Определение Арбитражного суда Архангельской области от 13 января 2020 года №А05-10549/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 января 2020 года Дело N А05-10549/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 215 311 руб. 05 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Архангельский каботажный терминал" (ОГРН 1142901007325; ИНН 2901249413; адрес: 163000, Архангельская обл., г. Архангельск, ул. Поморская, д. 2, оф. 206А),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 23.08.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление индивидуального предпринимателя Иванова Сергея Александровича о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью "Архангельский каботажный терминал" (далее - должник).
Определением суда от 06.09.2019 (после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения) заявление принято, возбуждено производство по делу о банкротстве должника.
Определением от 01.10.2019 в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утверждена Ляпунова Елена Владимировна.
Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" 12.10.2019.
11.11.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - заявитель, уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 215 311 руб. 05 коп., в том числе: во вторую очередь реестра требований кредиторов - 139 397 руб. 10 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по НДФЛ, в третью очередь реестра - 75 913 руб. 95 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеням и штрафам.
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 10.12.2019 (после устранения обстоятельств, послуживших оставлению заявления без движения) заявление принято к рассмотрению, в срок до 30.12.2019 лицам, участвующим в деле, предложено представить возражения относительно заявленного требования.
Сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
30.12.2019 в суд от уполномоченного органа поступили дополнительные документы.
Согласно положениям статьи 71 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет как обоснованность предъявленных кредитором требований, так и наличие оснований для включения их в реестр требований кредиторов.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд считает, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению с учётом следующих обстоятельств.
В подтверждение задолженности по НДФЛ (за 2 квартал и за июль 2019 года) в сумме 57 593 руб. 00 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации (за 2 квартал и за июль 2019 года) в сумме 81 804 руб. 09 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 18 963 руб. 68 коп. (за 2 квартал и за июль 2019 года), а также пеней уполномоченным органом представлены: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 57334 от 07.08.2019, N 63108 от 23.10.2019, N 22358 от 22.03.2019, N 26144 от 17.04.2019; решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках N 7812 от 17.04.2019, N 10126 от 15.05.2019, N 15248 от 10.09.2019; а также расчеты по НДФЛ и страховым взносам за 6 месяцев 2019 года и за 9 месяцев 2019 года.
Задолженность по уплате 10 705 руб. 50 коп. штрафов за налоговые правонарушения подтверждается представленными уполномоченным органом требованиями N 23601 от 20.06.2019 и N 60234 от 10.09.2019, решением о взыскании N 15094 от 04.09.2019, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 17 от 13.03.2019 и N 3364 от 20.05.2019.
В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как предусмотрено статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2 указанной статьи).
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанные положения применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Нормами главы 23 НК РФ урегулирован порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, плательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
При этом согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Как установлено статьей 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода; налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункты 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством и Законом о страховых взносах, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 текущей не является; срок взыскания задолженности не пропущен.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
В данном случае согласно представленным решениям должник привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, совершенные до возбуждения дела о банкротстве, следовательно задолженность по штрафам текущей не является.
На основании изложенного, требование уполномоченного органа в заявленном размере является обоснованным и правомерным.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов в ПФ судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9, 14 Обзора ВС РФ.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 71, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Архангельский каботажный терминал" требование уполномоченного органа в размере 215 311 руб. 05 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра - 139 397 руб. 10 коп., из них 81 804 руб. 19 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 57 593 руб. 00 коп. задолженности по НДФЛ;
- в третью очередь реестра - 75 913 руб. 95 коп., из них: 18 963 руб. 68 коп. недоимки по налогам (сборам), 46 244 руб. 77 коп. пеней, 10 705 руб. 50 коп. штрафов.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка