Определение Арбитражного суда Архангельской области от 24 сентября 2019 года №А05-2793/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 сентября 2019 года Дело N А05-2793/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 111 749 руб. 84 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) Оглоблиной (Поповой) Ольги Александровны (дата рождения: 25.08.1975; место рождения: дер. Посад Онежского района Архангельской области; место жительства: г. Архангельск; ИНН: 290601378270; СНИЛС: 043-225-279-23),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: определением Арбитражного суда Архангельской области от 19.04.2019 принято к производству заявление Оглоблиной Ольги Александровны (далее - должник) о признании ее несостоятельной (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве.
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 20.05.2019 должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Фуртиков Игорь Вячеславович.
Сообщение о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина опубликовано в газете "Коммерсантъ" 01.06.2019. Сведения о введении процедуры включены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве 21.05.2019.
24 июля 2019 года в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 111 749 руб. 84 коп., из них: во вторую очередь - 42 398 руб. 15 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в третью очередь - 69 351 руб. 69 коп. задолженности (64 209 руб. 40 коп. недоимки по налогам, 4142 руб. 29 коп. пеней, 1000 руб. штрафов).
Уведомление о получении требования уполномоченного органа размещено в ЕФРСБ 26.06.2019.
Определением суда от 26.08.2019 (после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения) заявление уполномоченного органа принято к рассмотрению, установлен срок для предъявления возражений по требованию - до 09.09.2019; сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Поскольку в отношении должника введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина, заявление уполномоченного органа о включении требований в реестр подлежит рассмотрению в судебном заседании в порядке, установленном статьёй 100 Закона о банкротстве.
Возражения на заявленное требование в материалы дела не поступили, в связи с чем, требование рассматривается в порядке, установленном пунктом 5 указанной статьи без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд считает, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению с учётом следующих обстоятельств.
В обоснование задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Федеральный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пеней уполномоченным органом представлены: требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 17944 от 26.02.2019, N 19680 от 05.03.2019, N 22763 от 27.03.2019, заявления о вынесении судебных приказов, копии судебных приказов мирового судьи судебного участка N4 Октябрьского судебного района г. Архангельска от 23.07.2019 N 2а-2708/2019, от 24.07.2019 N 2а-2725/2019, расчеты пеней.
В подтверждение задолженности по налогам (транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы) и пеням уполномоченным органом представлены: налоговые уведомления от 20.09.2017 N 59125132, от 05.09.2018 N 41480178; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.02.2019 N 1759, от 05.02.2018 N 2475, от 17.12.2018 N 48712, от 17.12.2018 N 11424; заявления о вынесении судебного приказа, копии судебных приказов мирового судьи судебного участка N4 Октябрьского судебного района г. Архангельска от 17.07.2019 N 2а-2497/2019, от 03.08.2018 N 2а-2595/2018, от 15.04.2019 N 2а-1434/2019, предварительные расчеты налогов, расчеты пеней.
Требование в части 1000 руб. штрафа подтверждается представленными решением о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение N 4407 от 17.12.2018, требование N 276 от 28.01.2019, решением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 3261 от 23.02.2019.
На основании данных официального сайта Федеральной налоговой службы (https://egrul.nalog.ru/) установлено, что должник в период с 07.04.2016 по 22.02.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанные положения применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Главой 28 НК РФ установлена обязанность уплачивать транспортный налог налогоплательщиками, которыми в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (в том числе автомобили, мотоциклы, другие самоходные машины).
Главой 31 НК РФ регулируется обязанность, а также порядок уплаты земельного налога, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).
Главой 32 НК РФ установлен порядок уплаты налога на имущество физических лиц, плательщиками которого признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статьям 360, 393, 405 НК РФ налоговыми периодами по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии со статьями 361, 394, 406 НК РФ налоговые ставки по региональным (транспортный налог) и местным налогам и сборам (земельный налог и налог на имущество физических лиц) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Как предусмотрено статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2 указанной статьи).
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 задолженность текущей не является.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 4407 от 17.12.2018 должником нарушен срок представления налоговым агентом расчета НДФЛ соответственно за полугодие 2018 года (должен быть представлен не позднее 31.07.2018), в связи с чем должник привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. 00 коп. Штраф должником не уплачен.
Указанное правонарушение совершено до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, требование также не является текущим и подлежит включению в реестр требований кредиторов как обоснованно предъявленное в деле о банкротстве должника.
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в общей сумме 111 749 руб. 84 коп. является обоснованным и подлежит включению в реестр.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суд руководствуется разъяснениями, содержащимися в пункте 14 Обзора, согласно которым при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, в связи с чем указанные требования, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди удовлетворения; не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 указанного закона.
Требования по уплате пеней и штрафа, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 100, 213.24, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Арбитражный суд Архангельской области,
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить требование уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов Оглоблиной Ольги Александровны в размере 111 749 руб. 84 коп., в том числе:
- во вторую очередь - 42 398 руб. 15 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,
- в третью очередь - 69 351 руб. 69 коп. задолженности по налогам, пеням и штрафам (из них: 64 209 руб. 40 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, 4142 руб. 29 коп. - пеней, 1000 руб. 00 коп. штрафа).
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в течение десяти дней со дня его вынесения.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка