженности, предусмотренные положениями Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и ст.46 НК РФ, налоговым органом пропущены.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ (действовал до 04.05.2019) для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательно наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждён Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2019 N 54483).
Согласно п.5 "Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации: копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.
На основании пояснений инспекции суд установил, что с учетом положений статьи 46 НК РФ, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в размере 3 712 084 руб. 02 коп. (1 743 526 руб. 29 коп. - недоимка по налогу на имущество, 1 016 705 руб. 29 коп. - пени по налогу на имущество, 788 307 руб. 15 коп. - пени по водному налогу, 156 252 руб. 25 коп. - пени по НДФЛ, 7 293 руб. 04 коп. - штраф по НДС).
Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из взаимосвязанного толкования норм статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
У налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 78-КГ16-43).
С учётом того, что в отношении спорных сумм задолженности по налогу, пеням и штрафу налоговым органом пропущен установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок их взыскания, как во внесудебном, так и в судебном порядке, а также пропущены сроки для предъявления исполнительных листов к исполнению, суд признаёт безнадежной к взысканию с заявителя данных сумм задолженности, указанных в справке N 1092779 по состоянию на 24.05.2019.
На основании изложенного, заявленное требование подлежит удовлетворению.
Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Признать безнадежной к взысканию числящуюся за Федеральным государственным учреждением 607 Квартирно-эксплуатационный отдел задолженность, указанную в справке N 1092779 по состоянию расчетов на 24.05.2019 в общей сумме 3 712 084 руб. 02 коп., в том числе:
- 1 743 526 руб. 29 коп. - недоимка по налогу на имущество,
- 1 016 705 руб. 29 коп. - пени по налогу на имущество,
- 788 307 руб. 15 коп. - пени по водному налогу,
- 156 252 руб. 25 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц,
- 7 293 руб. 04 коп. - штраф по налогу на добавленную стоимость,
а обязанность по её уплате прекращенной.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
Судья
А.А. Дмитревская
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка