Определение Арбитражного суда Архангельской области от 13 ноября 2019 года №А05-17118/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 ноября 2019 года Дело N А05-17118/2018
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 1 993 116 руб. 49 коп. (с учетом уточнения от 12.11.2019),
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "СМУ-СеверСтрой" (ОГРН 1162901065953; ИНН 2901282308, место нахождения: 163072, г. Архангельск, просп. Обводный канал, д. 119),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 26.12.2018 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью "Приволжский консультационный центр" о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью "СМУ-СеверСтрой" (далее - должник). Определением от 29.01.2019 заявление кредитора принято, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника.
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 29.04.2019 должник признан несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Косынкин Александр Александрович.
Сообщение о признании должника банкротом и о введении процедуры опубликовано в газете "Коммерсантъ" 18.05.2019.
27.09.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 2 034 628 руб. 70 коп.
Определением суда от 01.10.2019 заявление уполномоченного органа принято к рассмотрению, установлен срок для предъявления возражений по требованию - до 05.11.2019; сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Уведомление о получении требования уполномоченного органа размещено в ЕФРСБ 06.10.2019.
Поскольку в отношении должника введена процедура банкротства - конкурсное производство, заявление уполномоченного органа о включении требований в реестр подлежит рассмотрению в судебном заседании в порядке, установленном статьей 100 Закона о банкротстве.
Возражения на заявленное требование в материалы дела не поступили, в связи с чем, требование рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле в порядке, установленном пунктом 5 статьи 100 Закона о банкротстве.
29.10.2019 в суд от уполномоченного органа поступили дополнительные документы и пояснения от 29.10.2019 N б/н; уполномоченный орган уточнил размер требования в связи с допущенной в заявлении опечаткой, просил включить в реестр требований кредиторов 2 034 377 руб. 35 коп., из них: 1 356 894 руб. 00 коп. недоимки по НДС, 253 867 руб. 35 коп. пеней, 423 616 руб. 00 коп. штрафа.
12.11.2019 в суд от уполномоченного органа поступило уточнение размера требования в связи с уменьшением размера пеней, представлен уточненный расчет суммы требования и пеней; уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов 1 993 116 руб. 49 коп., из них: 1 356 894 руб. 00 коп. недоимки по НДС, 212 606 руб. 49 коп. пеней за период с 26.07.2017 по 28.04.2019, 423 616 руб. 00 коп. штрафа.
На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнение размера заявленного требования принимается судом.
Рассмотрев материалы дела, исследовав и оценив их по правилам статьи 71 АПК РФ, суд пришел к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению.
Заявленные к включению в реестр требований кредиторов должника требования кредиторов подлежат рассмотрению судом на предмет оценки их обоснованности с учётом анализа имеющихся и дополнительно представленных заинтересованными лицами доказательств, подтверждающих как основания возникновения задолженности, так и её размер.
Установление требований в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) является формой судебной защиты, к которой подлежат применению нормы материального права, регулирующие соответствующие правоотношения сторон.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, уплачиваемого организациями. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 101.3 указанного кодекса, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу; на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке, установленном статьей 69 указанного кодекса, направляется требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, штрафа. Правила, предусмотренные указанной статьей 45 НК РФ, применяются в отношении штрафов.
16.08.2019 конкурсный управляющий должника направил в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, в соответствии с которой исчислен НДС к уплате в размере 1 356 894 руб.; ИФНС по г.Архангельску выставлено требование N59111 от 28.08.2019 об уплате недоимки по НДС и соответствующих пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога.
Также в период с 25.01.2019 по 25.04.2019 налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (последняя корректировка представлена 25.01.2019), по результатам которой принято решение от 09.07.2019 N3089 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.
Согласно указанной норме, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В данном случае, уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2018 года представлена после истечения срока подачи налоговой декларации - 25.04.2018 и срока уплаты налога - 25.04.2018, 25.05.2018, 25.06.2018.
На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование N59880 от 05.09.2019 об уплате штрафа в размере 423 616 руб.
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решение вынесены в порядке и в сроки, установленные законом, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка по налогу, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 задолженность текущей не является.
В соответствии с пунктом 7 Обзора штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных" под длящимся административным правонарушением следует понимать действие (бездействие), выражающееся в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении возложенных на лицо обязанностей и характеризующееся непрерывным осуществлением противоправного деяния, за исключением случаев, охватываемых абзацем третьим настоящего пункта. При этом административные правонарушения, выражающиеся в невыполнении обязанности к конкретному сроку, не могут быть рассмотрены в качестве длящихся.
В данном случае противоправное деяние выразилось в неуплате НДС за 1 квартал 2018 года, сроки уплаты которого установлены налоговым законодательством - до 25.04.2018, 25.05.2018, 25.06.2018; дело о банкротстве должника возбуждено 29.01.2019; таким образом налоговое правонарушение совершено до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, требование в части штрафа также не является текущим и подлежит включению в реестр требований кредиторов как обоснованно предъявленное в деле о банкротстве должника.
В отношении соблюдения уполномоченным органом срока обращения в суд с требованием суд отмечает следующее.
Общий срок предъявления требований, по истечении которого реестр требований кредиторов подлежит закрытию, определен пунктом 1 статьи 142 Закона о банкротстве и составляет два месяца. Последствием предъявления требований с нарушением данного срока, согласно пункту 4 статьи 142 Закона о банкротстве, является их удовлетворение за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, то есть понижение очередности удовлетворения.
По смыслу данных положений Закона о банкротстве, в общем случае понижение очередности удовлетворения требований кредиторов применяется, если возможность предъявления требований в двухмесячный срок объективно существовала, но не была своевременно реализована кредитором.
При установлении требований по обязательным платежам должно учитываться, имелись ли у уполномоченного органа объективные препятствия для предъявления требований, возникновение которых обуславливалось необходимостью соблюдения установленных законодательством процедур выявления задолженности по обязательным платежам, обеспечения прав плательщиков обязательных платежей при их привлечении к публично-правовой ответственности (пункт 12 Обзора судебной практики от 20.12.2016).
По смыслу абзаца 3 пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве и пункта 12 Обзора, в случаях, когда уполномоченный орган не имел возможности по объективным причинам предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства, срок закрытия реестра для такого кредитора исчисляется с момента появления такой возможности.
Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.
Первоначальным действием является направление требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В данном случае, учитывая даты подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций, установленный налоговым законодательством порядок и сроки проверки налоговой отчетности, взыскания недоимки, и привлечения к ответственности, суд пришел к выводу, что установленный ст. 142 Закона о банкротстве срок уполномоченным органом не пропущен.
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в заявленном размере 1 993 116 руб. 49 коп. (из них: 1 356 894 руб. 00 коп. недоимки по НДС, 212 606 руб. 49 коп. пеней, 423 616 руб. 00 коп. штрафа) является обоснованным и правомерным, подлежит включению в реестр требований кредиторов должника. В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь. Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 100, 142 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", Арбитражный суд Архангельской области
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "СМУ-СеверСтрой" требование уполномоченного органа в размере 1 993 116 руб. 49 коп., в том числе: 1 356 894 руб. 00 коп. недоимки по НДС, 212 606 руб. 49 коп. пеней, 423 616 руб. 00 коп. штрафа.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка