Решение от 09 июля 2009 года №А04-3072/2009

 
 
 
Арбитражный суд Амурской области
 
675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, 163
 
тел./факс (4162) 59-59-00/51-83-48
 
E-mail: info@amuras.arbitr.ru, http://www.amuras.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Благовещенск
 
Дело  №
 
    АО4-3072/2009
 
    “
 
    02
 
    “
 
    июля
 
    2009 года
 
    Дата объявления резолютивной части решения
 
    “
 
    09
 
    “
 
    июля
 
    2009 года
 
    Дата принятия (изготовления) решения
 
    Арбитражный суд в составе судьи
 
    Чумакова Павла Анатольевича
 
    (Фамилия И.О. судьи)
 
    при участии секретаря судебного заседания Колмаковой А.С.
 
    Рассмотрев в судебном заседании заявление Государственного Учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в г.Зея и Зейском районе Амурской области
 
    (наименование  заявителя)                          
 
    к
 
    ИП Белюговой Ольге Анатольевне
 
 
    (наименование ответчика)
 
    о
 
    взыскании 13 919,72 руб.
 
    протокол вел: секретарь судебного заседания А.С. Колмакова
 
 
    (Фамилия И.О., должность лица)                          
 
    при участии в заседании: от заявителя: Корнилович О.О., по доверенности от 16.12.2008 № 09-6477, удостоверение; от ответчика: представитель не явился, извещен.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 02.07.2009, решение в полном объеме изготовлено 09.07.2009.
 
    установил:
 
    Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Зея и Зейском районе Амурской области (далее по тексту – УПФР в г.Зея и Зейском районе, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Белюговой Ольги Анатольевны (далее по тексту – ИП Белюгова О.А., предприниматель, ответчик) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 686,00 руб., пени, начисленные на задолженность за период с 21.04.2008 по 31.12.2008 в твердой сумме 1 066,12 руб. и финансовую санкцию за непредставление сведений за 2007г. в сумме 1 168,60 руб., всего в общей сумме 13 919,72 руб.
 
    В обоснование заявленных требований заявитель указал, что в отношении ИП Белюговой О.А. Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области проведена выездная налоговая проверка. В ходе проведения проверки установлено, что предприниматель своевременно и в полном объеме не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, задолженность предпринимателя по страховым взносам за 2007г составила 11 686,00 руб. По результатам проверки составлен акт от 21.11.2008 №46, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от 18.12.2008 № 48. В соответствии с п.п.1, 4, 5 ст.26 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за несвоевременную уплату страховых взносов пенсионным фондом на сумму задолженности за период с 21.04.2008 по 31.12.2008 начислена пеня в размере 1 066,12 руб. Требованием от 26.12.2008 № 438 предпринимателю было предложено уплатить недоимку и пени в срок до 13.01.2009.
 
    Вместе с этим, УПФР в г.Зея и Зейском районе в отношении ИП Белюговой О.А. проведена проверка своевременности представления предпринимателем сведений о страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц за 2007г., которой установлено, что предприниматель сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в пенсионный фонд не представлял. В связи с этим начальником УПФР в г.Зея и Зейском районе вынесено решение от 29.01.2009 № 8 о привлечении предпринимателя к ответственности в сумме 1 168,60 руб. Требованием от 25.02.2009 №2 предпринимателю предложено уплатить сумму штрафа в срок до 14.03.2009.
 
    Предпринимателем в добровольном порядке требования от 26.12.2008 № 438 и от 25.02.2009 № 2 не исполнены, в связи с чем пенсионный фонд обратился за взысканием в суд.
 
    В судебном заседании представитель заявителя на заявленных требованиях настаивал в полном объеме. В подтверждение не уплаты заявленных сумм представил реестры поступления платежей от страхователей за период с 01.01.2007 по 31.12.2007, за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 и за период с 01.01.2009 по 02.07.2009. Указал, что сумма задолженности по страховым взносам в размере 11 686,00 руб. (в том числе на страховую часть пенсии – 8 347,00 руб., на накопительную часть пенсии –3 339,00 руб.) подтверждается актом сверки расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование между УПФР в г.Зея и Зейском районе и ИП Белюговой О.А. по состоянию на 02.07.2009, подписанным сторонами без разногласий.
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Отзыв не представил.
 
    Дело рассматривается в порядке ст.156 АПК РФ.
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Белюгова Ольга Анатольевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица Межрайонной инспекцией МНС России № 4 по Амурской области 02.11.2004 за основным государственным регистрационным номером 304281530700011.
 
    В силу ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ ИП Белюгова О.А. является страхователем по обязательному пенсионному страхованию как лицо, производящие выплаты физическим лицам.
 
    П.2 ст.10 Закона установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ с особенностями, предусмотренными п.3 настоящей статьи.
 
    П.3 данной статьи предусматривает денежные суммы, которые не включаются в базу для начисления страховых взносов.
 
    Ст.14 Закона предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
 
    Ст.23 Закона устанавливает, что под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
 
    Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
 
    Согласно ст.24 Закона ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного ст.22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
 
    Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Этой же статьей Закона предусмотрено, что разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю. Расчеты сумм авансовых платежей за отчетный период представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Декларация по страховым взносам должна быть подана не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.
 
    На основании п.1 ст.25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ, контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов.
 
    В соответствии с п.п.2 и 4 ст.25 указанного Федерального закона, взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.
 
    На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области от 10.09.2008 № 39 в отношении ИП Белюговой О.А. проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления, в том числе страховых взносов в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд РФ и на обязательное пенсионное страхование.
 
    В ходе выездной налоговой проверки установлено, что расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды 2007г., а также декларация за 2007г. ИП Белюговой О.А. не представлялись.
 
    По данным выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ за 2007г., составила 83 474 руб.
 
    В нарушение п.2 ст.10 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ, предпринимателем налоговая база для исчисления страховых взносов за 2007г. занижена на 83 474 руб. (по данным налогоплательщика – 0 руб.).
 
    Сумма страховых взносов за 2007г., по данным выездной налоговой проверки, составила 11 686 руб., в том числе:
 
    - на страховую часть трудовой пенсии (для лиц 1967 года рождения и моложе) в сумме 8 347 руб. (83 474 руб. х 10 %);
 
    - на накопительную часть трудовой пенсии (для лиц 1967 года рождения и моложе) в сумме 3 339 руб. (83 474 руб. х 4%).
 
    Общая сумма исчисленных страховых взносов за 2007 г. предпринимателем занижена на 11 686 руб. (по данным налогоплательщика - 0), что нарушает требования ст.24 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ.
 
    По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 21.11.2008 № 46.
 
    18.12.2008 заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области, рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 21.11.2008 № 46, вынесен решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 48 в отношении ИП Белюговой О.А.
 
    Решением налогового органа предпринимателю было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007г. в общей сумме 11 686 руб. (на страховую часть трудовой пенсии в размере 8 347 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размер 3 339 руб.).
 
    Согласно п.п.1, 4, 5 ст.26 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    За несвоевременную уплату страховых взносов за 2007г. на сумму недоимки начислены пени за период с 21.04.2008 по 31.12.2008 в сумме 1 066,12 руб.
 
    Судом проверена правильность расчетов сумм пени. Расчет соответствует имеющимся в деле доказательствам.
 
    Таким образом, общая сумма задолженности составляет 12 752,12 руб.
 
    26.12.2008 УПФР г.Зея и Зейском районе вынесено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней № 438, направленное ИП Белюговой О.А.
 
    Требованием предпринимателю предложено добровольно уплатить в Пенсионный фонд РФ сумму задолженности по страховым взносам и пени в срок до 13.01.2009.
 
    Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено, страховые взносы, и пени не уплачены.
 
    Пенсионным фондом в качестве доказательств обоснованности заявленных требований в судебное заседании представлены: декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2007 г., представленная предпринимателем в налоговый орган 20.01.2009, с начисленными платежами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 г. в общей сумме 11 686,00 руб., ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) где указано, что за расчетный период 2007 г. начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в сумме 8 347,00 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 3 339,00 руб., представленная ИП Белюговой О.А. в пенсионный фонд 12.02.2009, и акты сверок расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени между УПФР г.Зея и Зейском районе и ИП Белюговой О.А. по состоянию на 02.07.2009 с указанием недоимки по страховым взносам за 2007г. в сумме 11 686 руб. и пени, начисленные на недоимку за 2007г. в сумме 1 066,12 руб. Акты подписаны сторонами без разногласий.
 
    Следовательно, материалами дела подтверждается и не оспаривается предпринимателем факт не уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 г. в сумме 11 686 руб.
 
    Доказательств того, что налоговым органом необоснованно доначислены ИП Белюговой О.А. страховые взносы суду не представлено.
 
    Согласно п.2 ст.11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ и п.2 ст.14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, страхователь обязан представлять один раз в год, но не позднее первого марта о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, перечисленные в названном пункте.
 
    В соответствии с п.5 ст.11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ, физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования; другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.
 
    Согласно ст.17 вышеназванного Федерального закона за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
 
    Соответствующие сведения предпринимателем в Пенсионный фонд за 2007г. не представлены, данный факт установлен специалистами Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области в ходе проведения выездной налоговой проверки предпринимателя. Нарушения, выявленные в результате проверки, зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 21.11.2008 № 46.
 
    На основании представленного в пенсионный фонд акта выездной налоговой проверки от 22.11.2008 № 46 с установленными в нем нарушениями Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», 29.12.2008 УПФР г.Зея и Зейском районе в отношении предпринимателя составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании № 8.
 
    В связи с тем, что предпринимателем декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2007г. в установленный законом срок не представлена, расчет суммы штрафных санкций пенсионным фондом произведен исходя из доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007г. по акту выездной налоговой проверки от 21.11.2008 № 46. 
 
    Сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2007 г., составила 11 686 руб.
 
    Таким образом, размер финансовой санкции составляет 1 168,60 руб. (11686 руб. х 10%).
 
    Расчет суммы штрафа судом проверен и признан правильным.
 
    Решением начальника УПФР в г.Зея и Зейском районе от 29.01.2009 № 8 предприниматель привлечен к ответственности за нарушение срока представления сведений в орган Пенсионного фонда РФ в виде штрафа в размере 1 168,60 руб.
 
    Требованием от 25.02.2009 № 2 предпринимателю предложено уплатить финансовую санкцию в приведенном размере в срок до 14.03.2009.
 
    В установленный срок и ко дню судебного заседания штраф предпринимателем не уплачен.
 
    Учитывая изложенное суд считает, что заявленные требования о взыскании с ИП Белюговой О.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 г. в сумме 11 686,00 руб., пени, начисленные за период с 21.04.2008 по 31.12.2008 в сумме 1 066,12 руб. и штраф за не представление сведений за 2007г. в сумме 1 168,60 руб., являются законными и обоснованными.
 
    В ходе рассмотрения дела судом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность: представление ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007г. и совершение правонарушения впервые.
 
    В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.
 
    П.19 Постановления ВАС РФ и ВС РФ от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» предусмотрено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкций за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п.1 ст.112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п.3 ст.114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главой 16 Налогового кодекса.
 
    Суд считает возможным уменьшить размер штрафа до 584,30 руб.
 
    В связи с изложенным, подлежит взысканию с ИП Белюговой О.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 г. в сумме 11 686,00 руб., пени, начисленные за период с 21.04.2008 по 31.12.2008 в сумме 1 066,12 руб. и штраф за не представление сведений за 2007г. в сумме 584 руб. 30 коп. Всего: 13 336 руб. 42 коп.
 
    В удовлетворении в остальной части заявленных требований следует отказать.
 
    Исчисленная судом госпошлина в порядке ст.110 АПК РФ, ст.333.21 НК РФ в сумме 556 руб. 78 коп. подлежит взысканию с ответчика.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170,180, 216 АПК  РФ, суд 
 
решил:
 
    заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с индивидуального предпринимателя Белюговой Ольги Анатольевны, 28.03.1964 года рождения (место рождения: д.Поповка Лихославльского района Калининской области) зарегистрированной качестве предпринимателя 02.11.2004 Межрайонной ИМНС России № 4 по Амурской области, ОГРНИП 304281530700011, проживающей по адресу: г.Зея Амурской области, ул.Мухина, 302 Б, кв.4, в пользу Государственного Учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в г.Зея и Зейском районе Амурской области задолженность по страховым взносам в сумме 11 686 руб., пени, начисленные за период с 21.04.2008 по 31.12.2008 в сумме 1 066 руб. 12 коп., штраф за непредставление сведений за 2007 г. в сумме 584 руб. 30 коп. Всего 13 336 руб. 42 коп.,
 
    в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 556 руб. 78 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестой апелляционный суд Дальневосточного судебного округа (г.Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия, либо в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа (г.Хабаровск) в течение двух месяцев со дня вступления в силу, через арбитражный суд Амурской области.
 
 
Судья                                                                                    П.А. Чумаков