Дата принятия: 11 января 2019г.
Номер документа: А05-14660/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 11 января 2019 года Дело N А05-14660/2018
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Юринской И.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Завод химических реагентов" (ОГРН 1022900529596; место нахождения: Россия 163045, г.Архангельск, Талажское шоссе, д.23)
к государственному учреждению - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1022900516264; место нахождения: Россия 163072, г.Архангельск, пр.Обводный канал, д.119)
о признании недействительными решений,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Завод химических реагентов" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о признании недействительными решений Государственного учреждения - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ответчик, Фонд) от 31.10.2018 N 5-7/7-481ОССВ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и от 31.10.2018 N 5-7/7-482н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Заявление принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства, о чем стороны извещены судом определением от 20.11.2018.
Ответчик с заявленным требованием не согласен, представил отзыв на заявление и копии материалов проверки.
Основанием для обращения в суд послужили следующие обстоятельства.
В период с 18.09.2018 по 20.09.2018 Фондом проведена документальная выездная проверка с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.
По результатам проверки составлены акты выездной проверки от N1015 ОССВ от 28.09.2018 и N1015н\с от 28.09.2018.
В ходе проверки установлено, что страхователь производил оплату стоимости питания своим работникам в 2015 году в сумме 833047 руб., в 2016 году в сумме 922715 руб., в 2017 году в суме 976606 руб.
На указанные суммы Фондом доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период 2015-2016гг, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период 2015-2017гг.
Страхователем на акты проверки представлены возражения относительно начисления страховых взносов на стоимость оплаты питания сотрудников общества в 2015-2017гг.
По итогам рассмотрения материалов проверки и возражений страхователя заместителем управляющего приняты решения от 31.10.2018 N 5-7/7-481 ОССВ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, N 5-7/7-482н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решением от 31.10.2018 года N 5-7/7-481 ОССВ страхователю предложено уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 50917,10 руб. на суммы оплаты питания для работников, выдаваемого согласно приказам работодателя в размере 1755762,00 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 342,90 руб., назначен штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов в размере 10183,42 руб.
Решением от 31.10.2018 N5-7/7-482н\с страхователю предложено уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 5464,74 руб. на суммы оплаты питания для работников, выдаваемого согласно приказам работодателя в размере 2732368; пени на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 677,28 руб.; назначен штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов в виде штрафа в сумме 1092,95 руб.
Не согласившись с указанными решениями общество обратилось в суд с заявлением о признании их недействительными, полагая, что спорные выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Изучив доводы заявления и отзыва, исследовав материалы дела, суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению в силу следующего.
Из части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) следует, что для признания ненормативного правового акта государственного органа недействительным необходимо наличие двух факторов: несоответствия оспариваемого акта действующему законодательству и нарушения в результате его принятия прав и законных интересов заявителя.
При этом в силу положений части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания законности принятого решения возлагается на соответствующий орган, который его принял.
Уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (статья 20 Закона N 165-ФЗ, в редакции, действующей в период спорных правоотношений).
В силу пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов по конкретным видам обязательного социального страхования в соответствии с федеральными законами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 5 данного закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 этого Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.
Пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) признает объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Пунктом 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ определено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 этого Федерального закона.
Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата работников состоит из двух основных частей - непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом в качестве компенсационных выплат поименованы доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера; а в качестве стимулирующих выплат -доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Указанные выплаты включаются в систему оплаты труда.
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В свою очередь, системы оплаты труда определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами согласно трудовому законодательству и иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права (статья 135 ТК РФ).
Согласно статье 164 этого же Кодекса компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Следовательно, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда
Предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, включаются в базу для исчисления страховых взносов только тогда, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).
При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Оплата питания сотрудникам общества производилась на основании приказов. Общество по собственной инициативе заключило договоры на оказание услуг по организации питания работников. Спорные выплаты не оговорены в трудовых договорах, заключаемых с работниками. В пояснениях, представленных в суд 10.12.2018, общество указало, что коллективный договор с работниками не заключался, иные локально-нормативные акты о питании сотрудников не принимались.
Оплата питания сотрудников не являлась формой оплаты труда работников, не зависела от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, не исчислялась исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа. Доказательств обратного Фонд не представил.
Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не предусмотренные трудовым договором, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Названные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, а значит, не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12.
Таким образом, оплата обществом питания не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), следовательно, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что общество обоснованно не включало стоимость питания в базу для исчисления страховых взносов, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.
При обращении в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением общество уплатило государственную пошлину в размере 6000 руб. В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины по настоящему делу подлежат возмещению заявителю за счёт ответчика в полном объёме.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 106, 110, 197-201, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Признать недействительным, проверенный на соответствие нормам Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ненормативный правовой акт - решение от 31.10.2018 N 5-7/7-481 ОССВ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, принятое государственным учреждением - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в отношении общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Завод химических реагентов", полностью.
Признать недействительным, проверенный на соответствие нормам Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" ненормативный правовой акт - решение от 31.10.2018 N 5-7/7-482н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, принятое государственным учреждением - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в отношении общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Завод химических реагентов", полностью.
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с государственного учреждения - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Завод химических реагентов" 6000 руб. расходов по государственной пошлине.
Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.
Судья
И.С. Юринская
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
