Решение от 23 декабря 2008 года №А04-7959/2008

 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
Арбитражный суд Амурской области
 
г. Благовещенск, ул. Ленина, 163 http://amuras.arbitr.ru
 
 
 
 
 
    
 
 
 
 
 
 
    г. Благовещенск
 
Дело  №
 
А04-7959/08-9/378
 
 
    “
 
    23
 
    “
 
декабря
    2008 года
 
 
 
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи
 
Л. Л. Лодяной
 
 
    (Фамилия И.О. судьи)
 
 
 
    Арбитражных заседателей
 
 
 
 
    При участии секретаря судебного заседания
 
Р. А. Кашбулгаянова
 
 
    (Фамилия И.О.)
 
 
 
    Рассмотрев в судебном заседании заявление
 
Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Амурской области
 
 
    (наименование  заявителя)
 
 
 
    к
 
ИП Фурманова  Евгения  Александровича
 
 
 
    (наименование ответчика)
 
 
 
    о
 
привлечении к административной ответственности
 
 
 
    3-и лица: 1. Управление ФНС по Амурской области,
 
    2. ООО «Игорный дом»,
 
    194156, Санкт-Петербург, пр-кт Энгельса, д. 13, литр «Л»
 
 
 
 
    Протокол вел секретарь судебного заседания Р. А. Кашбулгаянов;
 
 
 
 
    (Фамилия И.О., должность лица)
 
 
 
 
    При участии в заседании:
 
    Заявитель: В.С. Сухих, специалист юротдела по доверенности от 28.08.2008 года № 45,
 
    Ответчик: О.А. Донцова,   по доверенности №15266 от 24.11.2008г.
 
    Третье лицо: Носкова Е.В., специалист-эксперт, доверенность №07-27/18 от 12.08.2008г.
 
 
 
    Установил:
 
 
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области  обратилась в арбитражный суд Амурской области с заявлением о привлечении индивидуального предпринимателя Фурманова  Евгения  Александровича к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В обоснование своих требований заявитель указал, что предпринимателем совершено административное правонарушение, которое выразилось в осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов.
 
    Ответчик требования не признал, указав, что у налогового органа отсутствуют полномочия на составление протокола об административном правонарушении, так как в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.01.2006 г. № 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности» ФНС России наделен полномочиями только в области лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Согласно п. 3 ст. 16 Федерального закона от 29.12.06 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», п. 5.1.9 Положения о ФНС» (утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506) Федеральная налоговая служба осуществляет контроль только за соблюдением организатором азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 статьи 16 Федерального закона от 29.12.06 г. № 244-ФЗ.
 
    Кроме того считает, что отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, так как ИП Фурманов Е. А. деятельность в сфере организации и проведения азартных игр  не осуществлял.
 
    Управление ФНС России по Амурской области поддержало доводы заявителя.
 
    ООО «Игорный дом» письменный отзыв, запрошенные документы не представило. Дело рассматривается в соответствии со статьей 156 АПК РФ.
 
    Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Фурманов  Евгений Александрович,  12.01.81 года рождения, место рождения г.Белогорск Амурской области, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре за основанным государственным регистрационным номером 307280415800053.
 
    На основании решения о проведении мероприятий налогового контроля от 16.10.2008 года № 13-14 Налоговым органом проведена проверка соответствия данных бухгалтерского учета и отчетности требованиям главы 29 Налогового кодекса РФ ООО «Игорный дом» в помещении, расположенном по адресу: г.Белогорск, ул.Победы,18.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Игорный дом» зарегистрировано в качестве юридического лица в ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 1047803008868, ИНН 7802229038, учредитель и генеральный директор общества Васильева Татьяна Сергеевна. Имеет лицензию № 005001 на право осуществления вида деятельности: организация и содержание тотализаторов и игорных заведений. Согласно приказу от 12.03.2008 года № 21В-4 создано обособленное подразделениеООО «Игорный дом» по адресу: 675850 Амурская области, г.Белогорск, ул.Кирова, 124. Руководство обособленного подразделения возложено на Васильеву Т.С.
 
    16.10.2008 года заместителем начальника ООК Т.В. Лукьяненко, старшим государственным налоговым инспектором А.В. Шлыком в присутствии слот-оператора А.Ю. Минягиной, понятых В.А. Ивановой и В.А. Шакарян, произведен осмотр (обследование) зала игровых автоматов, расположенного по адресу г.Белогорск, ул.Победы, 18. По результатам проверки составлен протокол осмотра от 16.10.2008 года № 22, в котором указано, что согласно предъявленным документам, деятельность осуществляет ООО «Игорный дом», в наличие 50 игровых автоматов, которые находятсяво включенном состоянии. Представленные документы вызывают сомнения в их легитимности. На момент начала осмотра в зале находилось около 20 человек, которые пользовались услугами игрового зала. Документов о регистрации игровых аппаратов в налоговом органе не предъявлено.
 
    Е.А. Фурмановдал объяснение от 16.10.2008 года о том, что деятельность в сфере игорного бизнеса не им осуществляется, оборудование куплено у ООО «Игорный дом» совместно с Р.Г. Копыца, в последствии это оборудование сдано ООО «Игорный дом» в аренду.
 
    16.10.08 вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования № 22 в отношении ИП Фурманова Е. А. .
 
    По факту нарушений в присутствии ИП Фурманова Е. составлен протокол об административном правонарушении от 24.10.2008 года № 22/2008. в качестве правонарушения указаны следующие обстоятельства: 16.10.2008г. в 13 час. 30 мин. в игровом зале расположенном по ул. Победы, 18 в г. Белогорске, осуществлялась деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов.
 
    Согласно договору купли - продажи от 01.09.2008г. игровое оборудование ОС «Игорный дом» в лице директора Васильевой Т.С. продано ИП Фурманову Е.А. и Копыце Р.Г., договору аренды от 01.09.2008г. тоже самое игровое оборудование передано в аренду ООО «Игорный дом». По имеющимся в Межрайонной ИФНС России №3 по Амурской области материалам допроса, Васильева Т.С. деятельность в сфере игорного бизнеса никогда осуществляла, в том числе на территории Амурской области, к деятельности ООО «Игорный дом» не имеет никакого отношения. В связи с установленным фактом,  деятельность в сфере игорного бизнеса неправомерно осуществляется Фурмановым Е.А. без специального разрешения.
 
    Действия предпринимателя квалифицированы по части 2 статьи 14.1 КоАП РФ. В протоколе, в графе замечания нарушителя по протоколу, имеется запись ИП Фурманова Е.А.  о несогласии  с протоколам.
 
    Рассмотрев представленные материалы, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно части 6 статьи 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.
 
    Пунктами 76, 77 части 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" подлежит лицензированию - деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельность казино) и деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов), подлежат обязательному лицензированию.
 
    В силу пункта 1 статьи 5  Федерального закона № 244-ФЗ деятельность по организации и проведению азартных игр может осуществляться исключительно организаторами азартных игр исключительно в игорных заведениях, соответствующих требованиям при соблюдении требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.
 
    В соответствии с положениями статей 5 и 6 Федерального закона № 244-ФЗ деятельность по организации и проведению азартных игр может осуществляться исключительно организаторами азартных игр при соблюдении требований федерального и регионального законодательства, а организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации.
 
    Следовательно, установленная 16.10.2008г. в 13 час. 30 мин. в игровом зале расположенном по ул. Победы, 18 в г. Белогорске,  деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов, подлежит лицензированию.
 
    Оценивая полномочия налогового органа  на составление протокола, судом установлено, что в силу части 3 статьи 16 Федерального закона № 244-ФЗ контроль за соблюдением организаторами азартных игр установленных частями 1 и 2 статьи 16 требований осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
 
    Пунктом 5.1.9 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 года № 506 установлено, что Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением организатором азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 статьи 16 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
 
    Помимо случаев, предусмотренных частью 2 статьи 28.3 КоАП РФ, протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных частями 2, 3 и 4 статьи 14.1 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица федеральных органов исполнительной власти, их учреждений, структурных подразделений и территориальных органов, а также иных государственных органов, осуществляющих лицензирование отдельных видов деятельности и контроль за соблюдением условий лицензий, в пределах компетенции соответствующего органа (часть 3 статьи 28.3 КоАП РФ).
 
    В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.082001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», Постановлением Правительства от 23.11.2005 № 693 «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе» до 30.09.2009 г. продолжают действовать лицензии, выданные Федеральной налоговой службой на осуществление:
 
    -деятельности но организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельность казино):
 
    -деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов).
 
    До указанной даты владельцы лицензий обязаны соблюдать лицензионные требования и условия при осуществлении деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений, установленные Постановлением Правительства от 15.07.2002 № 525 «О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений».
 
    На основании изложенного, в соответствии с ч. 3 ст. 28.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоЛП РФ) протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ч.2, 3 и 4 ст. 14.1 КоАП РФ (осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензий) вправе составлять должностные лица налоговых органов.
 
    Оценив исследованные в судебном заседании доказательства, суд признает факт совершения ИП Фурмановым Евгением Александровичем  административного правонарушения установленным, по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, 01.09.2008 года ООО «Игорный дом» игровые автоматы по договору купли-продажи продал ИП Копыца Р.Г. и ИП Фурманову Е.А., оборудование передано по акту приема-передачи от 01.09.2008 года. Место совершение сделки – г.Санкт-Петербург. Передача оборудования производится по адресу: г.Белогорск Амурской области, ул.Кирова, 124, 83, ул.Победы, 18 (пункт 4.2 договора).
 
    01.09.2008 года ИП Копыца Р.Г. и ИП Фурманов Е.А. передали в аренду ООО «Игорный дом» в лице Т.С. Васильевой по договору аренды игровые автоматы, акт приема-передачи от 01.09.2008 года. Место совершения сделки – г.Белогорск.
 
    По договору аренды нежилого помещения от 01.03.2008 года № 24, ИП Копыца Р.Г. и ИП Фурманов Е.А. предоставили ООО «Игорный дом» в лице директора Т.С. Васильевой во временное владение и пользование нежилое помещение, принадлежащее им на праве собственности согласно свидетельствам от 12.04.2007 года № 28 АА 149651 и от 12.04.2007 года № 28 АА 149650, расположенное по адресу в г.Белогорске по ул.Победы, 18. 
 
    Согласно протоколам допроса от 13.12.2008 года и от 09.10.2008 года Васильева Татьяна Сергеевна генеральным директором ООО «Игорный дом» ИНН 7802229038 не является, и никогда не являлась, о существовании ООО «Игорный дом» не имеет представления. В собственности игровые автоматы никогда не имела и не имеет. Предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса никогда в жизни нигде не осуществляла, в том числе в Амурской области. В Амурской области, в том числе в г.Белогорске никогда в жизни не была. К деятельности ООО «Игорный дом» не имеет никакого отношения.
 
    Указанный факт подтверждается  справкой эксперта от 05.12.2008 года № 219С, согласно которой   договоры аренды и купли-продажи между ИП Копыца Р.Г., ИП Фурмановым Е.А. и ООО «Игорный Дом», со стороны ООО «Игорный Дом» подписаны не Т.С. Васильевой, а иным лицом с подражанием её подписи.
 
    Судом учтен тот факт, что в г. Белогорске Фурманов  Е. А. действовал от имени ООО «Игорный дом» в налоговых правоотношениях, на основании доверенности № 125 ОТ 10.06.08г., за подпись Васильевой Т. С.: сдавал декларации, обладает правом первой подписи (то есть сдавал и распоряжался денежными средствами общества). Вместе с тем, согласно справки эксперта от 19.11.08 г. подпись на указанной доверенности совершена не Васильевой Т. С., а другим лицом.
 
    Фурманов Е. А. каких-либо пояснений по поводу подписания указанных документов не Васильевой Т. С. не дал, факт подписания указанных документов не Васильевой Т. С. не оспорил.
 
    Согласно статье 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
 
    В соответствии со статьей 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела. В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.
 
    Анализ указанных обстоятельств в их совокупности свидетельствуют, что ИП Фурманов Е. А.  при отсутствии фактической сдачи игровых аппаратов в аренду, самостоятельно владел, пользовался и распоряжался данным оборудованием, в том объеме, в котором данное оборудование ему принадлежало, то есть ½ игровых автоматов, находившихся в совместной собственности ИП Копыца Р.Г. и ИП Фурманова Е.А.
 
    Таким образом, суд считает, что ИП Фурмановым Евгением Александровичем  осуществлялась  предпринимательской деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна). Данные действия содержат состав административного правонарушения по части 2 статьи 14.1 КоАП РФ.
 
    За осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), частью 2 статьи 14.1 КоАП РФ установлена ответственность для должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.
 
    При исследовании материалов дела судом наличие обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность суду не представлено. С учетом совершения правонарушения впервые, суд считает необходимым назначить штраф в минимальном размере.
 
    Согласно пункту 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
 
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167-170, 180, 206 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
 
решил:
 
    Фурманова  Евгения Александровича,  12.01.81 года рождения, место рождения г.Белогорск Амурской области, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре за основанным государственным регистрационным номером 307280415800053, проживающего по адресу: г.Белогорск Амурской области, ул.Кирова, дом 136, кв.29, признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей без конфискации.
 
    Штраф подлежит перечислению в УФК РФ по Амур­ской области (межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области), ИНН 2804009600, КПП 280401001, р/с 40101810000000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области, БИК 041012001, КБК 18211690030003000140.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Шестой арбитражный апелляционный суд Дальневосточного судебного округа (г. Хабаровск) и (или) в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.
 
 
    Судья                                                                 Л. Л. Лодяная