Определение Арбитражного суда Архангельской области от 10 октября 2019 года №А05-5852/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 октября 2019 года Дело N А05-5852/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 994 105 руб. 33 коп. (с учетом уточнения),
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Северолеспром" (ОГРН 1022900522303; ИНН 2921006120; место нахождения: 164585, Архангельская область, Виноградовский район, пос. Важский, ул. Гаражная, д. 17, корп. 2),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 07.05.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью "Двинской ДОК" (далее - кредитор) о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью "Северолеспром" (далее - должник). Определением от 08.05.2019 заявление кредитора принято, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 13.06.2019 должник признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство; конкурсным управляющим должника утверждена Ляпунова Елена Владимировна.
Сообщение о признании должника банкротом и введении процедуры конкурсного производства опубликовано в газете "Коммерсантъ" 22.06.2019.
21.08.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 5 161 452 руб. 59 коп., в том числе 4 885 493 руб. 84 коп. недоимки, 261 433 руб. 75 коп. пени, 14 525 руб. штрафа.
Уведомление о получении требования уполномоченного органа размещено в ЕФРСБ 30.08.2019.
Определением суда от 04.09.2019 (после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения) заявление уполномоченного органа принято к рассмотрению, установлен срок для предъявления возражений по требованию - до 30.09.2019; сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Поскольку в отношении должника введена процедура - конкурсное производство, заявление уполномоченного органа о включении требований в реестр подлежит рассмотрению в судебном заседании в порядке, установленном статьёй 100 Закона о банкротстве.
30.09.2019 в суд от уполномоченного органа поступили дополнительные документы, в том числе уточнение требования, согласно которому уполномоченный орган просит включить в реестр 994 105 руб. 33 коп., из них: во вторую очередь реестра - 133 260 руб. 74 коп. недоимки по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в третью очередь - 860 844 руб. 59 коп. задолженности (в том числе: 790 730 руб. 14 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, 55 589 руб. 45 коп. пеней, 14 525 руб. штрафов).
Суд принимает уточнение заявленного требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
09.10.2019 в суд от уполномоченного органа поступили дополнительные пояснения, документы и расчеты.
Возражения на заявленное требование в материалы дела не поступили, в связи с чем, требование рассматривается в порядке, установленном пунктом 5 указанной статьи без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд считает, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению с учётом следующих обстоятельств.
В подтверждение задолженности по НДФЛ в сумме 128 387 руб. 10 коп. уполномоченным органом представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 5003 от 06.11.2018, N 4994 от 02.04.2019, N 43951 от 07.08.2019; решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках N 5030 от 03.12.2018, N 1442 от 01.05.2019.
В обоснование 4873 руб. 64 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации уполномоченным органом представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 5519 от 13.05.2019, N 43951 от 07.08.2019; решение N 2033 от 26.07.2019.
В доказательство задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 215 937,00 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1129,80 руб. представлены: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 5022 от 05.04.2019, N 5519 от 13.05.2019, N 43951 от 07.08.2019; решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках N 1442 от 01.05.2019, N 2033 от 26.07.2019.
Задолженность по уплате пеней, начисленных на сумму обязательных платежей, в размере 24 076 руб. 73 коп. подтверждается вышеуказанными требованиями и решениями, а также требованием N 44253 от 13.08.2019 и расчетом.
Задолженность по уплате штрафов в сумме 14 525,00 руб. подтверждается представленным уполномоченным органом решением N 448 от 03.07.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Задолженность по уплате 605 176 руб. 06 коп. арендных платежей за пользование лесными участками, соответствующие пени, подлежащих уплате в федеральный бюджет, подтверждаются представленными документами Министерства природных ресурсов и лесопромышленного комплекса Архангельской области: заявлением, копией договора аренды лесного участка N 2082 от 17.01.2017, карточкой лицевого счета, решениями Арбитражного суда Архангельской области от 14.02.2019 по делу N А05-14826/2018, от 24.01.2019 по делу N А05-10551/2018, от 26.12.2018 по делу N А05-13441/2018, от 25.12.2018 по делу N А05-11944/2018, от 03.08.2018 по делу N А05-3313/2018, постановлениями о возбуждении исполнительного производства и об окончании исполнительного производства.
В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанные положения применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Нормами главы 23 НК РФ урегулирован порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, плательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
При этом согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Как установлено статьей 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода; налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункты 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).
