Решение от 17 сентября 2008 года №А04-4944/2008

 
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Арбитражный суд Амурской области
 
675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, 163
 
http://amuras.arbitr.ru
 
 
    г. Благовещенск
 
Дело  №
 
А04-4944/08-18/238
    
    “
 
    10
 
    17
 
    “
 
сентября
    сентября
 
    2008 года
 
    2008 года
 
    Объявлена резолютивная часть
 
    Решение изготовлено в полном объеме
 
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи
 
Чумакова П.А.
 
    При участии секретаря судебного заседания Гавага А.С.
 
 
    (Фамилия И.О. судьи)
 
 
    Рассмотрев в судебном заседании  заявление
 
    Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области
 
 
    (наименование  заявителя)                          
 
 
    к
 
Администрации Норского сельсовета
 
 
    (наименование ответчика)
 
 
    о
 
взыскании 43 535,56 руб.
 
 
Протокол вел: секретарь судебного заседания Гавага А.С.
 
    При участии в заседании: до перерыва от заявителя – Якимов А.А., по доверенности от 22.10.2007 г. № 04-23/29, удостоверение; ответчик не явился, уведомлен.      
 
 
 
Установил:
 
    В соответствии со ст.163 АПК РФ, в целях предоставления дополнительных доказательств судом выносилось протокольное определение о перерыве в судебном заседании от 08.09.2008 г. до 10.09.2008 г.
 
    В Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная ИФНС России № 5 по Амурской области с заявлением к Администрации Норского сельсовета о взыскании недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 40 303,95 руб., в том числе за 12 месяцев 2007 г. по сроку уплаты 15.01.2008 г. - 4 324,95 руб., за 3 месяца 2008 г. по сроку уплаты 15.02.2008 г. – 15 764,00 руб., по сроку уплаты 17.03.2008 г. – 9 295,00 руб., по сроку уплаты 15.04.2008 г. – 10 920,00 руб.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, за 3 месяца 2008 г. по сроку уплаты 15.04.2008 г. – 3 231,61 руб., всего 43 535,56 руб.
 
    В судебное заседание 20.08.2008г. представитель ответчика направил письменный отзыв от 08.08.2008 г. № 334, из которого следует, что согласно данным учета по состоянию на 01.01.2008 г. задолженность ответчика по ЕСН в федеральный бюджет составила 16 835, 43 руб.; задолженность по ЕСН в ТФОМС – 3 849,74 руб.
 
    За 2007 г. в соответствии с налоговой декларацией начислен ЕСН в федеральный бюджет в сумме 136 545,10 руб., ЕСН в ТФОМС – 44 525,83 руб. За период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. перечислен ЕСН в федеральный бюджет в сумме 124 482,36 руб., ЕСН в ТФОМС в сумме 39 666,22 руб. Задолженность вошла в оплату за 1 квартал 2008 г.
 
    За 1 квартал 2008 г. начислен ЕСН в федеральный бюджет в сумме 35 979,45 руб., перечислено 29 380,31 руб., включая задолженность за 2007 г. в сумме 16 835, 43 руб.; начислен ЕСН в ТФОМС в сумме 11 993,17 руб., перечислено 9 154,34, включая задолженность за 2007 г. в сумме 3 849,74 руб.
 
    Для проверки заявителем представленных ответчиком данных по налогам судом судебное заседание откладывалось до 08.09.2008г.
 
    08.09.2008г. в судебном заседании представитель заявителя на заявленных требованиях настаивал в полном объеме. Представил акт сверки расчетов по ЕСН в ФБ, подписанный только представителем инспекции.
 
    Обосновать задолженность у ответчика по налогам за декабрь 2007 г., в заявленной сумме недоимки с учетом представленных ответчиком платежных поручений представитель заявителя затруднился, предположил, что оплата по данным платежным документам была зачтена в счет предыдущих платежей.
 
    На вопрос суда о наличии правовых оснований для самостоятельного зачета налоговым органом платежей представитель заявителя ответить затруднился. Пояснил, что согласно выпискам из лицевого счета платежи не прошли.
 
    В судебное заседание 08.09.2008г. ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в порядке ст.123 АПК РФ, что подтверждается имеющимся в материалах дела уведомлением о вручении ответчику 26.08.2008 г. почтового отправления от 21.08.2008 г.
 
    В целях предоставления дополнительных доказательств судом выносилось протокольное определение о перерыве в судебном заседании от 08.09.2008г. до 10.09.2008 г.
 
    По окончании перерыва 10.09.2008г. судебное заседание было продолжено.
 
    По окончании перерыва представители сторон в судебное заседание не явились.
 
    Заявитель направил в судебное заседание по факсимильной связи письмо от 08.09.2008г. № 02-26/5330 о направлении телеграммы в адрес ответчика; телеграмму от 09.09.2008 г., которой ответчик был уведомлен  о времени и месте   судебного заседания после перерыва; квитанцию от 09.09.3008 г. об оплате услуг связи.
 
    Судом принимаются данные документы в качестве надлежащего уведомления ответчика о времени и месте судебного разбирательства.
 
    Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном ч.3 ст.156 АПК РФ, в отсутствие представителей сторон.
 
    Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.
 
    Администрация Норского сельсовета Селемджинского района является юридическим лицом и в соответствии со ст.235 НК РФ признается налогоплательщиком единого социального налога. 
 
    Согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
 
    Налоговым периодом признается календарный год.
 
    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 240 Кодекса).
 
    Согласно поданной ответчиком налоговой декларации по ЕСН за 2007 г. сумма налога к уплате в федеральный бюджет за октябрь месяц 2007г. составила 14 423 руб., за ноябрь месяц 2007 г. - 7 417 руб., за декабрь месяц 2007 г. составила 8 707 руб.
 
    Всего за 2007 г. начислено ЕСН в ФБ – 136 545 руб.
 
    Согласно расчету авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал 2008 г. сумма налога к уплате в федеральный бюджет за январь 2008г. составила 15 764 руб., за февраль 2008 г. – 9 595 руб., за март 2008 г. - 10 920 руб.; к уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за январь 2008г. составила 5 255 руб., за февраль 2008 г. – 3 098 руб. и за март 2008г. составила 3 640 руб.
 
    В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 243 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    Как следует из представленных ответчиком платежных поручений №№ 6, 8, 11, 13, 14, 17, 19, 22, 24, 25, 26, 28 (от 26.03.2007г.), 28 (от 26.02.2008г.), 30 (от 26.03.2007г.), 30 (от 26.02.2008г.), 37, 38, 40 (от 11.04.2007г.), 40 (от 26.02.2008г.),  44, 52, 53, 55, 60, 62, 66, 70, 73, 75, 83, 85, 99, 101, 108, 110, 116, 120, 122, 125, 127, 131, 133, 138, 140, 145, 147, 151, 153, 158, 160, 168, 170, 181, 183, 191, 198, 198, 200, 204, 206, 210, 212, 215, 217, 222, 224, 234, 248, 251, 254, 257, 260, 262, 265, 267 270, 271, 274, 276, 278, 281, 287, 291, 293, 296, 299, 305, 307, 314, 316, 319, 322, 327, 332, 334, 339, 341 (по уплате ЕСН за 2007г.), 3, 5, 6, 7, 9, 11, 14, 15, 19, 22, 24, 26, 28, 31, 41, 43, 46, 48 (по уплате ЕСН за 1 квартал 2008г.),  выписок из лицевого счета Администрации за 2007г. и за 2008г., акта сверки по уплате ЕСН в ФБ и ТФОМС составленного ответчиком, сумма уплаченного ЕСН за 12 месяцев 2007г. за период с 27.02.2007г. по 27.12.2007г. составила 164 148,58 руб. (в том числе: ЕСН в ФБ – 124 482,36 руб. и ЕСН в ТФОМС – 39 666,22 руб.), за 1 квартал 2008г. за период с 28.02.2008г. по 07.04.2008г. составила 38 534,65 руб.
 
    Сумма задолженности по данным ответчика составляет по ЕСН в ФБ - 16 835,43 руб., по ЕСН в ТФОМС – 3 849,74 руб.
 
    Согласно платежным поручениям №№ 25, 28, 38, 40 ответчик перечислил 26.02.2008г. ЕСН в ФБ за декабрь 2007 г. в сумме 13 466,55 руб. по сроку оплаты 15.01.2008г.
 
    В платежных поручениях №№ 25, 28, 38, 40 в графе получатель указаны коды бюджетной классификации, соответствующие КБК ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, кроме того, указано наименование плательщика и месяц, за который уплачен платеж (поле 107 МС 12.2007).
 
    Уплаченная ответчиком, по перечисленным платежным поручениям, сумма налога превышает на 4 759,55 руб. исчисленную по налоговой декларации за 2007 г. сумму налога за декабрь месяц 2007 г. в размере 8 707руб. 
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
 
    По правилам статьи 78 Кодекса зачет может быть произведен только в отношении излишне уплаченных сумм налога.
 
    Применительно к изложенным нормам налогоплательщик самостоятельно решает, какие налоги и в какой очередности платить. При наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном поручении на его уплату, тем более при наличии налоговой декларации, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок за предыдущие периоды.
 
    Таким образом, налоговый орган не имеет права перераспределять уплаченные налогоплательщиком суммы налога, относительно которых у последнего возникла обязанность по перечислению их в бюджет.
 
    В связи с этим судом не принимается ссылка налогового органа на то, что суммы уплаченные ответчиком по платежным поручениям №№ 25, 28, 38, 40 зачлись в счет предыдущих платежей.
 
    Поскольку ответчик уплатил сумму ЕСН в ФБ за 12 месяцев 2007 г. по сроку уплаты 15.01.2008г. в полном объеме в удовлетворении требования о взыскании недоимки по ЕСН в ФБ за 12 месяцев 2007 г. в сумме 4 324,95 руб., следует отказать.
 
    Вместе с тем суд считает обоснованным заявленное требование в части взыскания недоимки по ЕСН в ФБ за 1 квартал 2008 г. по сроку уплаты 15.02.2008г. (за январь 2008г.) в сумме 367,63 руб.; по сроку уплаты 17.03.2008г. (за февраль 2008г.) в сумме 3 906,33 руб.; по сроку уплаты 15.04.2008г. (за март 2008г.) в сумме 9 088,99 руб., а также недоимки по ЕСН в ТФОМС за 3 месяца 2008г. по сроку уплаты 15.04.2008г. (за март 2008г.) в сумме 3 029,67 руб., всего 16 392,62 руб., по следующим основаниям.
 
    Как видно из представленных платежных поручений №№ 3, 6, 7, 9, 11, 24, 28, 41, 43, 46, 48 выписки из лицевого счета Администрации при сумме начислений ЕСН за 1 квартал 2008 г. зачисляемому в ФБ по сроку уплаты 15.02.2008 г. в размере 15 764,00 руб., по сроку уплаты 17.03.2008 г. в размере 9 295,00 руб., по сроку уплаты 15.04.2008 г. в размере 10 920,00 руб. и зачисляемому в ТФОМС за 3 месяца 2008 г. по сроку уплаты 15.04.2008 г. в размере 3 640,00 руб. в общей сумме 39 619 руб.
 
    Ответчиком в период с 26.02.2008г. по 07.04.2008г. по ЕСН за 1 квартал 2008г. оплачено всего 23 226,38 руб., из них в ФБ за январь 2008 г. в размере 15 396,37 руб., за февраль 2008 г. в размере 5 388,67 руб., за март 2008 г. в размере 1 831,00 руб. и в ТФОМС за март 2008 г. в размере 610,33 руб. 
 
    Таким образом, сумма недоимки по ЕСН в ФБ за 1 квартал 2007 г. и по ЕСН в ТФОМС за 3 месяца 2008г. составила 16 392,62 руб. (39 619 руб. - 23 226,38 руб.).
 
    Требованием от 28.04.2008г. № 48388 налоговый орган предлагал оплатить суммы недоимки в добровольном порядке, однако требование ответчиком в полном объеме не исполнено.
 
    Доказательств оплаты недоимки по ЕСН в ФБ за 1 квартал 2008 г. по сроку уплаты 15.02.2008г. (за январь 2008г.) в сумме 367,63 руб.; по сроку уплаты 17.03.2008г. (за февраль 2008г.) в сумме 3 906,33 руб.; по сроку уплаты 15.04.2008г. (за март 2008г.) в сумме 9 088,99 руб., а также недоимки по ЕСН в ТФОМС 3 месяца 2008г. по сроку уплаты 15.04.2008г. (за март 2008г.) в сумме 3 029,67 руб., в общей сумме 16 392,62 руб. в судебное заседание ответчиком не представлено.
 
    Таким образом, с Администрации Норского сельсовета надлежит взыскать недоимку по ЕСН в сумме 16 392,62 руб.
 
    В остальной части в удовлетворении заявления следует отказать.
 
    В соответствии со ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ расходы по оплате государственной пошлины следует отнести на ответчика в сумме 655 рублей 71 копеек ((16 392,62 х 1 741,43) / 43 535,56).
 
    Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
 
Р  Е  Ш  И  Л:
 
    заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Администрации Норского сельсовета зарегистрированной в качестве юридического лица Межрайонной ИМНС России № 5 по Амурской области 04.02.1998 за основным государственным регистрационным номером 1032800265090, по юридическому адресу: Амурская область, Селемджинский район, с. Норск, ул. Первомайская, 28, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области  задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет за 1 квартал 2008 г. по сроку уплаты 15.02.2008 – 367 руб. 63 коп., по сроку уплаты 17.03.2008 – 3 906 руб. 33 коп., по сроку уплаты 15.04.2008 – 9 088 руб. 99 коп.; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 3 месяца 2008 г. по сроку уплаты 15.04.2008  – 3 029 руб. 67 коп., всего 16 392 руб. 62 коп.
 
    В доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 655 рублей 71 копейки.
 
    В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия, либо после вступления его в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (г.Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.
 
 
Судья                                                                           П.А. Чумаков