Решение от 20 октября 2009 года №А04-5753/2009

 
Арбитражный суд Амурской области
 
675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163
 
тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48
 
е-mail: info@amuras.arbitr.ru; http://www.amuras.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Благовещенск
 
Дело  №
 
    А04-5753/2009
 
“20 
 
    “
 
октября
 
    2009г.
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 15 октября 2009 года. Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2009 года.
 
    Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Пожарской Валентины Дмитриевны
 
    рассмотрев в судебном заседании заявление межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области
 
    к
 
    Комитету по спорту, культуре и молодежной политике администрации города Шимановска
 
    о взыскании 62 250.12 руб. 
 
    протокол вел секретарь судебного заседания Капитонова О.А.
 
    при участии в заседании: от заявителя – Майорова Татьяна Викторовна, начальник юридического отдела по доверенности от 28.08.2009 № 04-23/19, паспорт; от ответчика – не явились, уведомлен.
 
    установил:
 
    Межрайонная ИФНС России № 5 по Амурской области  (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Амурской области с заявлением  к Комитету по спорту, культуре и молодежной политике администрации города Шимановска (далее – ответчик, Комитет) о взыскании 62 250.12 руб., в том числе:
 
    1) налог на прибыль за 2005, 2006 годы в размере 26 905 руб., пени в размере 6 153.21 руб., штраф в размере 4 897 руб., из  которых, налог на прибыль за 2005, 2006 годы в федеральный бюджет 7286 руб., пени 1669.41 руб., штраф 1 326.20 руб., налог на прибыль за 2005, 2006 годы в бюджеты субъектов Российской Федерации 19 619 руб., пени 4483.80 руб., штраф 3 570.80 руб.
 
    2) НДС в размере 14 867 руб., пени 4121.53 руб., штраф 2 973.40 руб.
 
    3) Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования, в размере 858 руб., пени в размере 33.98 руб.
 
    4) пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 441 руб.
 
    В обосновании требований заявитель указал, что по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата ответчиком вышеперечисленных налога на прибыль за 2005 год в размере 2 420 руб., за 2006 год в размере 24 485 руб., налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2006 год в размере 14 867 руб., единого социального налога (далее - ЕСН) в части, зачисляемой в Фонд социального страхования за 2005 год в размере 858 руб. Кроме того, выявлен факт несвоевременного перечисления ответчиком исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по фактически выплаченной заработной плате за период с 01.01.2005 по 31.10.2008. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Комитету начислены пени по состоянию на 29.12.2009 на указанные суммы налога, а также  в соответствии с  пунктом 1 статьи 122 НК РФ штрафы за неуплату указанных сумм НДС, ЕСН и налога на прибыль. Требование № 40 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов в добровольном порядке не исполнено.
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв не представил, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом,
 
    Выслушав доводы заявителя, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Комитет по спорту, культуре и молодежной политике администрации города Шимановска Амурской области зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022800760663 ИНН 2809000632 по юридическому адресу г.Шимановск Амурской области, ул.Плеханова, 3, являет органом местного самоуправления.
 
    Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Комитета по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2005 по 31.12.2006. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № 57-11 от 31.10.2008., которым зафиксировано совершение Комитетом следующих нарушений:
 
    1) По налогу на прибыль налоговая база за 2005 год занижена на 10 088 руб., в следствие чего, сумма налога на прибыль за 2005 год занижена на 2420 руб., в том числе в федеральный бюджет 655 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации 1765 руб. Налоговая база за 2006 год занижена на 104 996 руб., сумма налога на прибыль за 2006 год занижена на 24 485, в том числе в федеральный бюджет 6631 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации 17854 руб. Основанием для доначисления налога на прибыль организаций послужило признание расходов за 2005 год на сумму 10 088 руб. экономически необоснованными и документально неподтвержденными. За 2006 год налоговым органом увеличена налоговая база за счет включения в доходную часть 43 500 руб. и 30 092 руб., в размере стоимости работ, выполненных для Комитета соответственно ЗАО ШМЗ «Кранспецбурмаш» и ООО «Бетон» и 800 руб., полученных от оказания платных услуг. Признаны экономически не обоснованными и документально не подтвержденными расходы на сумму 21 604 руб.
 
    2) По НДС ответчиком не велись журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книги продаж и покупок. Установлено занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на 82 592 руб., составляющую стоимость работ, выполненных для Комитета ЗАО ШМЗ «Кранспецбурмаш» и ООО «Бетон» в связи с чем, ответчиком занижен налог на добавленную стоимость за 2006 год на сумму 14 867 руб.
 
    3) По НДФЛ установлено нарушение Комитетом пунктов 4 и 6 статьи 226, пункта 1 статьи 223 НК РФ, выразившееся в несвоевременном перечислении исчисленного и удержанного НДФЛ по фактически выплаченной заработной плате за период с 01.01.2005 по 31.10.2008.
 
    4) По ЕСН в нарушение требований пункта 1 статьи 54 НК РФ, пункта 1 статьи 81 НК РФ ответчиком не внесены изменения и дополнения в декларацию  по ЕСН за 2005 год с учетом решения Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.04.2006 № 5 о не принятии к зачету расходов в сумме 858 руб. Решение ФСС в установленном порядке не оспаривалось. Таким образом, ответчиком сумма налога, подлежащая начислению в Фонд социального страхования за 2005 год, занижена на 858 руб.
 
    Решением № 57-11 от 29.12.2008 ответчику предложено уплатить имеющуюся недоимку по уплате вышеуказанных налогов, Комитет привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога на прибыль в размере 26 905 руб. за 2005, 2006 годы начислены пени в размере 6153.21 руб. и штраф в размере 4897 руб., за неуплату НДС в размере 14 867 руб. начислены пени в размере 4121.53 руб. и штраф в размере 2973.40 руб., за неуплату ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования в размере 858, начислены пени в размере 33.98 руб., по  НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 01.01.2005 по 31.12.2007  начислены пени в размере 1441 руб.
 
    Требованием № 40 от 26.01.2009, полученным Комитетом 29.01.2009, ответчику предложено в срок до 05.02.2009 уплатить указанные  недоимки по налогам, а также начисленные пени и штрафы. Требование ответчиком не исполнено.
 
    Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с положениями статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) Комитет является бюджетным учреждением.
 
    Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
 
    Как следует из материалов дела, ответчик является бюджетной организацией, в связи с чем, взыскание недоимки пеней по налогу производится в судебном порядке.
 
    В силу пунктов 4 и 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    В ходе проверки, налоговый орган установил, что Комитет в проверяемом периоде осуществлял деятельность, приносящую доход, следовательно, он является плательщиком налога на прибыль организаций, НДС.
 
    В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
 
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
 
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
 
    Как следует из материалов дела, по данным Комитета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2005 и 2006 годы были включены суммы 96174 руб. и 24471 руб. соответственно, составляющие спонсорскую помощь и добровольные пожертвования на объекты культуры.
 
    Между тем, Министерство финансов Российской Федерации в письме от 1 сентября 2009г. № 03-03-06/4/72 разъяснило, что целевые поступления, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческими организациями, определены в пункте 2 статьи 251 НК РФ, их перечень является исчерпывающим.
 
    К таким целевым поступлениям отнесены пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, статьей 582 которого пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.
 
    Статьей 50 ГК РФ установлено, что юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
 
    Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.
 
    Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
 
    Согласно статье 120 ГК РФ учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
 
    Государственное или муниципальное учреждение может быть бюджетным или автономным учреждением.
 
    В рассматриваемом случае на счет Комитета - некоммерческой организации - были зачислены  спонсорская помощь и пожертвования целевым назначением – для объектов культуры.
 
    Следовательно, исчисление и уплата на прибыль для некоммерческих организаций, в том числе и бюджетных учреждений с сумм спонсорской помощи и пожертвований противоречит законодательству о налогах и сборах.
 
    Таким образом, налоговый орган, на основании статьи 32 НК РФ при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Комитетом, обязан был исключить из налоговой базы по налогу на прибыль спонсорскую помощь и пожертвования.
 
    Кроме того, суд усматривает не соответствующим законодательству Российской Федерации о налогах и сборах исключение из состава расходов экономически обоснованные и документально подтвержденных расходы, связанные с приобретением канцелярских товаров, таких как грамоты, поскольку они необходимы исходя из специфики деятельности Комитета. А также расходы, понесенные в связи с производством отмостки у здания краеведческого музея,  благоустройству стадиона на общую сумму 39092 руб.,  выполненные ООО «Бетон», стоимость решеток на окна подросткового клуба «Подснежник» на общую сумму 43500 руб., выполненных ЗАО ШМЗ «Кранспецбурмаш». Оплата указанных работ произведена за счет передачи права на заготовку части леса, предоставленного Комитету для заготовки на основании приказа Агентства лесного хозяйства по Амурской области от 07.09.2006 № 207 с целью удовлетворения потребностей бюджетных учреждений. Расходы подтверждены договорами подряда, актами приемки выполненных работ, актами передачи древесины, счетами.
 
    При изложенных обстоятельствах сумма налога на прибыль, пени и штраф за неуплату налога на прибыль взысканию не подлежат.
 
    Нарушений при исчислении других налогов, пени и штрафов судом не установлено.
 
    Комитет как орган местного самоуправления в силу подпункта 1.1 пункта 1 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.
 
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с Комитета по спорту, культуре и молодежной политике администрации г. Шимановска Амурской области зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022800760663 ИНН 2809000664 по юридическому адресу: г.Шимановск Амурской области, ул. Плеханова, дом 3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области 14867 руб. налога на добавленную стоимость, 858 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, 5596.51 руб. пени и 1487 руб. штрафа, всего 22808.51 руб.;
 
    В остальной части требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд Дальневосточного судебного округа (город Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.
 
 
    Судья                                                                     В.Д. Пожарская