Дата принятия: 21 февраля 2019г.
Номер документа: А05-13595/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 21 февраля 2019 года Дело N А05-13595/2018
Резолютивная часть решения объявлена 18 февраля 2019 года.
Решение в полном объёме изготовлено 21 февраля 2019 года.
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Звездиной Л.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Земской М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Киреева Евгения Алексеевича (ОГРН 315290400000193; место жительства: 165300, Архангельская область, г.Котлас) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1042901307602; место нахождения: 165300, Архангельская область, г.Котлас, ул.Карла Маркса, д.14) об оспаривании постановления, без участия в судебном заседании представителей сторон,
установил:
индивидуальный предприниматель Киреев Евгений Алексеевич (далее - заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - ответчик, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 28.09.2018 N 07-23/848.
Инспекция не согласилась с заявленным требованием предпринимателя.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своих представителей в судебное заседание не направили.
Поводом к оспариванию постановления инспекции послужили следующие обстоятельства.
Предприниматель предоставляет телематические услуги связи (постоянный доступ в сеть Интернет) физическим лицам согласно договорам на предоставление абонентам услуг постоянного доступа в сети Интернет от 06.08.2018 N 10174, от 29.08.2018 N 10179, от 03.08.2018 N 10172.
Инспекция на основании поручения заместителя начальника инспекции от 31.08.2018 N 07-23/49 в период в 31.08.2018 по 21.09.2018 провела проверку деятельности предпринимателя по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами. Указанное поручение вручено заявителю 31.08.2018.
По результатам проверки инспекцией составлен акт проверки деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами, N 07-23/49 от 21.09.2018, с которым предприниматель ознакомлен. Из названного акта следует, что для приема платежей от абонентов (физических лиц) заявитель привлекает в качестве платежного агента общество с ограниченной ответственностью небанковская кредитная организация "Яндекс.Деньги" (далее - ООО НКО "Яндекс.Деньги"), которое в период с 20.08.2018 по 31.08.2018 приняло платежи, поступившие от физических лиц в качестве оплаты за телематические услуги, на сумму 19 119 руб. 44 коп. и зачислило их на расчетный счет предпринимателя, не являющийся специальным банковским счетом для деятельности по приему платежей от физических лиц, осуществляемых платежными агентами. Отношения между предпринимателем и ООО НКО "Яндекс.Деньги" возникли на основании заявления поставщика N НЭК.81259.01 от 15.06.2017 о заключении договора об информационно-технологическом воздействии при осуществлении перевода физических лиц (далее - договор N НЭК.81259.01).
21.09.2018 в присутствии заявителя старший государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок инспекции Нартина И.В. составила протокол об административном правонарушении N 62-ИП, согласно которому предпринимателю вменяется нарушение, предусмотренное частью 2 статьи 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и выразившееся в неиспользовании поставщиком специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов, которые применяются для деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами. В протоколе отражены те же обстоятельства, что и в акте проверки N 07-23/49 от 21.09.2018
Предприниматель, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, заявил о рассмотрении дела в его отсутствии.
28.09.2018 инспекция вынесла в отношении предпринимателя постановление по делу об административном правонарушении N 07-23/848, которым заявитель привлечен к административной ответственности в виде предупреждения за совершение нарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, выразившегося в неиспользовании поставщиком специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов, которые применяются для деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами.
Не согласившись с названным постановлением, предприниматель обратился в арбитражный суд. При этом заявитель ссылался на то, что ООО НКО "Яндекс.Деньги" является небанковской кредитной организацией, не использует специальный банковский счет. Кроме этого, взаиморасчеты физических лиц и предпринимателя за предоставленные услуги осуществляются исключительно в безналичной форме, а ООО НКО "Яндекс.Деньги" в рамках законодательства может привлекать банковских агентов в качестве субагентов для приема платежей в пользу поставщика.
Ответчик в отзыве отметил, что ООО НКО "Яндекс.Деньги" является платежным агентом, совмещающим деятельность с деятельностью оператора платежной системы, оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента, при этом ООО НКО "Яндекс.Деньги" приняло на себя обязательство принимать от физических лиц денежные средства в уплату обязательств перед заявителем, привлекая для этого платежных агентов или банковских платежных агентов, перечислять заявителю принятые от плательщиков денежных средства и сообщать предпринимателю о сумме перевода и лице, перечислившем деньги. Различие правовых норм, определяющих правовой статус платежных агентов, банковского платежного агента и оператора платежной системы и требования к их деятельности указывают на наличие коллизии в законе.
Исследовав материалы дела, изучив доводы заявителя и ответчика, арбитражный суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований на основании следующего.
Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ), банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.
Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, является, в частности, неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов. Субъектами правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, являются, помимо прочих, платежные агенты и поставщики.
В силу части 1 статьи 1 Закона N 103-ФЗ настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).
В соответствии с частью 2 статьи 1 Закона N 103-ФЗ положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, в том числе осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности, а также осуществляемых в безналичном порядке.
Согласно части 1 статьи 2 Закона N 103-ФЗ поставщиком признается, в частности, юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Платежным агентом в силу части 3 статьи 2 Закона N 103-ФЗ является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по приему платежей физических лиц (оператор по приему платежей либо платежный субагент).
Согласно оспариваемому постановлению заявителю вменяется нарушение требований пункта 18 статьи 4 Закона N 103-ФЗ, что выразилось в получении предпринимателем, действующим в качестве поставщика, на свой расчетный счет, не являющийся специальным банковским счетом, платежей от ООО НКО "Яндекс.Деньги", уплаченных физическими лицами.
В силу пункта 18 статьи 4 Закона N 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
Из приведенной нормы следует, что соответствующее ограничение в получении поставщиком денежных средств на специальный банковский счет распространяется на случаи получения денежных средств от лица, признаваемого платежным агентом.
Пунктом 21 статьи 4 Закона N 103-ФЗ установлено, что кредитные организации не вправе выступать операторами по приему платежей или платежными субагентами, а также заключать договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с поставщиками или операторами по приему платежей.
Понятие кредитной организации приведено в статье 1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности", согласно которому кредитной организацией признается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Наличие у ООО НКО "Яндекс.Деньги" (ОГРН 1127711000031) статуса кредитной организации подтверждается сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, лицензией N 3510-К от 27.03.2015, информация о которой содержится на официальном сайте в сети Интернет по адресу https://money.yandex.ru. Статус кредитной организации у ООО НКО "Яндекс.Деньги" сторонами по делу не оспаривается
С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что правоотношения между предпринимателем и ООО НКО "Яндекс.Деньги", в рамках которых на счет заявителя поступали денежные средства от физических лиц, не подлежат регулированию Законом N 103-ФЗ ввиду того, что ООО НКО "Яндекс.Деньги" не является платежным агентом (оператором) в понимании упомянутого закона. Исполняя условия договора от НЭК.81259.01, ООО НКО "Яндекс.Деньги" фактически как кредитная организация осуществляло деятельность, урегулированную Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ).
Довод ответчика об осуществлении расчетов в наличной форме не подтверждается материалами дела.
Довод инспекции о совмещении ООО НКО "Яндекс.Деньги" функций платежного агента, регулируемого Законом N 103-ФЗ, с деятельностью оператора платежной системы, оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента, статус которых регулируется Законом N 161-ФЗ, оценен судом с учетом следующего.
Нормы Закона N 161-ФЗ содержат требования, регулирующие деятельность оператора платежной системы, оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента. Статус платежного агента установлен Законом N 103-ФЗ. Возможное совмещение указанных функций организацией ООО НКО "Яндекс.Деньги" не исключает имеющегося у нее статуса кредитной организации.
Кроме того, предметом рассмотрения настоящего дела является привлечение предпринимателя к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1. КоАП РФ, за неиспользование поставщиком специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов, которые применяются для деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами.
В рамках настоящего дела суд приходит к выводу об отсутствии у ООО НКО "Яндекс.Деньги" статуса платежного агента, регулируемого Законом N 103-ФЗ.
При этом соблюдение требований, предъявляемых Законом N 161-ФЗ к деятельности ООО НКО "Яндекс.Деньги" как оператора платежной системы, оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента, не является предметом рассмотрения настоящего дела, так как установление судом совмещения данных функций не приведет к возникновению у ООО НКО "Яндекс.Деньги" статуса платежного агента, регулируемого Законом N 103-ФЗ.
Довод предпринимателя о неиспользовании ООО НКО "Яндекс.Деньги" при осуществлении расчетов специального банковского счета отклоняется судом, так как деятельность ООО НКО "Яндекс.Деньги" в сфере осуществления расчетов не является самостоятельным предметом рассмотрения настоящего дела и оценивается судом в рамках отношений ООО "Яндекс.Деньги" и заявителя в части поступлении на счет предпринимателя денежных средств от физических лиц.
Довод предпринимателя о допущенных инспекцией процессуальных нарушениях привлечения его к административной ответственности отклоняется судом. Материалами дела подтверждается соблюдение ответчиком установленной законом процедуры привлечения к административной ответственности, в том числе надлежащее извещение законного представителя заявителя о дате, времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении.
Таким образом, инспекция не доказала совершение заявителем вменяемого административного правонарушения, что в соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для признания постановления инспекции о привлечении предпринимателя к административной ответственности незаконным.
Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области
РЕШИЛ:
признать незаконным и отменить постановление N 07-23/848 от 28 сентября 2018 года по делу об административном правонарушении, принятое в г.Котласе в отношении индивидуального предпринимателя Киреева Евгения Алексеевича, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 315290400000193, проживающего по адресу: 165300, Архангельская область, г.Котлас, ул.Карла Маркса, д.14.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Судья
Л.В. Звездина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
