Дата принятия: 20 марта 2013г.
Номер документа: А03-1794/2013
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.:(385-2) 61-92-78, факс: 61-92-93,
http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Барнаул Дело № А03-1794/2013
20 марта 2013г.
Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Тэрри Р.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Петровой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Гребенькова Владимира Андреевича, г.Барнаул к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю, г.Барнаул о признании Решения №1747 от 21.09.2012г. недействительным,
при участии в заседании представителей сторон:
от заявителя – не явился, извещен,
от заинтересованного лица – Марченко А.А. по доверенности от 15.10.2012г.,
УСТАНОВИЛ:
Индивидуальный предприниматель Гребеньков Владимир Андреевич, г.Барнаул (далее – заявитель, предприниматель, налогоплательщик) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю, г.Барнаул (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании Решения №1747 от 21.09.2012г. недействительным.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со статьей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается по существу в данном судебном заседании в отсутствие представителя предпринимателя.
Согласно заявления предприниматель просит признать решение налогового органа недействительным, в виду его несоответствия главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Представитель заинтересованного лица, заявленные требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, просит в их удовлетворении отказать. Считает, что оспариваемое решение соответствует налоговому законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
Выслушав представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной предпринимателем декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011г.
По результатам проверки составлен Акт №3789 от 21.08.2012г., на основании которого заместителем начальника инспекции принято Решение №1747 от 21.09.2012г. о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения.
Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить 85 844 руб. налога на доходы физических лиц, 1 495 руб. 55 коп. пени, 17 059 руб. 66 коп. штрафа.
Не согласившись с решением налогового органа предприниматель в порядке статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю с апелляционной жалобой.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 09.11.2012г. апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения. Решение №1747 от 21.09.2012г. о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения оставлено без изменения и утверждено.
Это и послужило основанием для обращения предпринимателя в суд с настоящим заявлением.
Как следует из материалов дела, основанием для вынесения обжалуемого решения послужили выводы налогового органа о том, что налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в результате неправомерного включения в профессиональные налоговые вычеты затрат на оплату строительных материалов, приобретенных у ООО «Симтек», фактически не произведенных и документально не подтвержденных, по счетам-фактурам от этого контрагента.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В пункте 1 статьи 221 Кодекса предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что право налогоплательщика на включение затрат в расходы по налогу на доходы физических лиц обусловлено фактами приобретения товаров (работ, услуг), принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и фактом наличия соответствующих первичных документов.
В силу статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами и на основании которых ведется бухгалтерский учет. Информация, содержащаяся в счете-фактуре и других первичных документах, должна быть достоверной.
Согласно пунктов 5, 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре должны быть указаны: наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; счет-фактура подписывается руководителем и главных бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иными распорядительными документами) по организации или доверенностью от имени организации.
В силу пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
При соблюдении контрагентом требований, установленных для оформления необходимых документов, оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.
В соответствии с позицией, изложенной в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела в подтверждение права на включения затрат в расходы по налогу на доходы физических лиц по взаимоотношениям с ООО «Симтек» заявитель представил в налоговый орган счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, договор поставки.
Согласно договора поставки строительных материалов №35 от 30.05.2011г. ООО «Симтек» (поставщик) передает ИП Гребенькову В.А. (покупателю) строительные материалы. Поставка товаров по настоящему договору осуществляется самовывозом покупателя со склада поставщика (пункт 1.3).
В соответствии с пунктом 1.4 договора поставщик обязан произвести укладку бетона по адресу: г.Барнаул, пр-д Базовый,7.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Симтек» инспекцией было установлено, что согласно сведениям Федеральной базы данных, ООО «Симтек» (ИНН/КПП 2225053497/222501001) не существует.
Указанная информация подтверждается ответом Территориального Управления Федеральной службы Государственной статистики по Алтайскому краю №12-20/26 от 07.06.2012г. (л.д.78), из которого следует, что в составе Статистического регистра хозяйствующих субъектов отсутствуют сведения об организации ООО «Симтек», а также не значится ИНН 2225053497.
В представленных предпринимателем счетах-фактурах, товарных накладных, договоре поставки указан адрес ООО «Симтек» г.Барнаул, ул.Челюскинцев,111а.
Согласно ответа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю №01/079/2012-246 от 14.06.2012г. (л.д.76) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по объекту недвижимости, расположенному по адресу г.Барнаул, ул.Челюскинцев,111а отсутствуют. В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии объекта недвижимости по указанному адресу.
Статьей 51 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что юридическое лицо считается созданным со дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Понятие и правоспособность юридического лица определены статьями 48 и 49 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 48, 49, 51 Гражданского кодекса Российской Федерации организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособность юридического лица, их действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками в соответствии со статьей 153 данного Кодекса.
Согласно нормам статей 1, 5, 6 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация юридических лиц - акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц. В едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения: полное и сокращенное наименование юридического лица, способ прекращения юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен.
Факт отсутствия поставщика в едином государственном реестре юридических лиц подтвержден материалами дела.
В силу требований статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли. При вступлении в гражданские правоотношения субъекты должны проявлять разумную осмотрительность, поскольку последствия выбора недобросовестного контрагента по сделке относятся на этих субъектов.
Обязанность подтверждения обоснованности вычетов и расходов лежит на налогоплательщике, а не на налоговом органе.
Налогоплательщик, осуществляя предпринимательскую деятельность с указанным контрагентом, не проявил должной осмотрительности и принял документы, содержащие недостоверную информацию. Доказательств того, что налогоплательщиком была проявлена должная осмотрительность при взаимодействии с данным контрагентом, суду не представлено.
С учетом вышеуказанных положений процессуального и материального права, на основании имеющихся в деле доказательств, проанализировав доводы заявителя и заинтересованного лица по отдельности, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о том, что указанные в оспариваемом решении обстоятельства инспекцией доказаны, правомерность его вынесения по тем основаниям, которые в нем изложены, подтверждена.
В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд, г.Томск в месячный срок со дня его принятия.
Судья Р.В.Тэрри
