Дата принятия: 28 декабря 2018г.
Номер документа: А05-14368/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 28 декабря 2018 года Дело N А05-14368/2018
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Юринской И.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению индивидуального предпринимателя Хвостовой Натальи Александровны (ОГРН 315290100017991; место жительства: Россия 164509, г.Северодвинск)
к Государственному учреждению - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1022900516264; место нахождения: Россия 163072, г.Архангельск, пр.Обводный канал, д.119)
о признании недействительным решения N5-7/9-313 ОСС от 01.08.2018,
установил:
индивидуальный предприниматель Хвостова Наталья Александровна (далее - заявитель, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к государственному учреждению - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ответчик, фонд) о признании недействительным решения N5-7/9-313 ОСС от 01.08.2018 в части непринятия к зачету расходов предпринимателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных с применением районного коэффициента в размере 1,8 в сумме 4016 руб. 32 коп.
Заявление принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства, о чем стороны извещены судом определением от 14.11.2018.
Ответчик с заявленным требованием не согласен, представил отзыв на заявление и копии материалов проверки.
Изучив материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.
В связи с обращением предпринимателя с заявлением о выделении средств фондом на основании решения от 04.07.2018 N 5-7/1-570 ОСС проведена выездная проверка предпринимателя по вопросу правильности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователя за период с 01.04.2017 по 31.03.2018, по результатам которой установлено, что пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком Петровой Л.В., ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет Валей Ю.С. назначено и выплачено страхователем с учетом районного коэффициента 1,8; следовало назначить и выплатить пособие с учетом коэффициента 1,5, что отражено акте выездной проверки от 05.07.2018 N 768 ОСС.
На основании указанного акта фондом вынесено решение от 01.08.2018 N 5-7/9-313 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которым не приняты к зачету расходы ИП Хвостовой Н.А. в сумме 4 901,04 руб.; предписано произвести корректировку суммы расходов на выплату страхового обеспечения путем отражения в бухгалтерском учете и отчетности суммы не принятых к зачету расходов за период с 01.04.2017 по 31.03.2018.
Не согласившись с указанным решением в части непринятия к зачету расходов, произведенных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных с применением районного коэффициента в размере 1,8, установленного региональным законодательством, в сумме 4016,32 руб., предприниматель обратился в суд с заявлением о признании его недействительным в указанной части.
Изучив доводы заявления и отзыва, исследовав материалы дела, суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению в силу следующего.
Из части 1 статьи 198 АПК РФ следует, что для признания ненормативного правового акта государственного органа недействительным необходимо наличие двух факторов: несоответствия оспариваемого акта действующему законодательству и нарушения в результате его принятия прав и законных интересов заявителя.
При этом в силу положений части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания законности принятого решения возлагается на соответствующий орган, который его принял.
Порядок и условия назначения, исчисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи установлены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
В соответствии со статьей 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.
В соответствии со статьей 1.3 этого Закона страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются, в частности, временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы (за исключением временной нетрудоспособности вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и в других случаях, предусмотренных статьей 5 этого же Закона, рождение ребенка (детей); уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
В силу пунктов 1 и 5 части 1 статьи 1.4 Закона N 255-ФЗ видами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в числе прочих являются пособие по временной нетрудоспособности и ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 4.2 Закона N 255-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
Частью 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ предусмотрено, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
В силу части 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 данной статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
Частью 2 статьи 14 Закона N 255-ФЗ установлено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).
Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством Российской Федерации (часть 7 статьи 14 Закона N 255-ФЗ).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 N 375 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Положение N 375).
В соответствии с пунктом 6 указанного Положения пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей), или за иной период, указанный в пункте 11 настоящего Положения (далее - расчетный период).
Как определено в пункте 11(1) Положения N 375, в случае если застрахованное лицо в периоды, указанные в пунктах 6 и 11, не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (далее - МРОТ), установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.
Статьей 5 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" установлено, что размеры государственных пособий гражданам, имеющих детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов.
Как определено в статье 10 Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон N 4520-1), размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособий, стипендий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Согласно статье 316 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) размер районного коэффициента к заработной плате и порядок его применения устанавливаются Правительством Российской Федерации.
При этом в силу абзаца второго статьи 316 ТК РФ органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов Российской Федерации, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.
Вместе с тем постановлением Правительства Российской Федерации от 17.04.2006 N216 "О районных коэффициентах, применяемых при установлении трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах с тяжелыми климатическими условиями" определено, что впредь до установления размера районного коэффициента и порядка его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также пенсий, пособий, стипендий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, применяются районные коэффициенты к заработной плате, установленные решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации применялись при увеличении размеров этих пенсий для граждан, проживавших в указанных районах и местностях, по состоянию на 31 декабря 2004 г., а также действовавший на указанную дату порядок их применения.
Пунктом 55 Постановления Совмина РСФСР от 20.03.1991 N 162 "О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР" установлено, что в районах и местностях, где применяются коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, повышенные в соответствии с настоящим Постановлением стипендии, пенсии и пособия выплачиваются с учетом коэффициентов, применяемых для работников непроизводственных отраслей.
Как указал фонд, постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 04.09.1964 N 380/П-18 "Об утверждении районных коэффициентов к заработной плате работников просвещения, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства, торговли и общественного питания и других отраслей народного хозяйства, непосредственно обслуживающих население, занятых в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера" для работников просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, культурно-просветительных учреждений, издательств, предприятий и организаций жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания населения, торговли и общественного питания, заготовок, материально-технического снабжения и сбыта, машиносчетных станций, охраны, органов государственного и хозяйственного управления, занятых в Ненецком автономном округе установлен районный коэффициент в размере 1,5.
Сведения о размерах районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для рабочих и служащих непроизводственных отраслей, установленных в централизованном порядке, содержатся в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда РФ от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда РФ от 19.05.2003 N 670-9., ПФ РФ от 09.06.2003 N 25-23/5995. Согласно вышеуказанному письму на всей территории Ненецкого автономного округа к заработной плате работников применяется районный коэффициент 1,5.
Вместе с тем в силу абзацев второго и третьего статьи 10 Закона N 4520-1 органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов и государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.
Заработная плата с учетом районного коэффициента, установленного в соответствии с данной статьей, относится к расходам работодателя на оплату труда в полном объеме.
С учетом изложенного при решении вопроса о размере коэффициента к заработной плате работников в определенной местности необходимо учитывать региональное законодательство.
В силу пункта 13 постановления Совмина РСФСР от 04.02.1991 N 76 "О некоторых мерах по социально - экономическому развитию районов Севера" (далее - постановление N 76) Советам Министров республик, входящих в состав РСФСР, крайисполкомам, облисполкомам и исполкомам Советов народных депутатов автономных округов было предоставлено право устанавливать районные коэффициенты к заработной плате рабочих и служащих в пределах действующих на территории минимальных и максимальных размеров этих коэффициентов с указанием, что затраты на указанные цели осуществляются за счет средств предприятий и организаций, бюджетов республик, входящих в состав РСФСР, автономных округов, местных бюджетов.
На основании данного постановления N 76 Совет народных депутатов Ненецкого округа издал Решение от 26.03.1991 N 67, которым был установлен районный коэффициент 1,8 (за исключением территорий, где установлен более высокий коэффициент) к заработной плате работников предприятий и организаций, расположенных на территории Ненецкого автономного округа. При этом оговорено, что затраты на введение районного коэффициента осуществляется за счет средств предприятий и организаций.
Данное решение Совета народных депутатов Ненецкого округа является действующим, в установленном законом порядке никем не оспорено. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявитель правомерно применял к заработной плате своих работников районный коэффициент в размере 1,8.
Исходя из социальной значимости спорных пособий, цель их выплаты заключается в компенсировании работникам их заработка, которого они лишаются в связи с наступлением определенного страхового случая, поэтому если работник получал заработную плату с учетом повышенного коэффициента, который также учитывался при уплате страховых платежей, то пособие по социальному обеспечению должно исчисляться с учетом такого же коэффициента.
В соответствии с пунктом 7 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101, средства Фонда образуются, в том числе, за счёт страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности). Следовательно, работодатель, производя исчисление заработной платы своим работникам с применением районного коэффициента в размере 1,8 и соответственно, уплачивая страховые взносы в Фонд социального страхования, формирует соответствующий источник для выплаты сумм пособий с учетом того же районного коэффициента.
Фондом не оспаривается тот факт, что базой для начисления страховых взносов в пользу Фонда социального страхования (ФСС) у страхователя является заработная плата с учетом районного коэффициента в размере 1,8.
Поскольку при исчислении и выплате спорных пособий на обязательное социальное страхование с применением районного коэффициента 1,8 предприниматель не допустил нарушений законодательства, у фонда не имелось законных оснований для непринятия к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 4016 руб. 32 коп.
При этом ссылка ответчика на письмо Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 13.03.2015 N 17-1/10/В-1691 не принимается, поскольку данный документ представляет собой позицию указанного органа по толкованию действующего законодательства, регулирующего спорные отношения, и не имеет для арбитражного суда обязательной силы.
На основании изложенного следует признать, что выводы, изложенные в решении фонда в оспариваемой части, противоречат положениям Закона N 255-ФЗ и нарушают права заявителя как страхователя, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.
При обращении в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением предприниматель уплатил государственную пошлину в размере 300 руб. В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины по настоящему делу подлежат возмещению заявителю за счёт ответчика в полном объёме.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 106, 110, 197-201, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Признать недействительным, проверенный на соответствие нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" ненормативный правовой акт - решение N5-7/9-313 ОСС от 01.08.2018, принятое государственным учреждением - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в отношении индивидуального предпринимателя Хвостовой Натальи Александровны, в части непринятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных с применением районного коэффициента в размере 1,8, в сумме 4016 руб. 32 коп.
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с государственного учреждения - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу индивидуального предпринимателя Хвостовой Натальи Александровны 300 руб. расходов по государственной пошлине.
Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.
Судья
И.С. Юринская
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
