Решение от 21 января 2013 года №А03-19587/2012

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.(3852) 61-92-78, факс 61-92-93
http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
 
 
 
Именем  Российской  Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Барнаул                                                                                                   Дело № А03-19587/2012
 
    21 января 2013 года
 
 
    Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Сайчука А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Челобаевой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Имени Анатолия», с. Хабары Хабарского района Алтайского края, о признании незаконными действий налогового органа, с участием в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Алтайскому краю, г. Камень-на-Оби,
 
    при участии в заседании представителей лиц, участвующих в деле:
 
    от заявителя – Молчанов А.Г., доверенность от 20.11.2012 б/н;
 
 
Установил:
 
    В арбитражный суд обратилось открытое акционерное общество «Имени Анатолия», ОГРН 1022202893712, ИНН 2286000018 (далее по тексту – общество) с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Алтайскому краю (далее по тексту – налоговый орган), выразившихся в выдаче справки №61277 «О состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.11.2012 г.» без отражения информации о невозможности взыскания недоимки и задолженности по пене на общую сумму 1 734 902 руб. 11 коп. в связи с утратой возможности взыскания недоимки по взносам в Пенсионный фонд в сумме 1 490 400 руб. 92 коп., недоимки по взносам в Фонд социального страхования в сумме 133 805 руб. 26 коп., недоимки по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 502 руб. 86 коп., недоимки по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 103 333 руб. 76 коп., задолженности по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 859 руб. 31 коп.
 
    Определением от 14 декабря 2012 года суд назначил по делу предварительное судебное заседание и судебное заседание арбитражного суда первой инстанции на 21 января 2013 года на 10 час. 00 мин. и 09 час. 10 мин. соответственно.
 
    О месте и времени вышеуказанных судебных заседаний налоговый орган надлежащим образом извещен, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления, однако явку своего представителя налоговый орган не обеспечил, возражений относительно рассмотрения дела в его отсутствие не представил.
 
    Принимая это во внимание суд, в соответствии с ч.4 ст. 137 и  ч.2 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ, приступил к рассмотрению спора по существу в отсутствие не явившегося представителя налогового органа.
 
    В ходе рассмотрения дела представитель общества в порядке ч.2 ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявил отказ от требований в части признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выдаче справки №61277 «О состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.11.2012 г.» без отражения информации о невозможности взыскания задолженности пене по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 859 руб. 31 коп. В остальной части на удовлетворении заявленных требований настаивал по основаниям, изложенным в заявлении. Указал, что спорные суммы недоимки образовались за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ для их взыскания как в бесспорном, так и в судебном порядке, в связи с чем выдача справки с отражением в ней  неполной информации о задолженности налогоплательщика нарушает права общества в сфере его предпринимательской и иной экономической деятельности. Кроме того, просил признать налоговый орган утратившим возможность взыскания спорных сумм недоимки.
 
    Принимая во внимание предусмотренное ч. 2 ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ право истца до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции отказаться от иска полностью или частично, что в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ является основанием для прекращения производства по делу, а также учитывая то, что заявленный представителем общества отказ от требований в части признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выдаче справки №61277 «О состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.11.2012 г.» без отражения информации о невозможности взыскания задолженности пене по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 859 руб. 31 коп. не противоречит закону и не нарушает прав лиц, участвующих в деле, и иных лиц, суд принимает заявленный отказ от требований в указанной части и прекращает по ним производство по делу.
 
    Выслушав представителя общества и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, обществу налоговым органом выдана справка №61277 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01 ноября 2012 года», в которой отражена недоимка на общую сумму 1 734 042 руб. 80 коп., в том числе: недоимка по взносам в Пенсионный фонд  в сумме 1 490 400 руб. 92 коп.;  недоимка по взносам в Фонд социального страхования в сумме 133 805 руб. 26 коп.; недоимка по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 502 руб. 86 коп.; недоимка по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 103 333 руб. 76 коп.
 
    Подпунктом 10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогового органа представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Форма справки, действия налогового органа по отражению в которой вышеуказанной  недоимки и задолженности оспариваются обществом, утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».
 
    В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1, утвержденной вышеуказанным Приказом, справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем КБК.
 
    Положения Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 не предусматривают каких-либо прямых указаний о том, что в такой справке не подлежит отражению задолженность по обязательным платежам и пеням, по которым уполномоченным органом утрачено право на взыскание такой задолженности, либо не полежат отражению сведения о том, что по указанной в справке задолженности утрачено право её взыскания.
 
    В то же время, из вышеуказанных методических указаний следует, что в справке по форме №39-1, суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.
 
    Таким образом, анализ положений Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 позволяет установить, что в этой справке подлежит отражению реальное состояние расчетов налогоплательщика по налоговым платежам, то есть в случае наличия у налогоплательщика обязательств по уплате обязательных налоговых платежей, сведения о таких обязательствах должны достоверно свидетельствовать о возможности их исполнения в установленном законодательством о налогах  и сборах порядке.
 
    В представленном по делу письменном отзыве на заявление налоговый орган указал, что по настоящему делу судом может быть принято решение о признании налогового органа утратившим возможность взыскания спорных сумм недоимки и задолженности. Также налоговый орган указал, что ранее обществу требование на уплату спорной недоимки и заложенности не направлялось; доказательствами возникновения спорной недоимки и задолженности налоговый орган не располагает в связи с истечением срока хранения соответствующих документов; решения о взыскании недоимки и задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в установленный срок налоговым органом не принимались.
 
    Оценивая доводы сторон в обоснование заявленных требований и возражений, суд исходит из следующего.
 
    Исходя из указанного в справке №61277 по состоянию на 01.11.2012 года наименования спорных платежей, а именно исходя из того, что такие обязательные платежи поименованы как «взносы в Пенсионный фонд», «взносы в Фонд социального страхования», «взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», «недоимка по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования», суд приходит к выводу о том, что обязательство по уплате этих платежей возникло у общества в рамках правого регулирования, предусмотренного Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».
 
    К данному выводу суд приходит на основании того, что названным федеральным законом с 01.01.2001 года введена в действие Глава 24 Части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой  введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь
 
    В дальнейшем, в связи с введением в действие правового регулирования, установленного Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) и, в последующем, Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), наименование обязательного платежа, подлежащего зачислению в Пенсионный фонд РФ определено как «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» с их разделением на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
 
    Таким образом, с даты вступления в силу Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (20.12.2001 года) исчисление, уплата, а также взыскание недоимки по такого рода обязательным платежам, подлежащим зачислению в бюджет Пенсионного фонда РФ, как страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, регулировались положениями Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, а в последующем Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.
 
    До этого момента, в силу ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ, в связи с введением в действие Главы 24 Части второй Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог», с 1 января 2001 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществлялся налоговыми органами Российской Федерации.
 
    Этой же нормой права было предусмотрено, что в отношении налогоплательщиков единого социального налога (взноса) налоговые органы проводят все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса) в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Таким образом, вышеизложенное позволяет установить, что спорная недоимка, образовалась у учреждения по состоянию на 01.01.2001 года.
 
    Положения статьи 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, действовавшей в период до 01.01.2007, устанавливали, что требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора в установленный срок, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
 
    Положения п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусматривают, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ, то есть в бесспорном порядке, путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке или путем обращения взыскания на его имущество на основании соответствующих решений налогового органа, а в случае пропуска срока на принятие соответствующих решений (до 01.01.2007 года – не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога,) – в судебном порядке.
 
    Положения ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 01.01.2007 года, не предусматривали какого-либо специального срока, в течение которого налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога и пеней, однако в данном случае, с учетом универсальности воли законодателя, подлежал применению срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусматривающий возможность обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налога, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок являлся пресекательным.
 
    При определении предельных сроков взыскания недоимок по налогам необходимо учитывать совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ, с учетом толкования, которое дано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71.
 
    Таким образом, исходя из анализа статей 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания недоимки четко регламентирован законодательством и не может носить произвольный характер. Данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, как в бесспорном, так и в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо, что также корреспондируется с положениями ч.5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    Согласно ч. 3.1 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    В силу ч.5 этой же нормы процессуального права обстоятельства, признанные стороной в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.
 
    Вышеизложенное, в своей совокупности, позволяет арбитражному суду сделать вывод о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с общества спорных сумм недоимки в общем размере 1 734 042 руб. 80 коп., отраженных в справке №61277 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01 ноября 2012 года».
 
    Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.
 
    Данная правовая позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 года №4381/09.
 
    Принимая это во внимание, суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа, выразившиеся в выдаче обществу справки №61277 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01 ноября 2012 года» без указания на утрату возможности взыскания недоимки на общую сумму 1 734 042 руб. 80 коп. нарушают права общества в сфере предпринимательский и иной экономической деятельности, поскольку нарушают его право на получение достоверных сведений о наличии реальных налоговых обязательств.
 
    При указанных обстоятельствах заявленные обществом требования, с учетом  частичного отказа от требований, заявленных по делу, подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины в силу ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат отнесению на налоговый орган.
 
    Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 150, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Алтайскому краю, выразившиеся в выдаче открытому акционерному обществу «Имени Анатолия» справки №61277 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01ноября 2012 г. без указания на утрату возможности взыскания по истечении установленных законом сроков взыскания недоимки на общую сумму 1 734 042 руб. 80 коп., в том числе: недоимки по взносам в Пенсионный фонд  в сумме 1 490 400 руб. 92 коп.;  недоимки по взносам в Фонд социального страхования в сумме 133 805 руб. 26 коп.; недоимки по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 502 руб. 86 коп.; недоимки по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 103 333 руб. 76 коп.
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания всех вышеуказанных сумм недоимки в связи с истечением установленных законом сроков их взыскания.
 
    В остальной части требований производство по делу прекратить в связи с отказом истца от иска.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Алтайскому краю в пользу открытого акционерного общества «Имени Анатолия» расходы по уплате госпошлины в сумме 2 000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.
 
 
Судья                                                                                               А.В. Сайчук