Определение Арбитражного суда Архангельской области от 13 июня 2019 года №А05-209/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 июня 2019 года Дело N А05-209/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Скворцова В.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сухериной А.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (163000, г. Архангельск, ул. Свободы, д. 33)
о включении требований в размере 3 475 417 руб. 20 коп. в реестр требований кредиторов,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Диггер" (ОГРН 1052902043864; ИНН 2902051261; место нахождения: 164500, Архангельская область, г. Северодвинск, проезд Чаячий, д. 6),
без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве,
установил: 11 января 2019 года в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью "Диггер" (далее - должник, ООО "Диггер") о признании его несостоятельным (банкротом).
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 15 января 2019 года поступившее заявление оставлено без движения.
Определением суда от 13 февраля 2019 года после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления без движения, заявление общества с ограниченной ответственностью "Диггер" о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству, возбуждено производство по делу о банкротстве.
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 11 марта 2019 года в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утвержден Ершов Олег Николаевич.
Сведения о введении процедуры наблюдения включены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве 15 марта 2019 года, в газете "Коммерсантъ" опубликованы 23 марта 2018 года.
12 апреля 2019 года в Арбитражный суд Архангельской области от уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) поступило заявление о включении в реестр требований кредиторов 3 475 417 руб. 20 коп.
Заявление кредитора о включении в реестр соответствует требованиям, предусмотренным статьями 125, 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). Определением Арбитражного суда Архангельской области от 15 апреля 2019 года заявление принято к рассмотрению.
Поскольку в отношении должника введена процедура банкротства - наблюдение, указанное заявление подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 71 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Возражения на требование в материалы дела не поступили.
Требование рассмотрено в порядке, установленном пунктом 5 статьи 71 Закона о банкротстве, без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
Уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр 3 475 417 руб. 20 коп., в том числе во вторую очередь реестра 492 968 руб. 06 коп. налога на доходы физических лиц, 1 334 175 руб. 47 коп. страховых взносов, в третью очередь реестра 1 138 159 руб. 61 коп. налогов, 478 677 руб. 60 коп. пени, 31 436 руб. 46 коп. штрафов.
В подтверждение недоимки по налогам, взносам, пени уполномоченным органом представлены: требования N 496649 от 12.05.2017, N 170464 от 19.06.2017, N 502861 от 22.06.2017, N 507622 от 31.07.2017, N 508472 от 11.08.2017, N 47711 от 11.10.2017, N 176200 от 24.10.2017, N 511265 от 25.10.2017, N 512253 от 09.11.2017, N 49674 от 29.01.2018, N 516812 от 08.02.2018, N 50048 от 15.02.2018, N 179172 от 26.02.2018, N 50385 от 01.03.2018, N 517937 от 07.03.2018, N 518831 от 12.04.2018, N 51263 от 26.04.2018, N 520760 от 15.05.2018, N 51770 от 24.05.2018, N 181598 от 18.06.2018, N 523679 от 27.07.2018, N 524389 от 07.08.2018, N 184306 от 07.09.2018, N 194670 от 12.11.2018; постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика N 29320034615 от 04.12.2017, N 29320035540 от 25.04.2018, N 37636 от 24.07.2018, N 39267 от 04.09.2018, N 29320039478 от 12.09.2018, N 29320039761 от 04.10.2018, N 14005 от 16.10.2018, N 44241 от 21.12.2018.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, уплачиваемого организациями. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункты 5-7 статьи 346.21 НК РФ).
В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен Главой 23 НК РФ.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Согласно статье 1 и пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах N 212-ФЗ) (утратил силу с 01.01.2017, однако действовал в период вынесения части требований, решений) организации являются плательщиками страховых взносов, в том числе в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
Согласно статье 10 названного закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (пункты 3-5 статьи 15 названного закона).
Статья 19 Закона о страховых взносах N 212-ФЗ предусматривает, что в случае неуплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля направляет плательщику требование об уплате недоимки, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего закона.
В силу статьи 25 Закона о страховых взносах N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными названным Федеральным законом сроки.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
В соответствии со статьей 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 указанной статьи).
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 указанной статьи).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Как предусмотрено статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2 указанной статьи).
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка по налогам, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учетом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 задолженность текущей не является.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных" под длящимся административным правонарушением следует понимать действие (бездействие), выражающееся в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении возложенных на лицо обязанностей и характеризующееся непрерывным осуществлением противоправного деяния, за исключением случаев, охватываемых абзацем третьим настоящего пункта. При этом административные правонарушения, выражающиеся в невыполнении обязанности к конкретному сроку, не могут быть рассмотрены в качестве длящихся.
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в общей сумме 3 475 417 руб. 20 коп. является обоснованным.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9 Обзора, согласно которым задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате доходов в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, относится к реестровым требованиям второй очереди, поскольку указанные доходы, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами; начисленные пени и штрафы за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суд руководствуется разъяснениями, содержащимися в пункте 14 Обзора, согласно которым при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, в связи с чем указанные требования, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди удовлетворения; не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 указанного закона.
При этом, требование в размере 1 827 143 руб. 53 коп., в том числе 492 968 руб. 06 коп. налога на доходы физических лиц, 1 334 175 руб. 47 коп. страховых взносов, подлежит включению во вторую очередь реестра; требование в размере 1 648 273 руб. 67 коп., в том числе 1 138 159 руб. 61 коп. налогов, 478 677 руб. 60 коп. пеней, 31 436 руб. 46 коп. штрафов - в третью очередь реестра.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 71, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
Признать обоснованным и включить во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Диггер" требование Федеральной налоговой службы в размере 1 827 143 руб. 53 коп., в том числе 492 968 руб. 06 коп. налога на доходы физических лиц, 1 334 175 руб. 47 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Признать обоснованным и включить в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Диггер" требование Федеральной налоговой службы в размере 1 648 273 руб. 67 коп., в том числе 1 138 159 руб. 61 коп. налогов, 478 677 руб. 60 коп. пеней, 31 436 руб. 46 коп. штрафов.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
В.В. Скворцов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка