Определение Арбитражного суда Архангельской области от 09 октября 2019 года №А05-15908/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 9 октября 2019 года Дело N А05-15908/2018
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Чирковой Т.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Оррик А.В.,
рассмотрев в судебном заседании 02, 09 октября 2019 года заявление уполномоченного органа - Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об установлении требований в размере 125 575 руб. 47 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) Белых Елены Владимировны (дата рождения - 29.03.1977; место рождения: город Котлас Архангельской области; ИНН 290400246315; СНИЛС 124-066-570 35; адрес регистрации: г.Котлас),
при участии представителей: от уполномоченного органа Бабенышева К.С. (доверенность от 10.06.2019),
установил:
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 21.01.2019 принято заявление должника Белых Елены Владимировны о признании ее несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве гражданина.
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 18.02.2019 в отношении Белых Елены Владимировны введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден Захаров Алексей Алексеевич.
Сообщение о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации долгов опубликовано в газете "Коммерсантъ" 02.03.2019.
30.04.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа об установлении требований и их включении в реестр требований кредиторов указанного должника в размере 125 575 руб. 47 коп.
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 19.07.2019 (резолютивная часть от 18.07.2019) Белых Елена Владимировна признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Захаров Алексей Алексеевич.
Требование Федеральной налоговой службы как уполномоченного органа, представляющего в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, поступившее в процедуре реструктуризации долгов, рассматривается в настоящем судебном заседании в порядке, установленном Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Должник, финансовый управляющий, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Требование рассмотрено в отсутствие указанных лиц в порядке части 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
К судебному заседанию от уполномоченного органа поступило уточнение к заявлению от 01.10.2019, которым заявитель просит включить в реестр 123 324 руб. 44 коп., в том числе 105 418 руб. 76 коп. недоимки, 17 406 руб. 23 коп. пени и 500 руб.штрафов.
В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержала уточненное требование.
Уточнение заявленного требования судом принимается на основании статьи 49 АПК РФ, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает прав третьих лиц.
Заслушав представителя, рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
Белых Елена Владимировна ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 315290400002674), но деятельность прекратила в связи с принятием ею соответствующего решения, в связи с чем 11.09.2018 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись.
В обоснование требований в части 105 418 руб. 76 коп. налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество) и страховых взносов, 13 545 руб. 48 коп. пени, 500 руб. штрафа уполномоченным органом представлены: вступившие в законную силу решение Котласского городского суда Архангельской области от 19.07.2016 по делу N 2а-2738/2016, судебные приказы Мирового судьи судебного участка N 2 Котласского судебного района Архангельской области от 25.03.2019 по делу N 2а-1266/2019, от 21.08.2017 по делу N 2а-2891/2017, от 12.03.2018 по делу N 2а-724/2018, от 12.09.2019 по делу N 2а-2899/2019, от 30.01.2019 по делу N 2а-474/2019; решение МИФНС N 1 России по Архангельской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2893 от 31.10.2016; расчеты пени; требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов N 039S01160010950 от 19.02.2016, N 039S011600144434 от 02.12.2016, N 15167 от 15.12.2016, N 039S01170035502 от 09.01.2017, N 32032 от 07.07.2017, N 823 от 16.01.2018, N 12592 от 10.08.2018, постановления о взыскании за счет имущества N 2904039S04160003935 от 25.03.2016, N 2904039S04160031073 от 25.12.2016, N 2333 от 14.04.2017, N 2904000550 от 30.03.2018, N 2904000415 от 06.06.2018, N 2904001020 от 21.05.2018. Представлены также сведения об исполнительных производствах, возбужденных на основании судебных решений и постановлений о взыскании за счет имущества.
Заявленное требование в части подтверждено вступившими в силу судебными актами.
Согласно пункту 10 статьи 16 Закона о банкротстве разногласия по требованиям кредиторов, подтвержденным вступившим в законную силу решением суда в части их состава и размера, не подлежат рассмотрению арбитражным судом, а заявления о таких разногласиях подлежат возвращению без рассмотрения, за исключением разногласий, связанных с исполнением судебных актов или их пересмотром.
Заявленное требование по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени (в части не взысканной судебными актами) подтверждается требованиями об уплате и решениями о взыскании.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Начисление и взыскание страховых взносов с организации или индивидуального предпринимателя до 01.01.2017 производилось в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 14 названного закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей,
В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются указанными плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).
Взыскание производится в пределах совокупного срока, установленного статьями 19, 20 и 22 Закона N 212-ФЗ.
С 01.01.2017 начисление и взыскание взносов осуществляется в порядке, установленном НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Статьей 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
При доходе, не превышающем 300 тыс. руб., сумма страховых взносов является фиксированной, и в случае неуплаты взносов до 31 декабря текущего года, налоговый орган применения меры принудительного исполнения обязанности, установленные НК РФ (статьи 430, 432, 69, 46, 47 НК РФ).
В пунктах 1, 7 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налогов, страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Вышеперечисленные требования, решения и постановления о взыскании вынесены в установленные сроки, сроки давности взыскания (обращения в суд) в вышеуказанной части соблюдены.
Предъявленные суммы налогов, взносов начислены за налоговые периоды, истекшие до даты возбуждения дела о банкротстве, пени начислены до введения первой процедуры банкротства, правонарушение допущено до даты возбуждения дела о банкротстве.
С учетом изложенного, требование уполномоченного органа в части 105 418 руб. 76 коп. налогов и страховых взносов, 13 545 руб. 48 коп. пени, 500 руб. штрафа признается судом обоснованным и подлежащим включению в реестр.
По общему правилу, изложенному в статьях 134-137 Закона о банкротстве, требования уполномоченного органа подлежат включению в третью очередь реестра.
Вместе с тем согласно правовой позиции, изложенной в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016), требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии) в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
Следовательно, требование в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 52 553 руб. 29 коп. подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.
Учитывая вышеизложенное, заявленное требование подлежит включению в реестр, в следующей очередности: во вторую очередь реестра - 52 553 руб. 29 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в третью очередь реестра - 52 865 руб. 47 коп. недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование и налогам, 13 545 руб. 48 коп. пени, 500 руб. штрафа.
При этом требования по уплате пени и штрафов на основании пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в составе третьей очереди реестра требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности; требования в указанной части не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.
Что касается требования в части 3860 руб. 75 коп. пени, то они не могут быть признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов на основании нижеследующего.
На основании положений статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате если общая сумма, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При проверке требований по обязательным платежам суд устанавливает, не утрачена ли возможность принудительного взыскания независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
Так уполномоченным органом заявлено о включении в реестр (среди прочего) 3860 руб. 75 коп, в том числе 3303 руб. 53 коп. пени по транспортному налогу и 557 руб. 11 коп. пени по земельному налогу на имущество (входят в пункты 15,17 таблицы расчета уточненного заявления).
В обоснование требования в указанной части представлены только арифметические расчеты пеней, из которого следует, что пени по транспортному налогу на общую сумму 6158 руб. 03 коп. начислены за период с 02.10.2015 по 16.02.2019, пени по земельному налогу на общую сумму 844 руб. 60 коп. начислены за период 02.10.2015 по 16.02.2019. При этом требования об уплате пеней не представлены. Общая сумма начисленных пеней превышает 3000 руб., период начисления превышает три года.
Проанализировав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Из представленных расчетов следует, что по состоянию на 17.12.2017 должнику были начислены пени, в том числе
пени по транспортному налогу, сроком уплаты 01.10.2015 на сумму 2206 руб. 35 коп., сроком уплаты 01.12.2016 на сумму 1057 руб. 58 коп., сроком уплаты 01.12.2017 на сумму 39 руб. 60 коп.; всего за период с 01.10.2015 по 17.12.2017 сумма 3303 руб. 53 коп.;
пени по земельному налогу, сроком уплаты 01.10.2015 на сумму 480 руб. 49 коп., сроком уплаты 01.12.2016 на сумму 76 руб. 73 коп.; всего за период с 02.10.2015 по 17.12.2017 сумма 557 руб. 22 коп.
Итого по двум налогам сумма пени 3860 руб. 75 коп., начисленная на 17.12.2017.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (суммой от 500 руб.).
На основании пункта 3 статьи 70 НК РФ правила, установленные названной статьей, применяются в отношении сроков направления требований об уплате пени.
Если бы требования об уплате пеней выносились налоговым органом в сроки, установленные статьей 70 НК РФ, то к 17.12.2017 имелись бы требования об уплате пеней общей суммой 3860 руб. 75 коп., что повлекло бы необходимость взыскания названных обязательных платежей в судебном порядке, установленном пунктом 1, абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 17.12.2017. Поскольку, исходя из названных норм, возможность принудительного взыскания утрачивается, то следует признать, что на дату предъявления требования утрачена возможность принудительного взыскания названных платежей в сумме 3860 руб. 75 коп. пени.
Ввиду изложенного, требование в части 3860 руб. 75 коп. пеней не может включено признано обоснованными и не подлежит включению в реестр.
Руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 71, 134-137, 213.27 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", Арбитражный суд Архангельской области,
ОПРЕДЕЛИЛ:
Признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов Белых Елены Владимировны требование уполномоченного органа в размере 119 464 руб. 24 коп., в том числе:
во вторую очередь реестра: 52 553 руб. 29 коп страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
в третью очередь реестра: 52 865 руб. 47 коп. недоимки, 13 545 руб. 48 коп. пени, 500 руб. штрафа.
Отказать в удовлетворении заявления в остальной части.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в течение десяти дней со дня его вынесения.
Судья Т.Н. Чиркова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка