Решение от 25 декабря 2008 года №А04-8039/2008

 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Арбитражный суд Амурской области
 
675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, 163, http://amuras.arbitr.ru
 
 
 
 
 
 
    г. Благовещенск
 
    Дело  №
 
    А04-8039/08-24/400
 
 
    “
 
    25
 
 
декабря
 
    2008 года
 
 
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи
 
И.А. Москаленко
 
    (Фамилия И.О. судьи)
 
 
    При участии помощника судьи
 
 
 
    секретаря судебного заседания
 
    И.А. Баженовой
 
 
    Рассмотрев в судебном заседании  заявление
 
ФГУП «1262 УНР» - ДП ФГУП «7 ПСУ МО РФ»
 
                                                      (наименование заявителя)                     
 
 
    к
 
Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Амурской области
 
 
(наименование ответчика)
 
 
    о
 
    признании постановления не подлежащим исполнению
 
 
 
    Третье лицо: Межрайонный ОСП по г.Белогорску и Белогорскому району;
 
 
 
    Протокол вел: секретарь судебного заседания И.А. Баженова;
 
 
 
    (Фамилия И.О., должность лица)
 
 
 
    При участии в заседании:
 
    от заявителя – не явился, извещен;
 
    от ответчика – Е.Л. Шилова, заместитель начальника юридического отдела по доверенности от 10.08.2006 года № 29; удостоверение УР № 271672;
 
    от третьего лица – не явился, извещен;
 
 
 
 
 
    установил:
 
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 25.12.2008 года, решение в полном объеме изготовлено 25.12.2008 года.
 
    Федеральное государственное унитарное предприятие «1262 Управление начальника работ» - дочернее предприятие Федерального государственного унитарного предприятия «7 Промышленно-строительное управление Министерства обороны Российской Федерации» (далее по тексту – заявитель, Унитарное предприятие) обратилось в арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании неподлежащим исполнению постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (далее – ответчик, Налоговый орган) от 31.01.2008 года № 2848 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика организации» в общей сумме 297 432 рубля.
 
    Требования обоснованы тем, что оспариваемое постановление вынесено без соблюдения процедуры взыскания налогов, установленной статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Взыскание налогов за счет имущества налогоплательщика, произведено без надлежащего взыскания за счет денежных средств находящихся на счетах в банках.
 
    Определением от 08.12.2008 года в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечен Межрайонный отдел судебных приставов по г.Белогорску и Белогорскому району, назначено судебное разбирательство.
 
    Заявитель в судебное заседание не явился. Представил пояснение, в котором указал, что на удовлетворении требований настаивает. Считает, что Налоговый орган не исполнил процедуру взыскания налогов, установленную НК РФ. Представленные Налоговым органом документы датированы датой, либо получены после вынесении оспариваемого постановлении, и соответственно не могут являться доказательством получения достоверной информации об отсутствии денежных средств у налогоплательщика на момент вынесения постановления о взыскании за счет имущества. Порядок статей 46,47 НК РФ распространяется на конкретный налог, подлежащий уплате за расчетный (отчетный) период, отвечающий требованиям статьи 8 НК РФ. Ссылку ответчика на инкассовые поручения и приостановление операций по счетам считает несостоятельной. Просил провести судебное разбирательство без участия представителя предприятия.    
 
    Ответчик в судебном заседании требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве, представил запрошенные судом документы. Указал, что Налоговый орган принял все необходимые меры, предшествующие вынесению постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика. На момент вынесения оспариваемого постановления общество имело расчетные счета в ОАО «Востоккредитбанк», ПУ Банка России Магистральное, Благовещенском ОСБ 8636, ОАО «Азиатско-тихоокеанский банк». ОАО «Востоккредитбанк» представлены сведения о помещении инкассовых поручений в картотеку. Налоговый орган располагал сведениями банков Благовещенское ОСБ 8636, ОАО «Востоккредитбанк», ПУ Банка России Магистральное, ОАО «Азиатско-тихоокеанский банк» об отсутствии денежных средств на счетах, по которым операции были приостановлены. Процедура принудительного взыскания задолженности Налоговым органом не нарушена. Считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, просил в удовлетворении требований отказать.
 
    Представитель третьего лица в судебное заседание не явился. Представил отзыв, в котором указал, что на исполнение к судебному приставу-исполнителю 04.02.2008 года поступил исполнительный документ – постановление № 2848. на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство. Сведения об оплате задолженности в период исполнительного производства отсутствуют.
 
    Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    ФГУП «1262 УНР» - ДП ФГУП «7 ПСУ МО РФ» зарегистрировано в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022800712758, ИНН 2804004464.
 
    Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, представленной Унитарным предприятием 21.12.2007 года налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года. По результатам проверки было установлено, что сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации в размере 297 432 рубля, не уплачена.
 
    Требованием от 28.12.2007 года № 30543 Унитарному предприятию предложено в срок до 21.01.2008 года уплатить налог. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено, сумма НДС не уплачена.
 
    28.01.2008 года Налоговым органом вынесено решение о взыскании налога в размере 297 432 рубля за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках № 10437.
 
    Согласно реестру переданных на инкассо расчетных документов от 28.01.2008 года № 7732 в обслуживающий банк ОАО «Востоккредитбанк» представлено инкассовое поручение от 28.01.2008 года № 25629 на сумму 297 432 рубля. ОАО «Востоккредитбанк» в Налоговый орган направлено извещение № 992333 от 29.01.2008 года с отметкой о постановке в картотеку инкассового поручения, о неоплате из-за отсутствия средств на счете.
 
    На основании статьей 31 и 47 НК РФ, в связи с отсутствием информации о счетах плательщика в банках, Налоговым органом вынесено решение от 31.01.2008 года № 2921 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях от 28.12.2007 года № 30543, от 28.01.2008 года № 25629, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных) 297 432 рубля.
 
    Постановлением от 31.01.2008 года № 2848, Налоговым органом взыскано с Унитарного предприятия налогов за счет имущества в пределах сумм, указанных, в требованиях от 28.12.2007 года № 30543, от 28.01.2008 года № 25629, на сумму 297 432 рубля. Постановление направлено в Межрайонный отдел судебных приставов по г.Белогорску для исполнения 31.01.2008 года.
 
    Посчитав не подлежащим исполнению данное постановление Налогового органа, Унитарное предприятие оспорило его в арбитражный суд.
 
    Факт не исполнения налоговых обязательств, законность и обоснованность начисления налогов ответчиком не оспаривается.
 
    Оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (статья 3 НК РФ).
 
    Пунктом 1 статьи 8 НК РФ предусмотрено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 
    Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
 
    Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
 
    Пунктами 4, 5 и 6 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать определенные сведения об уплате налога и пеней, направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета.
 
    В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 1).
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункт 2).
 
    Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 4).
 
    Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению (пункт 5).
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6).
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).
 
    При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 8).
 
    Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, штрафов и пеней за несвоевременную уплату налога (пункт 9).
 
    Согласно статье 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Пунктом 5 статьи 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:
 
    1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
 
    2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
 
    3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
 
    4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
 
    5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
 
    6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Поскольку статьями 46, 47 НК РФ предусмотрена специальная процедура и очередность для взыскания налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств и имущества налогоплательщика, то соблюдение данных статей Налоговыми органами обязательно. Перечень оснований, при которых Налоговый орган вправе вынести постановление о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика исчерпывающий - при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика.
 
    Требования к содержанию и оформлению исполнительного документа установлены статьей 47 НК РФ, статьей 13 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
 
    Согласно статье 172 АПК РФ при удовлетворении требования относительно спора о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке, в том числе на основании исполнительной надписи нотариуса, в резолютивной части решения арбитражный суд указывает наименование, номер, дату выдачи документа, не подлежащего исполнению, и денежную сумму, не подлежащую списанию.
 
    Таким образом при рассмотрении  судом требования о признании не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика выясняется: основано ли постановление на принятом в установленный Кодексом срок решении налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика; подписано ли постановление надлежащим должностным лицом; заверено ли оно гербовой печатью инспекции; не истекли ли сроки предъявления постановления к исполнению; взыскана ли указанная в нем сумма задолженности.
 
    Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 года № 8421/07.
 
    Оспариваемое постановление принято и предъявлено к исполнению в установленный НК РФ срок, на основании вступившего в законную силу решении о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 31.01.2008 года № 2921; подписано надлежащим должностным лицом; заверено гербовой печатью инспекции, указанная сумма задолженности не взыскана.
 
    Более того, суд считает необходимым указать следующее.
 
    Судом установлено, что оспариваемое постановление вынесено после направления в обслуживающий банк ОАО «Востоккредитбанк» инкассового поручения от 28.01.2008 года № 25629 по счету 40502810800000000015 на сумму 297 432 рубля, получения извещения № 992333 с отметкой о постановке в картотеку инкассового поручения, о неоплате из-за отсутствия средств на счете.
 
    Согласно материалам дела у Унитарного предприятия на момент вынесения исполнительного документа было открыто пять расчетных счетов:
 
    - Благовещенское ОСБ № 8636, счет № 40502810403030101566;
 
    - ПУ Банка России Магистральное г.Белогорск 11, счет № 40502810500000000008;
 
    - ОАО «Востоккредитбанк», счет № 40502810300000000010, № 40502810800000000015;
 
    - ОАО «Азиатско-тихоокеанский банк», счет № 40502810400085000001.
 
    Решениями от 28.01.2008 года № 2418 по счету №  40502810400085000001, от 28.01.2008 года № 2419 по счету 40502810403030101566, от 28.01.2008 года № 2420 по счету № 40502810500000000008, от 28.01.2008 года № 2421 по счету № 40502810300000000010, операции были приостановлены.
 
    В силу статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Причем, приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Также материалами дела подтверждается, что фактически денежных средств в спорный период на счетах налогоплательщика в банках не было. Согласно отметке 11.02.2008 года ОАО «Азиатско-тихоокеанский банк» в корешке решения № 2418, остаток по счету 0 рублей. Информация Благовещенского ОСБ 8636, о приостановлении операций, отражена в корешке решения № 2419 29.01.2008 года, по выписке из лицевого счета операций не производится с 19.04.2006 года по 29.01.2008 года, остаток по счету 0 рублей. Согласно справке ПУ Банка России Магистральное г.Белогорск от 04.02.3008 года остаток денежных средств 0 рублей. Согласно уведомлению ОАО «Востоккредитбанк» остатка денежных средств по счету нет, операции по счету приостановлены.
 
    Доказательства обратного заявителем не представлено, в материалах дела отсутствуют.
 
    В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика. Форма получения такой информации законом не установлена.
 
    Следовательно, при наличии информации в любой форме об отсутствии у налогоплательщика денежных средств на имеющихся счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика.
 
    Довод заявителя о том, что представленная информация банков не может являться достоверной информацией об отсутствии денежных средств у налогоплательщика на момент вынесения постановления, признан судом несостоятельным на основании вышеизложенного.
 
    Указанные обстоятельства в их совокупности свидетельствуют о том, что Налоговым органом соблюден порядок, установленный статьями 46,47 НК РФ.
 
    В силу статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно, в первую очередь, в отношении наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    При подаче заявления о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового органа государственная пошлина уплачивается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса и пунктом 2 части 1 статьи 103 АПК РФ исходя из оспариваемой суммы, подлежащей взысканию на основании указанного документа (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 года №117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 НК РФ»).
 
    Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при подаче искового заявления имущественного характера государственная пошлина уплачивается при цене иска 100 001 рубля до 500 000 рублей - 3 500 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
 
    Государственная пошлина подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета в размере 7 448,6 рублей.
 
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 172, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении требований о признании не подлежащим исполнению постановление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области от 31.01.2008 года № 2848 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика организации» в общей сумме 297 432 рубля, отказать.
 
    Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия «1262 Управление начальника работ» - дочернее предприятие Федерального государственного унитарного предприятия «7 Промышленно-строительное управление Министерства обороны Российской Федерации» зарегистрированного в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022800712758, ИНН 2804004464, по юридическому адресу: г.Белогорск Амурской области, ул.Авиационная, 23а, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 448 рублей 60 копеек;
 
    Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в этот же срок в Шестой арбитражный апелляционный суд Дальневосточного судебного округа (г. Хабаровск) и (или) в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа (г. Хабаровск) в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Амурской области.
 
 
Судья                                                                   И.А. Москаленко