Решение от 17 февраля 2009 года №А04-8368/2008

 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
Арбитражный суд Амурской области
 
 
    г. Благовещенск
 
Дело  №
 
    А04-8368/08-25/316
 
    «
 
    17
 
    »
 
    февраля
 
    2009 г.
 
 
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи
 
 
    В.И. Котляревского
 
    При участии секретаря судебного заседания
 
    (Фамилия И.О. судьи)
 
    Л.П. Карман
 
 
    Рассмотрев в судебном заседании  заявление
 
Государственного учреждения – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в городе Райчихинске Амурской области
    (наименование  заявителя)
 
    к
 
    Федеральному государственному учреждению «Амурская государственная зональная машиностроительная станция»
 
 
    (наименование ответчика)
 
    о
 
    Взыскании  282 271,80 рублей
 
 
    3-и лица: Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области;
 
    УФНС России по Амурской области
 
 
    Протокол вел секретарь судебного заседания Л.П. Карман
 
 
    (Фамилия И.О., должность лица)
 
 
    При участии в заседании:
 
    от заявителя:  Абабкова Т.Д., доверенность  от 13.01.2009г. №09-07/06;
 
    От ответчика: не явились, извещен;
 
    От Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области: Жданова А.В., удостоверение УР №271982, доверенность от 14.01.2008г. №3 (до перерыва);
 
    От УФНС по Амурской области: Слободян Н.В., удостоверение УР №272129, доверенность от 24.04.2008г. №07-27/10 (до перерыва).
 
    Установил:
 
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2009 года, решение в полном объеме изготовлено 17 февраля 2009 года.
 
    Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в городе Райчихинске Амурской области (далее по тексту – УПФР в городе Райчихинске, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о взыскании с Федерального государственного учреждения «Амурская государственная зональная машиностроительная станция» (далее по тексту – ФГУ «Амурская МИС», ответчик) штрафа  в сумме 282 271,80 рублей.
 
    В обоснование заявленных требований указал, что проверкой правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, проведенной Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в отношении ФГУ «Амурская МИС», установлено занижение сумм страховых взносов на пенсионное страхование, составлен акт. Занижение произошло в результате не включения в налоговую базу сумм полученных физическими лицами по платежным ведомостям. Сумма занижения страховых взносов за 2005-2006 годы составила 1 411 359 рублей. За неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, законодательством предусмотрена ответственность в виде штрафа 20% от неуплаченных сумм страховых взносов, что составляет 282 271,80 рублей.    
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Отзыв не представил.
 
    Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области, привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в отзыве указала, что требования пенсионного фонда поддерживает. Пояснила, что ФГУ «Амурская МИС» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. За 2005-2006 годы проверкой установлено занижение налоговой базы, в результате чего занижены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом доначислено страховых взносов на общую сумму 1 411 359 рублей. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов.
 
    Управление ФНС России по Амурской области,  привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в отзыве указало, что требования пенсионного фонда являются обоснованными. ФГУ «Амурская МИС» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком занижена налоговая база, в результате чего доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2005 – 2006 годы. В связи с чем обоснованно начислен штраф в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов.
 
    Дело рассматривается в соответствии со статьёй 156 АПК РФ.
 
    Исследовав материалы дела, установил следующее.
 
    Федеральное государственное учреждение «Амурская государственная зональная машиностроительная станция» зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией Михайловского района Амурской области 23.01.1998г., основной государственный регистрационный номер 1022801197198.
 
    В силу статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ФГУ «Амурская МИС» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию как  лицо, производящие выплаты физическим лицам.
 
    Статьёй 10 Закона установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации с особенностями, предусмотренными пунктом 3 настоящей статьи.
 
    Пункт 3 данной статьи предусматривает денежные суммы которые не включаются в базу для начисления страховых взносов.
 
    Статьёй 14 Закона предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
 
    Статья 23 Закона устанавливает, что под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
 
    Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
 
    Согласно статье 24 Закона ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
 
    Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    В соответствии со статьёй 27 Закона неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов.
 
    24 сентября 2008 г. специалистом УПФР в городе Райчихинске  в отношении ФГУ «Амурская государственная зональная машиностроительная станция» составлен акт № 5 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании.
 
    Актом установлены факты занижения налоговой базы в 2005, 2006 годах, в налоговую базу не включены суммы, полученные физическими лицами в эти периоды. В связи с чем индивидуальные сведения предоставленные за 2005, 2006 годы являются недостоверными. В основание указано на выписку из решения Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области № 28 от 30.06.2008 г. Страхователю-работодателю ФГУ «Амурская МИС» предложено предоставить откорректированные индивидуальные сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 2005, 2006 годы с учетом сумм, выявленных документальной проверкой.
 
    20 октября 2008 г. начальник УПФР в городе Райчихинске в отношении ФГУ «Амурская МИС» вынес решение № 5 о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании. Решением установил, что в результате занижения налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в 2005, 2006 годах, представлены недостоверные сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Нарушен Федеральный закон от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Установлено, что на 20 октября 2008 г. индивидуальные сведения за 2005, 2006 годы ФГУ «Амурская МИС» откорректированы и представлены с учетом доначисленных страховых взносов.
 
    Пунктом 1 указанного решения отказано в привлечении ФГУ «Амурская МИС» к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в связи с предоставлением организацией уточненных индивидуальных сведений за 2005, 2006 годы.
 
    Пунктом 2 решено привлечь ФГУ «Амурская МИС» к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 27 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы 1 411 359 рублей в размере 282 271,80 рублей. ФГУ «Амурская МИС» предложен уплатить штраф в срок до 6 ноября 2008 г.     
 
    ФГУ «Амурская МИС» направлено требование № 147 об уплате недоимки по страховым взносам, штрафа по состоянию на 20 октября 2008 г., предложено уплатить недоимку в срок до 6 ноября 2008 г.     
 
    Требование ФГУ «Амурская МИС» не исполнено, в связи с чем УПФР в городе Райчихинске обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа.
 
    Судом установлено, что исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, рассмотрев акт выездной налоговой проверки № 25 от 03.06.2008 г. в отношении ФГУ «Амурская МИС» вынес решение № 28 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установил за 2005 г. занижение налоговой базы в сумме 6 238 122 рублей, в результате доначислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 642 527 рублей, в том числе на страховую часть пенсии в сумме 582 261 рублей, на накопительную часть пенсии в сумме 60 266 рублей. За 2006 г. занижение налоговой базы в сумме 7 464 390,80 рублей, в результате доначислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 768 832 рублей, в том числе на страховую часть пенсии в сумме 702 075 рублей, на накопительную часть пенсии в сумме 66 757 рублей.
 
    УФНС по Амурской области рассмотрена жалоба ФГУ «Амурская МИС» на указанное выше решение налогового органа.
 
    Решение налогового органа изменено решением УФНС по Амурской области от 1 декабря 2008 г. № 22-14/3996 путем исключения пунктов резолютивной части решения в отношении налога на доходы физических лиц, в остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.
 
    Судом исследованы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2005 и 2006 годы. В декларациях заявлено о начисленных платежах по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год в сумме 498 650 рублей, в том числе на страховую часть пенсии в сумме 434 097 рублей, на накопительную часть пенсии в сумме 64 553 рублей; за 2006 год в сумме 881 975 рублей, в том числе на страховую часть пенсии в сумме 784 909 рублей, на накопительную часть пенсии в сумме 97 066 рублей.   
 
    В материалах дела имеются ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) где указано, что за расчетный период 2005 года начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 018 814 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 122 363 рублей; за расчетный период 2006 года начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 486 333 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 164 331 рублей.
 
    Данные ведомости представлены ФГУ «Амурская МИС» в пенсионный орган 13 и 14 января 2009 г.  с учетом доначисленных налоговым органом  страховых взносов за подписью руководителя и главного бухгалтера учреждения. 
 
    Следовательно, материалами дела подтверждается факт неполной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФГУ «Амурская МИС» за 2005 и 2006 годы в сумме 1 411 359 рублей.
 
    Доказательств того, что налоговым органом необоснованно доначислены ФГУ «Амурская МИС» страховые взносы суду не представлено.
 
    Учитывая изложенное суд считает, что заявленные требования являются законными и обоснованными.
 
    В ходе рассмотрения дела судом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность: представление ведомости уплаты страховых взносов на обязательное страхование с учетом доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; совершение правонарушения впервые, а также обстоятельства учтенные налоговым органом при вынесении решения № 28 от 30.06.2008г.: тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, возросла кредиторская задолженность поставщикам, по налогам и сборам, имеется задолженность по НДС, уменьшение выручки от реализации продукции, увеличение себестоимости, учреждение является градообразующим в населенном пункте Зеленый бор.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ  за совершение налогового правонарушения.
 
    Пунктом 19 Постановления ВАС РФ и ВС РФ от 11.06.99 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» предусмотрено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкций за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса  уменьшить его размер не менее чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главой 16 Налогового кодекса.
 
    Суд считает возможным уменьшить размер штрафа до 100 000 рублей.
 
    Государственная пошлина подлежит отнесению на ответчика.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170,180, 216 АПК  РФ, суд  
 
решил:
 
    Взыскать с Федерального государственного учреждения «Амурская государственная зональная машиностроительная станция» зарегистрированного в качестве юридического лица администрацией Михайловского района Амурской области 23.01.1998г., основной государственный регистрационный номер 1022801197198, находящегося по адресу Амурская область, Михайловский район, с.Зеленый Бор, ул. Парковая, 10А, в пользу ГУ УПФРФ в городе Райчихинске 100000 рублей штраф,
 
    в доход федерального бюджета государственную пошлину 7145,44 рублей.
 
    В остальной части в удовлетворении требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск), либо после вступления его в законную силу - в Федеральный Арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.
 
 
    Судья                                                                            В.И. Котляревский