Определение Арбитражного суда Архангельской области от 01 ноября 2019 года №А05-5988/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 ноября 2019 года Дело N А05-5988/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 291 758 руб. 39 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) муниципального предприятия "Роспечать" муниципального образования "Город Онега и Онежский район" (ОГРН: 1022901176627; ИНН: 2906002018; место нахождения: 164840, Архангельская обл., Онежский район, г. Онега, ул. Вересового, д. 4),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 13 мая 2019 года (дата поступления документов в систему "Мой Арбитр" - 08.05.2019) в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление муниципального предприятия "Роспечать" муниципального образования "Город Онега и Онежский район" (далее - должник) о признании его несостоятельным (банкротом).
Определением суда от 23.07.2019 (после устранения обстоятельств, послуживших оставлению заявления без движения) заявление принято, возбуждено производство по делу о банкротстве.
Определением от 04.09.2019 в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утвержден Шарыпов Алексей Сергеевич.
Сообщение о введении процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" 14.09.2019.
11.10.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 291 758 руб. 39 коп., в том числе: во вторую очередь реестра требований кредиторов - 164 344 руб. 84 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по НДФЛ, в третью очередь реестра - 127 413 руб. 55 коп. задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 01.10.2019 заявление принято к рассмотрению, в срок до 30.10.2019 лицам, участвующим в деле, предложено представить возражения относительно заявленного требования.
Сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
30.10.2019 в суд от временного управляющего поступил отзыв по заявленному требованию, в котором указано на отсутствие возражений.
Согласно положениям статьи 71 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет как обоснованность предъявленных кредитором требований, так и наличие оснований для включения их в реестр требований кредиторов.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд считает, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению с учётом следующих обстоятельств.
В подтверждение задолженности по НДФЛ (за 3 квартал 2018 года) в сумме 32 563 руб. 00 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации (за 2 и 3 кварталы 2018 года) в сумме 131 781 руб. 84 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, по уплате единого налога на вмененный доход (за 2 и 3 кварталы 2018 года) уполномоченным органом представлены: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 3304 от 31.07.2018, N 4405 от 01.11.2018, N 4230 от 30.10.2018; решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках N 5553 от 28.08.2018, N 7022 от 30.11.2018, 6897 от 28.11.2018; постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика N 50 от 14.01.2019.
Задолженность по уплате пеней, начисленных на сумму обязательных платежей, в размере 43 230 руб. 80 коп. подтверждается вышеуказанными требованиями, решениями, постановлением, а также расчетами уполномоченного органа.
Задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения в сумме 6264 руб. подтверждается представленными уполномоченным органом требованиями N 5461 и N 5462 от 27.06.2019, решениями N 2033 и N 2031 от 30.08.2019, актами налоговых проверок N 88 и N 89 от 11.02.2019, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 297 и N 298 от 11.04.2019.
В подтверждение недоимки по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (за 4 квартал 2018 года) представлены документы, оформленные ГУ - АРО ФСС РФ: справка о суммах задолженности, требование об уплате недоимки N 1806 от 13.02.2019, решение о взыскании за счет денежных средств страхователя N 1806 от 06.03.2019, постановление о взыскании за счет имущества страхователя N 11-1806 от 24.06.2019, расчет.
Кроме того, из представленных уполномоченным органом документов следует, что у должника имеется задолженность по уплате 2000 руб. штрафа за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за январь 2019 года, в подтверждение которой представлены оформленные ГУ - УПФР в г. Северодвинске Архангельской области документы: акт о выявлении правонарушения N 039S18190001602 от 19.03.2019, решение о привлечении страхования к ответственности N 039S19190001793 от 24.04.2019, требование об уплате финансовых санкций N 039S01190003507 от 22.05.2019 а также судебный приказ Арбитражного суда Архангельской области N А05-8367/2019 от 09.07.2019, вступивший в законную силу 06.08.2019.
В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как предусмотрено статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2 указанной статьи).
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанные положения применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Нормами главы 23 НК РФ урегулирован порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, плательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
При этом согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Как установлено статьей 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода; налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункты 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).
Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым отношениям) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается указанным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 текущей не является; срок взыскания задолженности не пропущен.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
В данном случае согласно решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и актам налоговой проверки должник не удержал и не перечислил суммы НДФЛ за 9 месяцев (квартал) 2018 года, в связи с чем, привлечен к ответственности в виде штрафа в размерах 5651 руб. и 613 руб. соответственно.
Согласно решению о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения должник привлечен к ответственности за нарушение сроков представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за январь 2019 года (по сроку 15.02.2019). Штраф взыскан с должника вступившим в законную силу судебным приказом. Сведения об отмене судебного приказа, а также о наличии спора по его исполнению отсутствуют.
Решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения и требования заинтересованными лицами не оспорены (сведения суду не представлены). Доказательства уплаты штрафов должником не представлены. Указанные правонарушения совершены до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, требование не является текущим и подлежит включению в реестр требований кредиторов как обоснованно предъявленное в деле о банкротстве должника.
На основании изложенного, требование уполномоченного органа в заявленном размере 291 758 руб. 39 коп. (из них: 131 781 руб. 84 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 32 563 руб. 00 коп. недоимки по НДФЛ, 75 903 руб. 89 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, 43 245 руб. 66 коп. пеней, 8264 руб. 00 коп. штрафов) является обоснованным и правомерным.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов в ПФ судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9, 14 Обзора ВС РФ.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 71, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов муниципального предприятия "Роспечать" муниципального образования "Город Онега и Онежский район" требование уполномоченного органа в размере 291 758 руб. 39 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра - 164 344 руб. 84 коп., из них 131 781 руб. 84 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 32 563 руб. задолженности по НДФЛ;
- в третью очередь реестра - 127 413 руб. 55 коп., из них: 75 903 руб. 89 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, 43 245 руб. 66 коп. пеней, 8264 руб. штрафов.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка