Дата принятия: 25 октября 2019г.
Номер документа: А05-10355/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 25 октября 2019 года Дело N А05-10355/2019
Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2019 года
Полный текст решения изготовлен 25 октября 2019 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Ипаева С.Г.,
при ведении протокола помощником судьи Комаровой Н.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Прокуратуры Архангельской области (ОГРН 1022900513063; Россия, 163002, г.Архангельск, Архангельская область, пр.Новгородский, дом 15)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1042901307602, 165300, Архангельская область, г.Котлас, ул.Карла Маркса, д.14)
и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1042902407756, 164260, Архангельская обл., пос.Плесецк, ул.Кооперативная, д.15а)
о признании невозможной к взысканию задолженности в связи с истечением сроков для ее принудительного взыскания;
третье лицо, не заявляющее самостоятельного требования относительно предмета спора, - Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1042900900020; 163000, г.Архангельск, ул.Свободы, д.33),
при участии в заседании представителей:
от заявителя - Васильев С.В. (доверенность от 14.11.2018)
от ответчиков - не явились (уведомлены)
от третьего лица - Садомец Д.Б. (доверенность от 26.12.2018)
установил:
Прокуратура Архангельской области (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением ( с учетом уточнения) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании невозможной к взысканию недоимки в связи с истечением сроков для её принудительного взыскания, в размере:
14219 руб. (недоимки по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102010010000110, КПП290832001, ОКТМО11608408;
2843 руб. 80 коп. (штраф по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102010010000110, КПП 290832001, ОКТМО 11608408),
5233 руб. 80 коп. (штраф по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102010010000110, КПП 291403001, ОКТМО 11630404),
50 руб. (денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области налогов и сборов, КБК 18211603030010000140, КПП 291503001, ОКТМО 11635420),
254 руб. 20 коп. (налог на имущество организаций, КБК 18210602010020000110, КПП 292032003, ОКТМО 11650188), пеней, начисленных на эту недоимку,
19 руб. 63 коп. (пени по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032003, ОКТМО 11650188),
100 руб. (штраф по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032003, ОКТМО 11650188),
164 руб. (налог на имущество организаций, КБК 18210602010020000110, КПП 292032001, ОКТМО 11725000), пеней, начисленных на эту недоимку,
248 руб. 23 коп. (пени по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032001, ОКТМО 11725000),
87 руб. 93 коп. (пени по земельному налогу, КБК 18210606033130000110, КПП 292032002, ОКТМО 11650151),
100 руб. (штраф по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032002, ОКТМО 11650151),
288 руб. 64 коп. (пени по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 290605001, ОКТМО 11646101),
100 руб. (штраф по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 290605001, ОКТМО 11646101)
В судебном заседании представитель Прокуратуры поддержал доводы, изложенные в заявлении.
Ответчики, надлежащим образом извещенные о дате и месте судебного разбирательства, представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие в соответствии с частью 3 статьи 156 и частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Управление ФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу направило в адрес Прокуратуры Архангельской области список территориальных органов прокуратуры, имеющим задолженность по состоянию на 01.03.2019.
Прокуратура полагая, что налоговыми органами утрачена возможность взыскания недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, обратилась в суд с заявлением и просит признать безнадежной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по налогам, пеням и штрафам с прокуратуры Архангельской области, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке:
- по прокуратуре Верхнетоемского района Архангельской области недоимка по налогу на доходы физических лиц, задолженность пеням и штрафам: 14219 руб. (НДФЛ), 2843 руб. 80 коп. (штраф по НДФЛ),
Согласно справке инспекции о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций (далее - справка) от 14.05.2019 N 147369, представленной Межрайонной ИФНС России N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, следует, что за прокуратурой Верхнетоемского района числится задолженность в сумме: 24 190,69 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц, 2 843,80 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц.
Из выписки по лицевому счету по состоянию на 05.04.2018 по НДФЛ задолженность по налогу составила14219 руб., по пени 23143руб.32 коп., штраф 2843 руб.80коп.
Из отзыва инспекции следует, что недоимка по НДФЛ в размере 14219 руб. начисленна по решению по результатам выездной налоговой проверки по ст.123 НК РФ от 06.11.2003 N01-28-07/7242. Проверка проводилась Межрайонной ИФНС России N7 по Архангельской области. С 01.07.2004 Межрайонная ИФНС N 7 по Архангельской области реорганизована в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
В отзыве инспекция также указала на отсутствие информации о взыскании недоимки, пени и штрафа.
- по прокуратуре Красноборского района Архангельской области, задолженность по уплате штрафа в сумме 5233 руб. 80 коп.
Из отзыва инспекции следует, что штраф в размере 5233.80 руб., начислен по решению по результатам выездной налоговой проверки по ст.123 НК РФ от 06.11.2003 N01-28-07/7242. Проверка проводилась Межрайонной ИФНС России N7 по Архангельской области, С 01.07.2004 Межрайонная ИФНС N 7 по Архангельской области реорганизована в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
Информация о мерах взыскания у Инспекции отсутствует.
- по прокуратуре Ленского Архангельской области района задолженность по уплате штрафа в размере 50 руб.
Согласно отзыву инспекции штраф начислен по решению от 04.05.2001N02-97/1361 (Межрайонная ИФНС России N 2 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу). Плательщику направлено требование 09.07.2001 N402 (Инспекция не имеет возможности предоставить копию требования и реестр направления налогоплательщику в связи с истечением сроков хранения). С 01.03.2011 Межрайонная ИФНС N 2 по Архангельской области реорганизована в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
Также Прокуратура просит признать безнадежной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по налогам, пеням и штрафам с прокуратуры Архангельской области, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке:
- по Онежской прокуратуре 254,20 руб. - налог на имущество организаций, 19,63 руб. - пени по транспортному налогу, 100 руб. - штраф по транспортному налогу
Согласно справке от 15.05.2019 N 141650, представленной Межрайонной ИФНС N 6 по АО и НАО за Онежской прокуратурой по надзору за соблюдением законов в исправительных учреждениях прокуратуры Архангельской области числится задолженность в сумме: 254руб. 20коп.- налог на имущество организаций, 19 руб.,63 коп. - пени по транспортному налогу, 100 руб. - штраф по транспортному налогу.
Из отзыва инспекции следует, что задолженность по налогу в размере 254.50 руб. числится за 9 месяцев 2005 года и за 1 квартал 2006года, пени в сумме 382руб.51 коп. начислены на указанную сумму недоимки по налогу начислены за период с 08.11.2005 года по 15.05.2019 года. Выставлены требования N2901 от от 19.05.2006,N6026 от 02.10.2006, N422 от 20.01.2009. Доказательства принудительного взыскания налога и пени у налогового органа отсутствуют.
- по прокуратуре ЗАТО г.Мирный Архангельской области: 164 руб. - налог на имущество организаций, 332руб.81 коп. - пени по налогу на имущество организаций, 248руб.23 коп. - пени по транспортному налогу.
Из отзыва инспекции следует, что задолженность по налогу в размере 164 руб. числится за полугодие и 9 месяцев 2005 года. Направлены требования N6025 от 02.10.2006, N23480 от 16.11.2007. Доказательства дальнейшего принятия принудительных мер взыскания задолженности по указанным требованиям у налогового органа отсутствуют.
Пени по налогу на имущество организаций, указанные в справке о состоянии расчетов от 15.05.2019 N 141651, начислены за период с 07.07.2005 по 15.05.2019 на недоимку по налогу за 2004, 2005, 2006 и 2008 годы.
На часть задолженность по пени по налогу налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования от 02.10.2006 N 6025, от 11.05.2007 N 19271, от 24.08.2007 N 20369, от 12.11.2007 N 2171, от 16.11.2007 N 23480, от 11.04.2008 N 8031, от 15.08.2008 N 11250, от 13.11.2008 N 26021, от N 420, от 22.04.2009 N 2361, от 18.05.2009 N 8043, от 12.08.2009 N 1157, от 11.03.2010 N 516, от 08.06.2010 N 1485, от 26.10.2010 N 2341, от N 17360, от 08.12.2011 N 2608.
Доказательства дальнейшего принятия принудительных мер взыскания задолженности по пени по указанным требованиям у налогового органа отсутствуют. Равно как и отсутствуют доказательства принятия принудительных мер взыскания оставшейся части задолженности по пени.
- по прокуратуре Плесецкого района Архангельской области: 87руб.93 коп. - пени по земельному налогу,100 руб. - штраф по транспортному налогу.
Из отзыва инспекции следует, что пени по земельному налогу начислены за период с 06.05.2006 по 15.12.2008 на недоимку по налогу за 2006,2008 годы. На часть задолженность по пени по налогу налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование от 13.11.2008 N 26020 и приняты меры взыскания, определенные ст.ст. 45, 46 НК РФ. В рамках дела N А05-7573/2009 от 13.08.2009 был выдан исполнительный лист на взыскание задолженности по пени по земельному налогу на сумму 10.40 руб.
Доказательства предъявления исполнительного листа для принудительного исполнения в налоговом органе отсутствуют. Равно как и отсутствуют доказательства принятия принудительных мер взыскания оставшейся части задолженности по пени.
- по Онежской межрайонной прокуратуре: 288,64 руб. - пени по транспортному налогу, 100 руб. - штраф по транспортному налогу.
Из отзыва инспекции следует, что пени по транспортному налогу в размере 288 руб. 64 коп. начислены за период с 02.03.2005 по 20.10.2009 на недоимку по налогу за 2004, 2005, 2006 и 2009 годы. На часть задолженность по пени по налогу налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования от 19.05.2006 N 2900, от 02.10.2006 N 6027, от 12.11.2007 N 2174, от 10.08.2009 N 9273.
Доказательства дальнейшего принятия принудительных мер взыскания задолженности по пени по указанным требованиям у налогового органа отсутствуют. Равно как и отсутствуют доказательства принятия принудительных мер взыскания оставшейся части задолженности по пени. Расчет пени прилагается.
Штраф по транспортному налогу в размере 100 руб. 00 коп. начислен по результатам проведенной камеральной налоговой проверки и вынесением решения. На указанную задолженность по штрафу по транспортному налогу налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование от 05.06.2007 N 483.
Доказательства дальнейшего принятия принудительных мер взыскания задолженности по штрафу по указанному требованию у налогового органа отсутствуют.
В соответствии с частью 1 и пунктом 5 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Порядок взыскания налога (сбора), а также пеней и штрафов с организации или индивидуального предпринимателя регламентирован статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные меры, а также установленные перечисленными выше нормами права порядок и сроки их реализации применяются и в отношении штрафов и пени в соответствии с пунктами 9, 10 статьи 46, подпунктами 7, 9 статьи 47, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (часть 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки в совокупности с отсутствием на момент рассмотрения дела по существу доказательств принятия судом к своему производству заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
При этом в силу положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 N57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) указал, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
В рассматриваемом случае, исходя из совокупности сроков установленных статьями 46 и 47 НК РФ для взыскания в бесспорном порядке, а также судебном порядке, суд приходит к выводу об утрате налоговыми органами права принудительного взыскания вышеперечисленных налогов, пени и штрафов.
Заявленные требования подлежат удовлетворению.
На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области
РЕШИЛ:
Признать безнадежной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по налогам, пеням и штрафам с прокуратуры Архангельской области, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке:
14219 руб. (недоимки по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102010010000110, КПП290832001, ОКТМО11608408;
2843 руб. 80 коп. (штраф по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102010010000110, КПП 290832001, ОКТМО 11608408),
5233 руб. 80 коп. (штраф по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210102010010000110, КПП 291403001, ОКТМО 11630404),
50 руб. (денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области налогов и сборов, КБК 18211603030010000140, КПП 291503001, ОКТМО 11635420),
Признать безнадежной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по налогам, пеням и штрафам с прокуратуры Архангельской области, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке:
254 руб. 20 коп. (налог на имущество организаций, КБК 18210602010020000110, КПП 292032003, ОКТМО 11650188), пеней, начисленных на эту недоимку,
19 руб. 63 коп. (пени по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032003, ОКТМО 11650188),
100 руб. (штраф по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032003, ОКТМО 11650188),
164 руб. (налог на имущество организаций, КБК 18210602010020000110, КПП 292032001, ОКТМО 11725000), пеней, начисленных на эту недоимку,
248 руб. 23 коп. (пени по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032001, ОКТМО 11725000),
87 руб. 93 коп. (пени по земельному налогу, КБК 18210606033130000110, КПП 292032002, ОКТМО 11650151),
100 руб. (штраф по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 292032002, ОКТМО 11650151),
288 руб. 64 коп. (пени по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 290605001, ОКТМО 11646101),
100 руб. (штраф по транспортному налогу, КБК 18210604011020000110, КПП 290605001, ОКТМО 11646101)
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
Судья
С.Г. Ипаев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
