Решение от 11 января 2013 года №А03-17021/2012

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
 
656015, Алтайский край, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, (3852) 61-92-78, 61-92-93 (факс)
 
http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    г.Барнаул                                                                                                        Дело № А03-17021/2012
 
    11 января 2013
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27 декабря 2012
 
    В полном объеме решение суда изготовлено 11 января 2013                  
 
 
    Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Пономаренко С.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания Панфиловой В.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Алтайскому краю, с.Шипуново Шипуновского района Алтайского края  к Обществу с ограниченной ответственностью «Комариха», с.Комариха Шипуновского района Алтайского края,   о взыскании 1074697 руб.,
 
    при  участии в заседании представителей сторон:
 
    от инспекции  – Миненко О.Е., по доверенности №02-01-18/183 от 06.07.2012, паспорт;
 
    от заинтересованного лица  – Прокопенко С.С., по доверенности от 14.07.2011, паспорт,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная ИФНС России №11 по Алтайскому краю (далее по тексту – инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Алтайского края к Обществу с ограниченной ответственностью «Комариха» (далее по тексту – заинтересованное лицо) с заявлением о взыскании 1074697 руб., в том числе 811060 руб. – недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ),  194179 руб. – пени по НДФЛ, 69458 руб. – штрафа по НДФЛ.
 
    Основанием обращения в суд послужила неуплата заинтересованным лицом  вышеуказанной суммы налога, пени, штрафа по требованию налогового органа.
 
    В отзыве на заявление общество и его представитель в судебном заседании просят оставить заявление без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.
 
    Представитель  инспекции в судебном заседании настаивает на удовлетворении заявления.
 
    Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил, что заинтересованное лицо зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за №1052201560784, ИНН 2289006191 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №11 по Алтайскому краю.
 
    В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ  (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п.3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик НДФЛ получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
 
    В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка  общества  по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ, соблюдения законодательства о налогах  и сборах за период с 28.11.2007 по 08.03.2010.
 
    Инспекцией  установлено, что в нарушение  ст.ст.24 (п.3), 226 (п.6) НК РФ заинтересованным лицом  налог на доход физических лиц за период 2007-2010 перечислялся несвоевременно и не в полном объеме, что привело к неполной уплате налога на доходы физических лиц в сумме 811060 руб.
 
    По итогам выездной налоговой проверки  вынесено решение №РА-06-01-01 от 31.01.2011 «О  привлечении к ответственности за  совершение налогового  правонарушения»  и на основании ст. 123 НК РФ наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ, с учетом смягчающих обстоятельств (недофинансирование статьи расходов «заработная плата») налоговый орган согласно  пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, применив п.3 ст. 114 НК РФ, уменьшил размер штрафа в два раза, что согласно представленным расчетам составило 69458 руб. (811060 х 20% : 2 = 69458 руб.).
 
    Кроме того, указанным решением налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в сумме 194179 руб.
 
    Не согласившись с данным решением налогового органа, налогоплательщик в порядке ст. 139 НК РФ обратился в Управление ФНС России по Алтайскому краю с апелляционной жалобой.
 
    Решением Управления ФНС России по Алтайскому краю от 30.03.2011 апелляционная жалоба общества удовлетворена частично.
 
    После принятия указанного решения, инспекция в срок, установленный п.2 ст.70 НКРФ, направила в адрес общества требование об уплате налога, пени, штрафа №984 от 08.04.2011, основанием для выставления которого послужило решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения №РА-06-01-01 от 31.01.2011, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки. Данное требование получено обществом 14.04.2011. В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа №984 от 08.04.2012 указано, что налогоплательщик должен его исполнить до 28.04.2011.
 
    27.04.2011 ООО «Комариха» обратилось с заявлением в Арбитражный суд Алтайского края о признании недействительным решения инспекции №РА-06-01-01 от 31.01.2011. Одновременно, общество обратилось с ходатайством о приостановлении действия решения №РА-06-01-01 от 31.01.2011.
 
    28.04.2011 определением по делу №А03-5351/2011 Арбитражный суд Алтайского края принял обеспечительные меры в виде приостановления действия решения №РА-06-01-01 от 31.01.2011. Межрайонной ИФНС России №11 по Алтайскому краю в части предложения уплатить 131 693 руб. налога на имущество организаций, 14 804 руб. водного налога, 811 060 руб. налога на доходы физических лиц, соответствующих сумм пени и штрафов до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.
 
    19.09.2011 Решением Арбитражного суда Алтайского края по делу №А03- 5351/2011 от 19.09.2011 обществу отказано в удовлетворении требований в части признания недействительным решения налогового органа от 31.01.2011 №РА-06-01- 01 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на доходы физических лиц на общую сумму 811 060 руб., пени по нему 193 784 руб. и налоговых санкций в размере 69 085 руб.
 
    08.12.2011 Постановлением Седьмого Арбитражного Апелляционного суда от 08 декабря 2011 Решение Арбитражного суда Алтайского края от 19 сентября 2011 по делу №А03-5351/2011 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО «Комариха» - без удовлетворения.
 
    С учетом  указанного решения Арбитражного суда  от 19.09.2011 инспекцией  выставлено требование №1719  от 25.10.2011  об уплате  1074697 руб., в том числе 811060 руб.  недоимки по НДФЛ,  194179 руб. пени по НДФЛ, 69458 руб. штрафа по НДФЛ, этим требованием одновременно отозвано требование №984 от 08.04.2012.
 
    По заявлению общества  решением арбитражного суда Алтайского края от 08.02.2012 по делу №А03-17748/2011 требование №1719  от 25.10.2011  признано недействительным как повторное, вынесенное в период действия обеспечительных мер.
 
    Инспекция обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением от  06.04.2012 о взыскании  1074697 руб., в том числе 811060 руб.  недоимки по НДФЛ,  194179 руб. пени по НДФЛ, 69458 руб. штрафа по НДФЛ на основании  решения от 31.01.2011 №РА-06-01- 01 и требования №984 от 08.04.2011.
 
    Определением суда от 16.05.2012 по делу №А03-5098/2012  заявление оставлено без рассмотрения по ходатайству общества, которое посчитало, что не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Суд  сделал вывод, что требование  №984 от 08.04.2011 отозвано налоговым органом  требованием №1919 от 25.10.2011 (признанным недействительным).
 
    Налоговый орган выставил новое требование №21927 от 21.06.2012.
 
    Общество вновь оспорило его, заявив, что  требование №21927 от 21.06.2012 является повторным, законным является требование  №984 от 08.04.2011, так как   требование №1919 от 25.10.2011, которым оно отзывалось, признано недействительным. Решением суда от  26.09.2012 по делу №А03-10698/2012 данные доводы общества признаны обоснованными, требование №21927 от 21.06.2012 признано недействительным.
 
    Суд признает преюдициальное значение данного решения Арбитражного суда Алтайского края, которым признан соблюденным  инспекцией порядок досудебного урегулирования спора,  выразившийся в выставлении требования №984 от 08.04.2011.
 
    14.06.2012  определением Арбитражного суда Алтайского края по делу №А03-5351/2011 ходатайство налогового органа об отмене обеспечительных мер удовлетворено. Обеспечительные меры в виде приостановления действия решения №РА-06-01-01 от 31.01.2011г., принятые определением суда от 28.04.2011, отменены.
 
    Таким образом, до 14.06.2012 у налогового органа существовал запрет на взыскание как во внесудебном так и в судебном порядке с ООО «Комариха» сумм недоимки, пени, штрафа по решению №РА-06-01-01 от 31.01.2011  до момента отмены обеспечительных мер.
 
    В связи с тем, что до настоящего момента суммы недоимки, пени и штрафа, указанные в требовании налогового органа №984 от 08.04.2011, выставленном на основании решения №РА-06-01-01 от 31.01.2011, в добровольном порядке ООО «Комариха» не оплачены, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
 
    Согласно п.3 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа №984 от 09.04.2011, направленном в адрес ООО «Комариха», указано, что оно должно быть исполнено налогоплательщиком до 28.04.2011. Следовательно, согласно п.3 ст. 46 НК РФ, срок для обращения инспекции в суд заявлением о взыскании с общества недоимки и задолженности по данному требованию должен был быть ограничен 28.12.2011.
 
    Поскольку в период с 28.04.2011  по 14.06.2012 действовали обеспечительные меры, принятые Арбитражным судом Алтайского края по делу №А03-5351/2011, инспекция не имела возможности произвести необходимые для взыскания действия.
 
    Суд считает, что налоговым органом не пропущен срок для взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии с  п.п. 1,2 ст. 213 АПК РФ, государственные органы вправе обратиться в  арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнен требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
 
    Недоимка налогоплательщика по НДФЛ, задолженность по пени и штрафу  в размере 1074697 руб. подтверждается материалами дела в совокупности.
 
    Суд считает заявленное налоговым органом требование обоснованным и удовлетворяет его.
 
    В соответствии с ч.3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины. На основании вышеуказанной статьи, расходы по уплате государственной пошлины суд относит на заинтересованное лицо.
 
    Руководствуясь ст.ст. 110 (ч.3), 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявленные требования  Межрайонной ИФНС России №11 по Алтайскому краю, с.Шипуново Шипуновского района Алтайского края    удовлетворить.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Комариха», с.Комариха Шипуновского района Алтайского края,ОГРН 1052201560784, ИНН 2289006191,  в доход соответствующих бюджетов 1074697 руб., в том числе 811060 руб. – недоимки по налогу на доходы физических лиц,  194179 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, 69458 руб. – штрафа по налогу на доходы физических лиц.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Комариха», с.Комариха Шипуновского района Алтайского края, ОГРН 1052201560784, ИНН 2289006191,  в доход федерального бюджета Российской Федерации 23746,97 руб. -  государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд,  г. Томск в течение месяца со дня принятия решения. Лицо обжаловавшее решение в апелляционном порядке, вправе обжаловать вступившее в законную силу решение суда в кассационную инстанцию – Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, г.Тюмень в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.      
 
 
    Судья                                                                                                                        С.П. Пономаренко