Решение от 24 ноября 2008 года №А04-7473/2008

 
Арбитражный суд Амурской области
 
675023, г.Благовещенск, ул.Ленина, 163
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Благовещенск
 
Дело  №
 
    А04-7473/08-19/396
 
“
 
    24
 
 
    ноября
 
2008 г.
 
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи
 
    Голубь О.Г.
 
    Арбитражных заседателей
 
    -
 
    При участии секретаря судебного заседания
 
    Карман Л.П.
 
    Рассмотрев в судебном заседании  заявление
 
    Общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун»
 
    к Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области
 
    Третье лицо: -
 
    о признании ненормативного правового акта недействительным
 
    протокол вел: секретарь судебного заседания Карман Л.П.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – Чуб В.Г., паспорт, по дов. от 19.05.2008 г.;
 
    от ответчика – Данилова М.С., по дов. от 18.05.2007 г. № 04-09/7271
 
    установил:
 
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 20.11.2008 г., изготовление решения в полном объеме в соответствии с предписаниями ч.2 ст.176 АПК РФ отложено до 24.11.2008 г.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области об уменьшении налоговых санкций на сумму 2 000 000 рублей, о признании недействительным п.1 решения от 29.08.2008 г. № 132-12 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» и требования от 15.09.2008 г. № 4551 в части наложения налоговых санкций в размере 2 000 000 рублей.  
 
    В судебном заседании 06.11.2008 г. представитель заявителя письменно ходатайствовал об уточнении требований, просил уменьшить налоговые санкции по оспариваемому решению на сумму 1 992 729,4 рублей, определить размер штрафа в сумме 467 434,6 рублей. В части заявления о признании недействительным требования от 15.09.2008 г. № 4551 от требований отказался.
 
    Уточненные требования заявителя приняты судом к рассмотрению в порядке ст.49 АПК РФ.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании по существу заявленных требований пояснил, что налоговым органом при вынесении оспариваемого решения учтены не все смягчающие ответственность общества обстоятельства, соответственно налоговые санкции уменьшены недостаточно соразмерно. Счел, что налоговым органом не учтены такие смягчающие ответственность общества обстоятельства как наступление тяжелого финансового положения при уплате штрафа, отсутствие ущерба интересам государства на момент вынесения решения, признание вины в содеянном, деятельное раскаяние. Пояснил о том, что обществом ошибочно применялась упрощенная система налогообложения, декларации по упрощенной системе налогообложения, поданные обществом, инспекцией принимались. Общество заблуждалось в правильности выбранной системы налогообложения, уведомления от налогового органа о невозможности применения данной системы налогообложения оно не получало.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании по заявленным требованиям возразил в полном объеме, указав, в частности, на то обстоятельство, что на поданное обществом заявление о применении упрощенной системы налогообложения инспекцией выдано заявителю уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения, так как доля участия в организации другой организации составляло более 25 процентов. При снижении размера налоговых санкцией инспекцией учтено, что на момент вынесения решения недоимка по налогам и сборам и пени организацией была уплачена, восстановлен учет по общей системе налогообложения.
 
 
    Исследовав доводы лиц, участвующих в деле, представленные сторонами доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» зарегистрировано в качестве юридического лица решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 19.05.2005 г. за основным государственным регистрационным номером  1052800047970.
 
    Должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на основании решения и.о. начальника инспекции от 20.05.2008 г. № 83-12 в период с 20.05.2008 г. по 18.07.2008 г. проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на прибыль за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; налога на имущество за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; налога на добавленную стоимость за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; единого налога на вмененный доход за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; водного налога за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; транспортного налога за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; земельного налога за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; налога на добычу полезных ископаемых за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; акцизов за период с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; единого социального налога с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц с 19.05.2005 г. по 31.12.2007 г.; правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2005 г. по 31.12.2006 г.; полноты и своевременности уплаты в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц с 19.05.2005 г. по 30.04.2008 г.
 
    Результаты выездной налоговой проверки зафиксированы актом выездной налоговой проверки от 06.08.2008 г. № 123-12.
 
    По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки решением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 29.08.2008 г. № 132-12 Общество с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» привлечено к налоговой ответственности: по п.1 и 2 ст.119, п.1 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 2 460 164,10 руб.
 
    Приведенным решением обществу начислены также пени и предложено уплатить недоимку по налогам.
 
    Не согласившись с приведенным решением налогового органа в части, общество оспорило его, а также требование налогового органа от 15.09.2008 г. № 4551 об уплате доначисленных сумм в арбитражный суд области.
 
 
    Оценив исследованные судом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о состоятельности заявленных требований и необходимости их удовлетворении в связи со следующим.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
 
    Заявитель оспаривает решение налогового органа в части привлечения к ответственности за налоговые правонарушения без учета налоговым органом всех смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств. В части заявления о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 15.09.2008 г. № 4551 общество от требований отказалось.
 
    Спора по начисленным суммам налога и пени по результатам выездной налоговой проверки, а также правильности расчета исчисленного инспекцией штрафа между сторонами не имеется.
 
    Рассмотрев отказ заявителя от части требований, суд в порядке ст.49 АПК РФ его принимает, поскольку данный отказ не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
 
    В связи с принятием арбитражным судом отказа от заявленных требований в части признания недействительным требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 15.09.2008 г. № 4551 производство в приведенной части подлежит прекращению на основании п.4 ч.1 ст.150 АПК РФ. 
 
    В ходе рассмотрения дела в судебном заседании представитель общества заявил о наличии таких смягчающих ответственность обстоятельств как: наступление тяжелого финансового положения для общества при уплате штрафа, отсутствие ущерба интересам государства на момент вынесения решения, признание вины в содеянном, деятельное раскаяние и заблуждение при применении упрощенной системы налогообложения.
 
    Возражая против применения приведенных обстоятельств в качестве смягчающих ответственность общества представитель налогового органа указал, что инспекцией при вынесении решения учтены смягчающие ответственность общества обстоятельства – совершение правонарушения впервые, восстановление учета по общей системе и уплата налогов в бюджет.  Налоговые санкции уменьшены в два раза.
 
    Вместе с тем, при принятии решения суд учитывает следующие предписания действующего законодательства.
 
    Статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации установлены обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. При этом предусмотренный перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.
 
    Подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суд вправе признать в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.
 
    Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, Кодекс не содержит. В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определяет меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению.
 
    В силу предписаний подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ суд признает в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика следующие обстоятельства (не учтенные налоговым органом): отсутствие ущерба интересам государства на день вынесения решения, признание обществом вины в содеянном, деятельное раскаяние.
 
    Решением налогового органа наличие отягчающих ответственность общества обстоятельств не установлено.
 
    Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, исходя из характера совершенного налогового правонарушения, с учетом наличия смягчающих ответственность общества обстоятельств при отсутствии отягчающих обстоятельств, а также несоразмерности сумм штрафов последствиям допущенного правонарушения, арбитражный суд с учетом предписаний главы 15 Налогового кодекса РФ считает необходимым снизить размер штрафов за налоговые правонарушения до 467 434,60 руб., в том числе:
 
    по п.1 ст.119 НК РФ:
 
    - за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год (ЕСН в Пенсионный фонд) – до 6 596 руб.;
 
    - за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год (ЕСН в ФСС) – до 2 371 руб.;
 
    - за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год (ЕСН в ФФОМС) – до 1 198 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ТФОМС) – до 2 142 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2007 года – до 14 231 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2007 года – до 11 990,20 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год – до 6 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на имущество за 2007 год – до 50 руб.;
 
 
    по п.2 ст.119 НК РФ:
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в Пенсионный фонд) – до 24 178 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ФФОМС) – до 5 649 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ТФОМС) – до 10 056 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ФСС) – до 10 815,40 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2005 года – до 39 267 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2006 года – до 44 569 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2006 года – до 39 835 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2006 года – до 41 799 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2006 года – до 42 094 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007 года – до 51 598 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2007 года – до 37 608 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2007 года – до 2 012 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2007 года – до 9 603 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на имущество за 2006 год – до 180 руб.;
 
 
    по п.1 ст.122 НК РФ:
 
    - за неполную уплату ЕСН в ТФОМС за 2006 год – до 1,5 руб.;
 
    - за неполную уплату ЕСН в Пенсионный фонд (федеральный бюджет) за 2006 год – до 4,5 руб.;
 
    - за неполную уплату ЕСН в ФФОМС за 2006 год – до 1 руб.;
 
    - за неполную уплату ЕСН в ФСС за 2006 год – до 67 руб.;
 
    - за неполную уплату НДС за 4 квартал 2005 года – до 3 415 руб.;
 
    - за неполную уплату НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2006 года – до 22 769 руб.;
 
    - за неполную уплату НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 года – до 43 217 руб.;
 
    - за неполную уплату сумм налога на имущество за 2006 год – до 30 руб.;
 
    - за неполную уплату сумм налога на имущество за 2007 год – до 62 руб.;
 
 
    по п.1 ст.126 НК РФ:
 
    - за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля за 2006 год (расчета по ЕСН за 1 квартал 2006 года) – до 5 руб.;
 
    - за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок документов  – до 15 руб.
 
 
    С учетом изложенного, пункт 1 решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области 29.08.2008 г. № 132-12 о привлечении к налоговой ответственности Общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» подлежит признанию недействительным в части привлечения общества к налоговой ответственности по п.1 и п.2 ст.119, п.1 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 1 992 729,50 руб.
 
    Заявителем при подаче заявления по платежному поручению от 06.10.2008 г. № 599 уплачена государственная пошлина в сумме 2 000 руб.
 
    С учетом предписаний ст.110 АПК РФ уплаченная обществом государственная пошлина в сумме 2 000 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.
 
    Руководствуясь п.4 ч.1 ст.150 АПК РФ, ст.ст.110, 167-170, 180, 201 АПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    требования удовлетворить в части.
 
    Признать решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 29.08.2008 г. № 132-12 о привлечении к налоговой ответственности Общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» не соответствующим предписаниям Налогового кодекса Российской Федерации и недействительным в части наложения штрафов в сумме 1 992 729, 50 руб., в том числе:
 
    по п.1 ст.119 НК РФ:
 
    - за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год (ЕСН в Пенсионный фонд) – 28 119,85 руб.;
 
    - за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год (ЕСН в ФСС) – 10 109 руб.;
 
    - за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год (ЕСН в ФФОМС) – 5 110,33 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ТФОМС) – 9 133,13 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2007 года – 60 671,60 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2007 года – 51 116,18 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год – 20,63 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на имущество за 2007 год – 192,78 руб.;
 
    по п.2 ст.119 НК РФ:
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в Пенсионный фонд) – 103 077,20 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ФФОМС) – 24 084,60 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ТФОМС) – 42 870,60 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН за 2006 год (ЕСН в ФСС) – 46 107,80 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2005 года – 167 401,80 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2006 года – 190 007 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2006 года – 169 824,30 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2006 года – 178 194,20 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2006 года – 179 455,90 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007 года – 219 969,80 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2007 года – 160 328,25 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2007 года – 8 579,20 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2007 года – 40 940,25 руб.;
 
    - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на имущество за 2006 год – 768,60 руб.;
 
    по п.1 ст.122 НК РФ:
 
    - за неполную уплату ЕСН в ТФОМС за 2006 год – 6,5 руб.;
 
    - за неполную уплату ЕСН в Пенсионный фонд (федеральный бюджет) за 2006 год – 19,5 руб.;
 
    - за неполную уплату ЕСН в ФФОМС за 2006 год – 3,40 руб.;
 
    - за неполную уплату ЕСН в ФСС за 2006 год – 285 руб.;
 
    - за неполную уплату НДС за 4 квартал 2005 года – 14 556,20 руб.;
 
    - за неполную уплату НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2006 года – 97 063,80 руб.;
 
    - за неполную уплату НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 года – 184 242,30 руб.;
 
    - за неполную уплату сумм налога на имущество за 2006 год – 128,10 руб.;
 
    - за неполную уплату сумм налога на имущество за 2007 год – 261,70 руб.;
 
    по п.1 ст.126 НК РФ:
 
    - за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля за 2006 год (расчета по ЕСН за 1 квартал 2006 года) – 20 руб.;
 
    - за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок документов  – 60 руб.
 
    В части признания недействительным требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 15.09.2008 г. № 4551 производство по делу прекратить.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области, находящейся по адресу Амурская область, г.Благовещенск, ул.Красноармейская, 122, в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Перун» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск), либо в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (г.Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.
 
 
    Судья                                                                                                             О.Г. Голубь