Согласно пунктам 3, 4 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункты 5-7 статьи 346.21 НК РФ).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Как предусмотрено статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2 указанной статьи).
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 текущей не является.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
В данном случае согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 448 от 03.07.2019 должником нарушены сроки уплаты НДФЛ за 9 месяцев (квартал) 2018 года, в связи с чем, должник привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 14 525 руб.
Указанное правонарушение совершено до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, требование не является текущим и подлежит включению в реестр требований кредиторов как обоснованно предъявленное в деле о банкротстве должника.
Кроме того, судом установлено следующее.
Между Министерством природных ресурсов и лесопромышленного комплекса Архангельской области (далее - Министерство) и должником заключен договор аренды лесного участка N 2082 от 17.01.2017 (далее - договор аренды), по условиям которого Министерство (Арендодатель) обязалось предоставить, а должник (Арендатор) - принять в аренду лесной участок, находящийся на землях лесного фонда, сроком на 49 лет. Лесные участки переданы Арендатору.
Решениями Арбитражного суда Архангельской области от 03.08.2018 по делу N А05-3313/2018, от 22.06.2018 по делу N А05-4752/2018, от 04.02.2019 по делу N А05-6345/2018, от 06.02.2019 по делу N А05-7467/2018, от 24.01.2019 по делу N А05-10551/2018, 25.12.2018 по делу N А05-11944/2018, от 26.12.2018 по делу N А05-13441/2018, от 14.02.2019 по делу N А05-14826/2018 с должника в доход федерального бюджета взыскано 603 427 руб. 72 коп. задолженности по арендным платежам по срокам уплаты до 15.02.2018, 15.03.2018, 15.04.2018, 15.05.2018, 15.06.2018, 15.07.2018, 15.08.2018, 15.09.2018, 15.10.2018, 15.11.2018, а также 31 512 руб. 72 коп. пеней.
Судебные акты вступили в законную силу, для их принудительного исполнения выданы исполнительные листы.
Согласно статье 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. В соответствии со статьей 69 указанного кодекса обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
По данным уполномоченного органа, задолженность, взысканная решением Арбитражного суда Архангельской области от 22.06.2018 по делу N А05-4752/2018 частично погашена (в сумме 29 764 руб. 38 коп. долга), в связи с чем, общая сумма задолженности составила 605 176 руб. 06 коп., из них: 573 663 руб. 34 коп. долга, 31 512 руб. 72 коп. пеней.
При этом, необходимо отметить следующее.
На основании статьи 2 Закона о банкротстве уполномоченным органом признается федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, уполномоченные представлять в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования по денежным обязательствам субъектов Российской Федерации, муниципальных образований соответственно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 29 Закона о банкротстве федеральные органы исполнительной власти, отнесенные в соответствии со статьей 2 указанного закона к уполномоченным органам, в пределах своей компетенции представляют в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
В соответствии с частью 1 статьи 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации плата за пользование платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, зачисляется в федеральный бюджет.
В связи с чем, уполномоченный орган правомерно обратился в суд с требованием о включении в реестр задолженности, связанной с арендными платежами, подлежащими уплате в доход федерального бюджета.
Поскольку наличие задолженности подтверждено материалами дела, доказательства уплаты задолженности не представлены, какие-либо разногласия, связанные с исполнением судебных актов или их пересмотром, отсутствуют, требования уполномоченного органа в заявленном размере 994 105 руб. 33 коп. (из них: 133 260 руб. 74 коп., из них 128 387 руб. 10 коп. недоимки по НДФЛ и 4 873 руб. 64 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 790 730 руб. 14 коп. недоимки по налогам, страховым взносам, арендным платежам, 55 589 руб. 45 коп. пеней, 14 525 руб. штрафов) являются обоснованными и правомерными.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов в ПФ судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9, 14 Обзора ВС РФ.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 100, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Северолеспром" требование уполномоченного органа в размере 994 105 руб. 33 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра - 133 260 руб. 74 коп., из них 128 387 руб. 10 коп. задолженности по НДФЛ и 4 873 руб. 64 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- в третью очередь реестра - 860 844 руб. 59 коп., из них: 790 730 руб. 14 коп. недоимки по налогам, страховым взносам и арендной плате, 55 589 руб. 45 коп. пеней, 14 525 руб. штрафа.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка