Решение от 23 ноября 2012 года №А03-13957/2012

 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
 
656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 61-92-78, факс: 61-92-93
 
http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
 
    г. Барнаул
 
 
Дело № А03-13957/2012
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 23 ноября 2012 г.
 
    В полном объеме решение изготовлено 29 ноября 2012 г.
 
 
    Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Карауловым А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Аврора" к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края об оспаривании решения,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – Шкригуна А.С., доверенность от 14.08.2012, № 2; Семыкиной Н.В., доверенность от 12.10.2012, № 30;
 
    от заинтересованного лица – Кощаевой С.Н., доверенность от 11.01.2012, № 7 (в заседании 22.11.2012); Загайновой М.Н., доверенность от 13.12.2011, № 16 (в заседании 22.11.2012),
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Аврора" (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края (далее – Управление) об оспаривании решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 03.07.2012 № 032/007/363-2012 в части: пункта 6.1 (в части начисления недоимки на страховую часть трудовой пенсии в размере 558 761 руб. 04 коп.), пункта 6.2, пункта 4 (в части начисления штрафа в сумме 92 293 руб. 27 коп., пункта 5 (в части начисления пени в сумме  43 226 руб. 90 коп.) (Т. 2, л.д. 22).
 
    В обоснование заявления Общество указало на несоответствие оспариваемого решения Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), ходатайствовало об уменьшении суммы штрафа, установленного решением, ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Управление представило отзыв на заявление, в котором указывает на законность и обоснованность оспариваемого решения.
 
    В судебном заседании представители заявителя на удовлетворении требований настаивали, представители заинтересованного лица просили в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
 
    Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.
 
    07.06.2012 Управлением проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательной пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов, достоверности представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении Общества (акт проверки, л.д. 42-46).
 
    По результатам проведенной проверки 03.07.2012 Управлением вынесено оспариваемое решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (л.д. 8-18).
 
    Указанным решением установлена неуплата страховых взносов за 2010-2011 г.г. в сумме 558 805 руб. 44 коп., в том числе за 2010 г. - 44 руб. 40 коп., за 2011 год – 558 761 руб. 04 коп. в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов; начислены пени по состоянию на 03.07.2012 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе на страховую часть – 43 226 руб. 90 коп., на накопительную часть – 05 руб. 02 коп.; назначен штраф за неуплату сумм страховых взносов в сумме 92 302 руб. 15 коп.
 
    Не согласившись с указанным решением в части, заявитель обратился в арбитражный суд.
 
    Суд  полагает, что заявление Общества подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Общество в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ относится к лицам, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и является плательщиком страховых взносов.
 
    Согласно пункту 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
 
    Частью 1 статьи 8 Закона 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
 
    Из материалов дела следует, что Общество в проверяемом периоде осуществляло деятельность с применением упрощенной системы налогообложения с кодом  ОКВЭД – 28.52 (обработка металлических изделий с использованием основных  технологических процессов машиностроения) и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с кодом  ОКВЭД - 52.63 (прочая розничная торговля вне магазинов).
 
    Статьями 57, 58 Закона № 212-ФЗ установлены страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.
 
    Пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ определен перечень видов экономической деятельности (классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, позволяющих применять пониженные тарифы страховых взносов в течение переходного периода (2011 – 2027 г.г.), при условии, что такой вид экономической деятельности является для плательщика страховых взносов основным видом деятельности.
 
    Используемый в деятельности Общества код ОКВЭД 28.52 (обработка металлических изделий с использованием основных  технологических процессов машиностроения) в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, входит в подраздел 28 (производство готовых металлических изделий) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
 
    Вид экономической деятельности "производство готовых металлических изделий" предусмотрен подпунктом "и" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
 
    Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (часть 1.4. статьи 58 Закона № 212-ФЗ).
 
    Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является вид деятельности, указанный в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, то страховые взносы в пенсионный фонд в 2011 году уплачивается по пониженному тарифу, при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
 
    При расчете указанной доли сумму доходов определяют в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которой установлен порядок определения доходов, используемых для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения, а именно: учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
 
    Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
 
    Основной вид деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в пенсионный фонд расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР, с заполнением подраздела 4.4 раздела 4, в котором страхователь, применяющий упрощенную систему налогообложения и осуществляющий деятельность в производственной и социальных сферах, должен отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.
 
    Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что Управление правомерно указывает, что организация, совмещающая с упрощенной системой налогообложения систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при определении общего дохода учитывает весь доход, полученный от деятельности организации, а не только доходы от деятельности, подпадающей под упрощенную систему налогообложения.
 
    Согласно представленным плательщиком на проверку документам за 2011 год доля дохода с начала отчетного периода, полученная Обществом от реализации продукции по коду ОКВЭД – 28.52 к общему доходу, полученному от реализации продукции по коду ОКВЭД – 28.52 и доходу, полученному от реализации продукции по коду ОКВЭД – 52.63, составила менее 70 %, - 55,70 % (Т. 1, л.д. 73).
 
    Таким образом, у Общества отсутствовали основания, предусмотренные пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, для исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2011 году в соответствии с пониженными тарифами.
 
    Обществу необходимо было применять общеустановленный тариф для уплаты страховых взносов в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.
 
    В силу статьи 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда от 04.07.2002 № 2002 № 200-0, пунктов 19, 20 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.
 
    За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов Обществу оспариваемым решением правомерно начислены пени в размере 4 3235 руб. 47 коп., так как Обществом не перечислены причитающиеся к уплате суммы страховых взносов в установленный законом срок.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    За неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов оспариваемым решением Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 92 302 руб. 15 коп.
 
    Согласно части 1 статьи 44 закона № 212-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;  иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности (часть 4 статьи 44 Закона № 212-ФЗ).
 
    Следовательно, размеры штрафных санкций, установленных Законом № 212-ФЗ, могут быть уменьшены судом до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии в рассматриваемом случае обстоятельств, смягчающих ответственность Общества, а именно: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, в связи с чем полагает возможным уменьшить сумму штрафа за совершение правонарушения, установленного оспариваемым решением, до 10 000 руб.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о незаконности оспариваемого решения  в части взыскания с Общества штрафа в размере 82 302 руб. 15 коп.
 
    Согласно пункту 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Между тем, учитывая заявленное истцом ходатайство об отнесении судебных расходов в виде государственной пошлины по рассматриваемому делу на Общество, суд ходатайство заявителя удовлетворяет и возлагает расходы на него.
 
    Руководствуясь статьями 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
 
 
 
РЕШИЛ:
 
    Признать пункт 4 решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 03.07.2012 № 032/007/363-2012 недействительным в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Аврора" штрафа в размере 82 302 руб. 15 коп.
 
    В удовлетворении остальной части требований общества  с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Аврора" отказать.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию - Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.
 
 
 
    Судья                                                                                            Д.В. Музюкин