Дата принятия: 09 апреля 2019г.
Номер документа: А05-3192/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 9 апреля 2019 года Дело N А05-3192/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Чуровой А.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Керниченко Т.Л.,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Прайм" (ОГРН 1142907000356; место нахождения: Россия 165150, г. Вельск, Архангельская область, ул. Ломоносова, д.5а)
к Архангельской таможне (ОГРН 1022900540871; место нахождения: Россия 163045, г.Архангельск, Архангельская область, наб.Северной Двины, дом 138)
о признании незаконными и отмене постановлений
при участии в заседании представителей:
от таможни - Григорьева Д.В. по доверенности от 22.10.2018, Нечаева Е.А. по доверенности от 26.04.2018;
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Прайм" (далее - ООО "ТД "Прайм", общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Архангельской таможне (далее - таможня, таможенный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 30.11.2018 N10203000-417/2018, N10203000-418/2018, N10203000-419/2018, N10203000-420/2018, N10203000-421/2018, N10203000-422/2018, N10203000-423/2018, N10203000-424/2018, N10203000-425/2018, N10203000-426/2018, N10203000-427/2018, N10203000-428/2018, N10203000-429/2018, которыми заявитель привлечен к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Общество своих представителей в судебное заседание не направило.
Представители таможни с требованиями заявителя не согласились по основаниям, изложенным в отзыве.
Как следует из материалов дела, в ходе валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, таможенный орган установил невыполнение обществом своей обязанности по поступлению в установленный срок на банковские счета валюты РФ, причитающейся за поставленный 08.11.2016, 14.11.2016, 16.11.2016, 22.11.2016, 30.11.2016, 07.12.2016, 13.12.2016, 15.12.2016, 18.12.2016, 19.12.2016, 21.12.2016, 24.12.2016, 27.12.2016 товар в рамках контракта N03/08-15, заключенного 24.08.2015 с обществом с дополнительной ответственностью "Лескомплект" (Беларусь).
По факту выявленных нарушений постановлениями N10203000-417/2018, N10203000-418/2018, N10203000-419/2018, N10203000-420/2018, N10203000-421/2018, N10203000-422/2018, N10203000-423/2018, N10203000-424/2018, N10203000-425/2018, N10203000-426/2018, N10203000-427/2018, N10203000-428/2018, N10203000-429/2018 от 30.11.2018 общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административных штрафов в общем размере 5 829 845 руб. 99 коп.
Не согласившись с привлечением к ответственности, ООО "ТД "Прайм" обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
В обоснование своей позиции общество, не оспаривая факт нарушения срока поступления валютной выручки, ссылается на предпринятые им меры по получению валютной выручки от контрагента, и малозначительность совершенных нарушений, а также просит уменьшить размер наложенных штрафов в порядке статьи 4.1 КоАП РФ.
Таможенный орган, возражая против позиции общества, ссылается на непринятие достаточных и исчерпывающих мер для своевременного получения валютной выручки и отсутствие признаков, свидетельствующих о малозначительности нарушения, и оснований для применения статьи 4.1 КоАП РФ.
Доводы сторон оценены судом с учетом следующих фактических обстоятельств по делу.
ООО "ТД "Прайм" "продавец" (Россия) и ОДО "Лескомплект" "покупатель" (Республика Беларусь) 24 августа 2015 года заключили контракт N03/08-15 (далее - контракт от 24.08.2015) на поставку пиломатериалов (строганный погонаж, клееная продукция).
Пунктом 7.1 контракта от 24.08.2015 установлено, что оплата за поставляемый товар осуществляется в течение 90 дней с момента отгрузки товара продавцом, путем перечисления на расчетный счет продавца денежных средств за каждую партию. согласно счету продавца. Датой отгрузки признается дата, указанная в сопроводительных документах на отгружаемую партию товара (дата оформления международной товарно-транспортной накладной).
Дополнительным соглашением N4 от 11.06.2016 к контракту от 24.08.2015 срок оплаты увеличен до 120 дней с момента отгрузки товара.
Срок действия контракта - до 31.12.2017.
Контракт от 24.08.2015 принят на расчётное обслуживание публичным акционерным обществом "Московский кредитный Банк", в котором 26.08.2015 оформлен паспорт сделки N15080025/1978/0000/1/1.
В рамках исполнения обязательств по контракту от 24.08.2015 обществом в адрес контрагента отгружен и вывезен товар по международным товарно-транспортным накладным: N01895 от 08.11.2016 на сумму 832652,15 руб., N01891 от 14.11.2016 на сумму 687210,84 руб., N01870 от 16.11.2016 на сумму 466388,11 руб., N01888 от 22.11.2016 на сумму 565137,87 руб., N01897 от 30.11.2016 на сумму 547310,14 руб., N01902 от 07.12.2016 на сумму 470412,49 руб., N01896 от 13.12.2016 на сумму 816238,69 руб., N01868 от 15.12.2016 на сумму 545634,43 руб., N01910 от 18.12.2016 на сумму 576135,76 руб., N01904 от 19.12.2016 на сумму 524370,12 руб., N01901 от 21.12.2016 на сумму 714878,76 руб., N01908 от 24.12.2016 на сумму 531899,37 руб., N01907 от 27.12.2016 на сумму 494859,25 руб.
Согласно условиям контракта от 24.08.2015 счета подлежали оплате в течение 120 дней с момента отгрузки (составления международной товарно-транспортной накладной); платеж считается произведенным с момента поступления денежных средств на рублевый счет продавца (пункт 7.4).
При таких условиях денежные средства по данным поставкам подлежали зачислению на счет резидента в банке (с учетом выходных и праздничных дней) не позднее 09.03.2017 (по ТТН от 08.11.2016), 14.03.2017 (по ТТН от 14.11.2016), 16.03.2017 (по ТТН от 16.11.2016), 22.03.2017 (по ТТН от 22.11.2016), 30.03.2017 (по ТТН от 30.11.2016), 06.04.2017 (по ТТН от 07.12.2016), 12.04.2017 (по ТТН от 13.12.2016), 14.04.2017 (по ТТН от 15.12.2016), 17.04.2017 (по ТТН от 08.12.2016), 18.04.2017 (по ТТН от 19.12.2016), 20.04.2017 (по ТТН от 21.12.2016), 24.04.2017 (по ТТН от 24.12.2016), 26.04.2017 (по ТТН от 27.12.2016).
В ходе проверки соблюдения ООО "ТД "Прайм" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, проведенной должностными лицами отдела контроля Архангельской таможни, осуществляющими функции валютного контроля, установлено, что денежные средства от нерезидента на расчетный счет общества по указанным поставкам не поступили.
Таким образом, таможенным органом выявлено нарушение обществом пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ), а именно: невыполнение обществом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезиденту товары.
Ответственность за совершенное правонарушение установлена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Письмом таможни от 01.11.2018 общество уведомлено о выявлении нарушений и необходимости явки представителя на составление протоколов 13.11.2018.
Письмом от 06.11.2018 генеральный директор ООО "ТД "Прайм" ходатайствовал о составлении протоколов в отсутствие представителя общества.
По факту выявленных нарушений 13.11.2018 в отношении ООО "ТД "Прайм" должностным лицом таможни составлены протоколы об административном правонарушении NN10203000-417/2018 - 10203000-429/2018.
Постановлениями заместителя начальника Архангельской таможни от 30.11.2018 N10203000-417/2018, N10203000-418/2018, N10203000-419/2018, N10203000-420/2018, N10203000-421/2018, N10203000-422/2018, N10203000-423/2018, N10203000-424/2018, N10203000-425/2018, N10203000-426/2018, N10203000-427/2018, N10203000-428/2018, N10203000-429/2018 общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административных штрафов в общем размере 5 829 845 руб. 99 коп
Суд признает указанные постановления законными и обоснованными.
Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Несоблюдение указанной нормы влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).
Пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона N173-ФЗ определено, что расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям.
Согласно подпункту 1 части 1 статьи 19 Закона N173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Следовательно, срок поступления на банковские счета резидентов в уполномоченных банках иностранной валюты и валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары, зависит от установленного сторонами в контракте срока оплаты товара (работ, услуг), а обеспечение резидентами своевременного поступления валютных средств является их обязанностью в рамках валютного регулирования.
В рассматриваемом случае денежные средства за отгруженный в период с 08.11.2016 по 27.12.2016 товар на расчетный счет общества не поступили.
Таким образом, материалами дела подтверждается невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой расчетный счет в уполномоченном банке валюты РФ причитающейся за переданные нерезиденту товары.
Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Вина общества в соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ в совершении указанного административного правонарушения заключается в том, что, имея возможность для выполнения установленных законом правил, данное лицо не приняло все зависящие от него меры по надлежащему выполнению указанных правил и норм.
В рассматриваемом случае, согласно документам и сведениям, представленным обществом таможенному органу, мерами, принятыми резидентом по получению оплаты за поставленный товар, были заключение дополнительного соглашения от 02.06.2017 N12 к контракту от 24.08.2015, предусматривающего график погашения задолженности, направление в адрес контрагента уведомления от 18.09.2017.
Указанные меры суд не может признать исчерпывающими. Своевременные и достаточные действия, направленные на исполнение контрагентом своих обязательств, обществом не предпринимались. Долг и пени, предусмотренные пунктами 12.2, 12.3 контракта от 24.08.2015, за просрочку оплаты с контрагента в судебном порядке не взыскивались.
Кроме того, зная о ненадлежащем исполнении контрагентом своих обязательств, заявитель 01.02.2017 заключил с ним новый контракт на поставку лесоматериалов, сроком до 30.06.2019, на сумму 100 649 437 руб. 50 коп., что, в свою очередь, также свидетельствует об отсутствии осмотрительности и осторожности при заключении внешнеторговых контрактов.
Доказательства принятия иных мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства, обществом суду не представлены.
Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности со стороны таможенного органа судом не установлено.
Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и применения положений статьи 2.9 КоАП РФ суд не усматривает.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.
Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.
Учитывая, что целью Закона N173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, привлечение к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ не связано с наступлением тех или иных последствий.
Существенная угроза охраняемым общественным отношениям совершенного обществом нарушения заключается в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей.
Допущенное обществом правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере, и не может считаться малозначительным.
Что касается требования общества об уменьшении размера наложенных административных штрафов, суд полагает необходимым отметить следующее.
В соответствии с положениями статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
При наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.
В рассматриваемом случае общество, ссылаясь на тяжелое финансовое положение, документы, подтверждающие указанный довод ни таможенному органу, ни суду не представило. Заключение кредитного договора таким доказательством не является.
Денежные средства от нерезидента на расчетный счет заявителя до настоящего времени не поступили.
Вместе с тем, в силу пункта 13 "Перечня стратегически важных товаров и ресурсов для целей статьи 226.1 Уголовного кодекса Российской Федерации", утвержденного постановления Правительства РФ N923 от 13.09.2012, лесоматериалы относятся к стратегически важным ресурсам страны.
Кроме того, таможенным органом при привлечении общества к административной ответственности правомерно в качестве отягчающего ответственность обстоятельства учтено повторное привлечение к административной ответственности за совершение однородного нарушения (постановление Архангельской таможни от 13.12.2016 N10203000-287/2016 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ). В материалы дела таможней представлены информация, согласно которой в отношении заявителя в период 2016-2019 года возбуждено 68 дел об административных правонарушениях по разным частям статьи 15.25 КоАП РФ.
С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для признания незаконными и отмены внесенных таможенным органом постановлений, а также для уменьшения размера штрафов, наложенных оспариваемыми постановлениями.
Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области
РЕШИЛ:
Отказать обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Прайм" (ОГРН 1142907000356; место нахождения: Россия 165150, г. Вельск, Архангельская область, ул. Ломоносова, д.5а) в удовлетворении заявления о признании незаконными и отмене постановлений Архангельской таможни от 30.11.2018 N10203000-417/2018, N10203000-418/2018, N10203000-419/2018, N10203000-420/2018, N10203000-421/2018, N10203000-422/2018, N10203000-423/2018, N10203000-424/2018, N10203000-425/2018, N10203000-426/2018, N10203000-427/2018, N10203000-428/2018, N10203000-429/2018.
Отказать обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Прайм" (ОГРН 1142907000356; место нахождения: Россия 165150, г. Вельск, Архангельская область, ул. Ломоносова, д.5а) в удовлетворении заявления об уменьшении размера административных штрафов, наложенных постановлениями Архангельской таможни от 30.11.2018 N10203000-417/2018, N10203000-418/2018, N10203000-419/2018, N10203000-420/2018, N10203000-421/2018, N10203000-422/2018, N10203000-423/2018, N10203000-424/2018, N10203000-425/2018, N10203000-426/2018, N10203000-427/2018, N10203000-428/2018, N10203000-429/2018.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Судья
А.А.Чурова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
