Дата принятия: 13 января 2020г.
Номер документа: А05-10409/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 января 2020 года Дело N А05-10409/2019
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Мазур Е.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ельцовой В.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы
о включении в реестр требований кредиторов 1 115 448 руб. 43 коп.,
поданное в дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "ЭкоТрейд Консалтинг" (ОГРН 1142901012011; ИНН 2901253353; место нахождения: 163045, г. Архангельск, проезд К.С. Бадигина, д. 19, оф. 314),
без привлечения лиц, участвующих в деле,
установил: 20.08.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление кредитора - общества с ограниченной ответственностью "Пожаудит" в лице конкурсного управляющего Некрасова Олега Сергеевича (далее - кредитор) о признании несостоятельным (банкротом) должника - общества с ограниченной ответственностью "ЭкоТрейд Консалтинг" (далее - должник). Определением суда от 10.09.2019 заявление принято, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника.
Определением от 02.10.2019 в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утвержден Конорев Владимир Александрович.
Сообщение о введении процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" 12.10.2019.
06.11.2019 в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление уполномоченного органа Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов 1 115 448 руб. 43 коп., в том числе: во вторую очередь реестра требований кредиторов - 58 800 руб. 00 коп., в том числе 21 840 руб. по НДФЛ и 36 960 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в третью очередь реестра - 1 056 648 руб. 43 коп., в том числе 932 738 руб. 39 коп. налогов, 121 109 руб. 24 коп. пеней, 2 800 руб. 80 коп. штрафов (с учетом уточнения от 05.12.2019 до принятия заявления к рассмотрению).
Определением суда от 09.12.2019 требование уполномоченного органа принято к рассмотрению, установлен срок для предъявления возражений по требованию - до 31.12.2019; сторонам разъяснено, что при отсутствии возражений относительно данного требования, оно будет рассмотрено без привлечения лиц, участвующих в деле, на основании пункта 5 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
25.12.2019 в суд от уполномоченного органа поступили дополнительные документы.
30.12.2019 в суд от временного управляющего поступил отзыв на требование, в котором указано на отсутствие возражений.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд пришел к выводу, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению на основании следующего.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" установлено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей).
Проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно требований между должником, лицами, имеющими право заявлять возражения, и предъявившим требование кредитором.
При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, которые регулируют не исполненные обязательства.
В обоснование задолженности по НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству и взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по НДС и налогу на прибыль (за 4 квартал 2017 года, за 1 и 2 кварталы 2018 года), а также пеням, начисленным на недоимки по указанных налогам и взносам, уполномоченным органом представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, соответствующие решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика.
Задолженность по штрафам подтверждается представленными решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 859 от 17.04.2018, N 22825 от 14.11.2018, соответствующими требованиями об уплате, решениями о взыскании за счет денежных средств, постановлениями о взыскании за счет имущества должника.
Задолженность по взносам и пеням по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 4 квартал 2017 года, а также за 1, 2 и 3 кварталы 2018 года подтверждается документами, оформленными ГУ - АРО ФСС РФ: справкой о суммах задолженности, требованиями об уплате недоимки, решениями о взыскании за счет денежных средств страхователя, а также постановлениями о взыскании за счет имущества страхователя N 6-1358 от 15.06.2018, N 6-1147 от 17.01.2019, N 6-1123 от 18.01.2019, N 6-1028 от 16.01.2019 и иными.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно статье 70 указанного кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, уплачиваемого организациями. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).
Порядок уплаты налога на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ.
Согласно статье 1 и пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах N 212-ФЗ) (утратил силу с 01.01.2017, однако действовал в период вынесения части требований, решений) организации являются плательщиками страховых взносов, в том числе в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ раздела XI "Страховые взносы", внесенного в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (вступил в силу с 01.01.2017).
Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 422 НК РФ).
В соответствии со статьей 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 указанной статьи).
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 указанной статьи). Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 указанной статьи).
В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Согласно статье 22.1. указанного закона (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, включая взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному положениями статей 18 - 23, 25 - 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
С 01.01.2017 порядок взыскания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний урегулирован нормами главы IV.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьей 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Главой 15 НК РФ предусмотрен порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Как указано в статье 114 НК РФ, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 101.3 указанного кодекса, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу; на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке, установленном статьей 69 указанного кодекса, направляется требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, штрафа.
Правила, предусмотренные указанной статьей 45 НК РФ, применяются в отношении штрафов.
Приложенные к заявлению уполномоченного органа требования, решения вынесены в порядке и в сроки, установленные законом, должником не оспорены (данные сведения отсутствуют в материалах дела). Сроки давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов соблюдены.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Недоимка по налогам и страховым взносам, которую уполномоченный орган просит включить в реестр, возникла до возбуждения дела о банкротстве, и с учётом изложенного в Обзоре ВС РФ от 20.12.2016 задолженность текущей не является.
В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности, признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.
Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных" под длящимся административным правонарушением следует понимать действие (бездействие), выражающееся в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении возложенных на лицо обязанностей и характеризующееся непрерывным осуществлением противоправного деяния, за исключением случаев, охватываемых абзацем третьим настоящего пункта. При этом административные правонарушения, выражающиеся в невыполнении обязанности к конкретному сроку, не могут быть рассмотрены в качестве длящихся.
В данном случае согласно решению N 859 от 17.04.2018 должником не представлены в установленный срок (до 02.03.2018) сведения, необходимые для рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (относительно представления налоговой декларации по НДС), в связи с чем, на должника наложен штраф в сумме 2500 руб.
Согласно решению N 22825 от 14.11.2018 должником не перечислен в установленный срок НДФЛ за январь и февраль 2018 года, в связи с чем, на должника наложен штраф в сумме 1456 руб.
Указанные налоговые правонарушения совершены до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника, следовательно, требование в части штрафов ( в сумме 2800 руб. 80 коп.) также не является текущим и подлежит включению в реестр требований кредиторов как обоснованно предъявленное в деле о банкротстве должника.
Пени начислены на задолженность, образовавшуюся до возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, за период до введения в отношении должника процедуры конкурсного производства.
Доказательства уплаты сумм задолженности и пеней не представлены.
Таким образом, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности в общей сумме 1 115 448 руб. 43 коп. является обоснованным.
В силу пункта 4 статьи 134, пункта 1 статьи 137 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов удовлетворяются в третью очередь.
При определении очередности удовлетворения требования уполномоченного органа в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов в ПФ судом приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пунктах 8, 9, 14 Обзора ВС РФ, согласно которым при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении данных требований подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, в связи с чем указанные требования, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди удовлетворения; не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 указанного закона.
Требования по уплате пеней и штрафов, в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.
Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 71, 134-137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",
ОПРЕДЕЛИЛ:
признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "ЭкоТрейд Консалтинг" требование уполномоченного органа в размере 1 115 448 руб. 43 коп., в том числе:
- во вторую очередь реестра требований кредиторов - 58 800 руб. 00 коп. (из них: 21 840 руб. 00 коп. задолженности по НДФЛ, 36 960 руб. 00 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование);
- в третью очередь реестра - 1 056 648 руб. 43 коп. (из них: 932 738 руб. 39 коп. задолженности по налогам и страховым взносам, 121 109 руб. 24 коп. пеней, 2800 руб. 80 коп. штрафов).
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области.
Судья
Е.Н. Мазур
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
