Решение от 22 октября 2012 года №А03-13636/2012

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.(3852) 61-92-78, факс 61-92-93
http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
 
 
Именем  Российской  Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Барнаул                                                                                                Дело № А03-13636/2012
 
    Резолютивная часть решения оглашена 19 октября 2012 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 22 октября 2012 года.
 
 
    Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Сайчука А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Панфиловой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Производственного сельскохозяйственного кооператива «Россия», с. Новичиха Новичихинского района Алтайского края, о признании незаконными действий налогового органа, признании налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, с участием в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Алтайскому краю, с. Шипуново Шипуновского района Алтайского края,
 
    при участии в заседании представителей лиц, участвующих в деле:
 
    от заявителя – Молчанов А.Г. по доверенности от 13.08.2012 года;
 
 
Установил:
 
    В арбитражный суд обратился Производственный сельскохозяйственный кооператив «Россия», ОГРН 1022202523386, ИНН 2260002236 (далее по тексту – кооператив) с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Алтайскому краю (далее по тексту – налоговый орган), выразившихся в выдаче справки №50268 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию расчетов на 09.08.2012 года, без отражения информации о невозможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 14 407 793 руб. 94 коп, признании налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам на вышеуказанную сумму.
 
    Определением от 10.09.2012 года суд назначил по делу предварительное судебное заседание и судебное заседание арбитражного суда первой инстанции на 12 октября 2012 года на 09 час. 30 мин. и 09 час. 35 мин. соответственно.
 
    О месте и времени вышеуказанных судебных заседаний налоговый орган надлежащим образом извещен, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления, однако явку своего представителя не обеспечил, возражений относительно рассмотрения дела в его отсутствие не представил.
 
    Принимая это во внимание суд, в соответствии с ч.4 ст. 137 и ч.2 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ приступил к рассмотрению спора по существу в отсутствие не явившегося представителя налогового органа.
 
    В судебном заседании 12 октября 2012 года судом, в порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ объявлялся перерыв до 19 октября 2012 года до 11 час. 00 мин.
 
    В судебном заседании после перерыва представителем кооператива представлено заявление, в соответствии с которым кооператив в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ в связи с допущенной в поданном по делу заявлении арифметической ошибкой уточнил заявленные требования и в части признания незаконными действий налогового органа, выразившихся в выдаче справки №50268 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию расчетов на 09.08.2012 года, без отражения информации о невозможности взыскания задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 250 811 руб. 40 коп. и задолженности по пене по транспортному налогу в сумме 104 127 руб. 70 коп.
 
    Выслушав представителя кооператива и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, кооперативу налоговым органом выдана справка №50268 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 09 августа 2012 года», в которой отражена недоимка, задолженность по пеням, штрафам и процентам, в  том числе: недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2 400 руб.; задолженность по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 591 руб. 92 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 49 руб. 50 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 078 762 руб. 47 коп.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 175 244 руб. 49 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 385 701 руб. 03 коп.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 400 743 руб. 58 коп.; недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 300 971 руб.; задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 250 811 руб. 40 коп.; задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 444 руб. 20 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость в сумме 6 791 руб. 99 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход в сумме 1 050 руб. 57 коп.; задолженность по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 100 руб.; задолженность по налогу на имущество в сумме 64 071 руб. 57 коп.; недоимка по транспортному налогу в сумме 160 373 руб.; задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 104 127 руб. 70 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по транспортному налогу в сумме 2 224 руб. 60 коп.; задолженность по пене по водному налогу в сумме 3 434 руб. 90 коп.; недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 5 280 руб.; задолженность по пене по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 949 руб.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 115 руб. 85 коп.; недоимка по земельному налогу в сумме 370 504 руб.; задолженность по пене по земельному налогу в сумме 56 541 руб.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по земельному налогу в сумме 8 337 руб. 68 коп.; недоимка по налогу с продаж  в сумме 112 279 руб.; задолженность по пене по налогу с продаж в сумме 32 965 руб.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу с продаж в сумме 2 537 руб. 84 коп.; недоимка по целевому сбору на содержание милиции и благоустройство территории в сумме 10 905 руб.; задолженность по пене по целевому сбору на содержание милиции и благоустройство территории в сумме 2 209 руб.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по целевому сбору на содержание милиции и благоустройство территории в сумме 262 руб. 95 коп.; недоимка по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 1 500 680 руб.; задолженность по пене по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 990 518 руб.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 33 884 руб. 04 коп.; недоимка по взносам в Фонд социального страхования в сумме 140 463 руб.; задолженность по пене по взносам в Фонд социального страхования в сумме 92 901 руб. 25 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по взносам в Фонд социального страхования в сумме 3 178 руб. 14 коп.; задолженность по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 39 925 руб.; задолженность по пене по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 26 353 руб. 21 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 907 руб. 35 коп.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2 428 873 руб. 75 коп.; задолженность по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 835 368 руб. 86 коп.; задолженность по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 162 951 руб. 60 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 29 522 руб. 31 коп.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 41 943 руб.; задолженность по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 20 540 руб. 40 коп.;  задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 940 руб.; задолженность по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 2 617 руб. 35 коп.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4 352 руб.; задолженность по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 100 руб. 11 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 99 руб. 35 коп.; задолженность по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 656 руб.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 313 807 руб. 35 коп.; задолженность по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 197 837 руб. 88 коп.; задолженность по процентам по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4 812 руб. 29 коп.; задолженность по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17 196 руб.; задолженность по штрафу за нарушения законодательства, предусмотренные ст.ст. 116, 117, 118 в сумме 50 руб.
 
    Подпунктом 10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогового органа представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Форма справки, действия налогового органа по отражению в которой вышеуказанной  задолженности оспариваются кооперативом, утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».
 
    В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1, утвержденной вышеуказанным Приказом, справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем КБК.
 
    Положения Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 не предусматривают каких-либо прямых указаний о том, что в такой справке не подлежит отражению задолженность по обязательным платежам и пеням, по которым уполномоченным органом утрачено право на взыскание такой задолженности, либо не полежат отражению сведения о том, что по указанной в справке задолженности утрачено право её взыскания.
 
    В то же время, из вышеуказанных методических указаний следует, что в справке по форме №39-1, суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.
 
    Таким образом, анализ положений Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 позволяет установить, что в этой справке подлежит отражению реальное состояние расчетов налогоплательщика по налоговым платежам, то есть в случае наличия у налогоплательщика обязательств по уплате обязательных налоговых платежей, сведения о таких обязательствах должны достоверно свидетельствовать о возможности их исполнения в установленном законодательством о налогах  и сборах порядке.
 
    В представленном по делу письменном отзыве на заявление налоговый орган указал, что отраженные в справке №50268 по состоянию на 09 августа 2012 года спорные суммы недоимок и задолженностей образовались с апреля 2005 года. В связи с проводимой в 2005 – 2006 г.г. реорганизацией, налоговым органом пропущен срок для взыскания спорной недоимки и задолженности, в связи с чем, в настоящее время, данная недоимка и задолженность в соответствии с п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ является безнадежной к взысканию.
 
    Оценивая заявленные кооперативом требования применительно к доводам сторон в обоснование заявленных требований и возражений, с учетом представленных  в материалы дела доказательств, суд исходит из следующего.
 
    В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Положения статьи 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, действовавшей в период до 01.01.2007, то есть, применительно к доводам налогового органа, изложенным в отзыве на заявление, в период возникновения у кооператива спорной недоимки и задолженности, устанавливали, что требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора в установленный срок, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
 
    Положения п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусматривают, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ, то есть в бесспорном порядке, путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке или путем обращения взыскания на его имущество на основании соответствующих решений налогового органа, а в случае пропуска срока на принятие соответствующих решений (до 01.01.2007 года – не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога) – в судебном порядке.
 
    Положения ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 01.01.2007 года, не предусматривали какого-либо специального срока, в течение которого налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога и пеней, однако в данном случае, с учетом универсальности воли законодателя, подлежал применению срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусматривающий возможность обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налога, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок являлся пресекательным.
 
    В п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
 
    Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 Налогового кодекса РФ, то есть в порядке, аналогичном порядку взыскания недоимки.
 
    При определении предельных сроков взыскания недоимок по налогам необходимо учитывать совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ, с учетом толкования, которое дано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71.
 
    Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, не должен влечь за собой изменения совокупности сроков, установленных ст.ст. 46. 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ. Иное применение названных норм позволило бы налоговому органу самостоятельно увеличивать срок взыскания недоимок и пеней при наличии законодательно установленного ограничения этого срока.
 
    В соответствии с п.1 ст. 115 Налогового кодекса РФ  в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, распространяющегося на правоотношения, возникшие до 31.12.2006 года, налоговый орган мог обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
 
    Таким образом, исходя из анализа статей 46, 47, 48, 70 и 115 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям (штрафам) четко регламентирован законодательством и не может носить произвольный характер. Данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора, пени, штрафа, как в бесспорном, так и в судебном порядке.
 
    Вышеизложенное, в своей совокупности, свидетельствует о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с кооператива недоимки, задолженности по пене, штрафам и процентам в отношении всех спорных сумм недоимок и задолженности, отраженным в справке №50268 «О состоянии расчетов по налогам, взносам по состоянию на 09 августа 2012 года», за исключением сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 078 762 руб. 47 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 385 701 руб. 03 коп.
 
    Оценивая заявленные кооперативом требования в отношении вышеуказанных сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд исходит из следующего.
 
    Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» редакция ст. 59 Налогового кодекса была изменена, в частности, в ней непосредственно были закреплены основания для признания недоимки и задолженности безнадежной к взысканию, к числу которых отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    Принятие судом вышеупомянутого акта не ограничено положениями п.9 ст. 31 Налогового кодекса РФ, то есть такой судебный акт может быть принят не только по результатам рассмотрения заявления налогового органа в рамках реализации им полномочий в области осуществления законодательства о налогах  и сборах.
 
    Данная норма действует с 02.09.2010 и распространяется, в том числе, и на задолженность, образовавшуюся у налогоплательщика до указанного момента.
 
    Пунктом 1 Приказа ФНС РФ от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@, изданного в соответствии п.5 ст. 59 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что утвержденный данный Приказом Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию распространяется на недоимку и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящуюся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам.
 
    Исходя из указанного в справке налогового органа №50268 по состоянию на 09 августа 2010 года наименования обязательного платежа, на недоимку по которому, в том числе, начислены пени, а именно, исходя из того, что этот обязательный платеж поименован как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую и на накопительную части трудовой пенсии, суд приходит к выводу о том, что обязательство по уплате этого платежа возникло у учреждения в рамках правого регулирования, предусмотренного Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ)
 
    К данному выводу суд приходит на основании того, что Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 01.01.2001 года введена в действие Глава 24 Части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой  введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
 
    В дальнейшем, в связи с введением в действие правового регулирования, установленного Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ и, в последующем, Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), наименование обязательного платежа, подлежащего зачислению в Пенсионный фонд РФ определено как «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» с их разделением на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
 
    Таким образом, с даты вступления в силу Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (20.12.2001 года) исчисление, уплата, а также взыскание недоимки по такого рода обязательным платежам, подлежащим зачислению в бюджет Пенсионного фонда РФ, как страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, регулировались положениями Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, а в последующем (с 01.01.2010 года) Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.
 
    Статьей 60 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ установлено, что недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 60), а взыскание указанной недоимки, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 2 ст. 60).
 
    Положения ст. 25 ранее действовавшего Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, в редакции этой статьи, действующей с момента принятия названного закона до 01.01.2010 года с учетом изменений, вносившихся в эту же статью Федеральным законом от 20.07.2004 №70-ФЗ и Федеральным законом от 04.11.2005 №137-ФЗ, предусматривали, что полномочия по взысканию недоимки, равно как и заложенностей по пеням и штрафам, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с момента вступления в законную силу Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (20.12.2001 года) до 01.01.2010 года были отнесены к компетенции органов Пенсионного фонда РФ.
 
    Частью 4 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ предусмотрено, что недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.
 
    При этом названный Федеральный закон не содержит нормативных положений о том, что правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов могут регулироваться законодательством о налогах и сборах, а из Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ имевшиеся в нем ранее отсылки к налоговому законодательству исключены Федеральным законом от 24.07.2009 №213 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
 
    Учитывая вышеизложенное с 01.01.2010 порядок исчисления, уплаты и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, включая недоимку и задолженность по пеням и штрафам за их неуплату, образовавшиеся по состоянию на 31.12.2009 (включительно), регулируется специальным законом, содержащим, в том числе, нормы, регулирующие основания и порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки, образовавшейся на 31.12.2009.
 
    В силу ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
 
    Правительством Российской Федерации принято Постановление от 17.10.2009 №820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам», согласно которому решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, принимается Пенсионным фондом Российской Федерации.
 
    Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 №820 установлено, что безнадежными к взысканию признаются и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам  в случае:  ликвидации плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации; признании банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника); смерти физического лица или принятии судом решения об объявлении его умершим.
 
    Из изложенного следует, что с 01.01.2010 принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование относится к компетенции соответствующего органа Пенсионного фонда только при наличии оснований, указанных в пункте 1 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 №820.
 
    При этом, заявляя требования об утрате возможности взыскания недоимки и  задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии, кооперативом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда РФ решения о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию.
 
    Таким образом, основания для удовлетворения заявленных кооперативом требований в отношении спорной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии отсутствуют.
 
    При оценке требований кооператива в отношении сумм задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в частности задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 175 244 руб. 49 коп. и задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 400 743 руб. 58 коп., суд исходит из того, что содержание справки №50268 по состоянию на 09 августа 2012 года позволяет установить, что в ней отражены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем размер недоимки, на которую они начислены.
 
    Определением от 10.09.2012 года на налоговый орган возлагалась обязанность указать в отзыве на заявление обстоятельства возникновения фактической обязанности заинтересованного лица по уплате недоимок, на которые начислены пени, с указанием конкретных расчетных периодов, за которые возникла недоимка и доказательств, подтверждающие эти же обстоятельства, а также возлагалась обязанность представить указанные доказательства и представить расчет пени.
 
    В то же время, налоговый орган в вышеуказанной части требования суда не исполнил без указания каких-либо причин.
 
    В соответствии с ч.5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий, возлагается на орган или лицо, которые совершили соответствующие действия.
 
    Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не доказал наличие у него правовых оснований для отражения в справке, действия по выдаче которой оспариваются кооперативом, сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
 
    Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.
 
    Данная правовая позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 года №4381/09.
 
    Кроме того, установленные при  рассмотрении дела обстоятельства, позволяют арбитражному суду применить положения п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ и признать налоговый орган утратившим возможность взыскания с кооператива спорных сумм недоимки, задолженности по пене, штрафам и процентам отраженным в справке №50268 по состоянию на 09.08.2012 года, за исключением сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 078 762 руб. 47 коп. и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 385 701 руб. 03 коп.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины в силу ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат отнесению на налоговый орган.
 
    При этом, арбитражный суд не приминает во внимание как обоснованный  довод налогового органа о том, что в силу ч.1 ст. 111 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате госпошлины подлежат отнесению на кооператив, поскольку действующее законодательство о налогах и сборах не содержит нормы, закрепляющей обязательный досудебный порядок урегулирования спора налогоплательщика с налоговым органом, возникшего в результате совершения последним действий по направлению в адрес налогоплательщика справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа в порядке, предусмотренном п.п.10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ.
 
    Руководствуясь ст.ст. 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Алтайскому краю, выразившиеся в выдаче Производственному  сельскохозяйственному кооперативу «Россия» справки №50268 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 09 августа 2012 года»  без отражения информации о невозможности взыскания в связи с утратой возможности взыскания по истечении установленных сроков взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, в том числе: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2 400 руб.; задолженности по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 591 руб. 92 коп.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 49 руб. 50 коп.; задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 175 244 руб. 49 коп.; задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 400 743 руб. 58 коп.; недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 300 971 руб.; задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 250 811 руб. 40 коп.; задолженности по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 444 руб. 20 коп.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость в сумме 6 791 руб. 99 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход в сумме 1 050 руб. 57 коп.; задолженности по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 100 руб.; задолженности по пене по налогу на имущество в сумме 64 071 руб. 57 коп.; недоимки по транспортному налогу в сумме 160 373 руб.; задолженности по пене по транспортному налогу в сумме 104 127 руб. 70 коп.; задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами по транспортному налогу в сумме 2 224 руб. 60 коп.; задолженности по пене по водному налогу в сумме 3 434 руб. 90 коп.; недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 5 280 руб.; задолженности по пене по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 949 руб.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 115 руб. 85 коп.; недоимки по земельному налогу в сумме 370 504 руб.; задолженности по пене по земельному налогу в сумме 56 541 руб.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по земельному налогу в сумме 8 337 руб. 68 коп.; недоимки по налогу с продаж  в сумме 112 279 руб.; задолженности по пене по налогу с продаж в сумме 32 965 руб.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по налогу с продаж в сумме 2 537 руб. 84 коп.; недоимки по целевому сбору на содержание милиции и благоустройство территории в сумме 10 905 руб.; задолженности по пене по целевому сбору на содержание милиции и благоустройство территории в сумме 2 209 руб.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по целевому сбору на содержание милиции и благоустройство территории в сумме 262 руб. 95 коп.; недоимки по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 1 500 680 руб.; задолженности по пене по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 990 518 руб.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 33 884 руб. 04 коп.; недоимки по взносам в Фонд социального страхования в сумме 140 463 руб.; задолженности по пене по взносам в Фонд социального страхования в сумме 92 901 руб. 25 коп.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по взносам в Фонд социального страхования в сумме 3 178 руб. 14 коп.; недоимки по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 39 925 руб.; задолженности по пене по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 26 353 руб. 21 коп.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 907 руб. 35 коп.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2 428 873 руб. 75 коп.; задолженности по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 835 368 руб. 86 коп.; задолженности по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 162 951 руб. 60 коп.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 29 522 руб. 31 коп.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 41 943 руб.; задолженности по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 20 540 руб. 40 коп.; задолженности по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 2 617 руб. 35 коп.;  задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 940 руб.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4 352 руб.; задолженности по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 100 руб. 11 коп.; задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 99 руб. 35 коп.; задолженности по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 656 руб.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 313 807 руб. 35 коп.; задолженности по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 197 837 руб. 88 коп.; задолженности по процентам по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4 812 руб. 29 коп.; задолженности по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17 196 руб.; задолженности по штрафу за нарушения законодательства, предусмотренные ст.ст. 116, 117, 118 в сумме 50 руб.
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с Производственного  сельскохозяйственного кооператива «Россия» вышеуказанных сумм недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, отраженным справке №50268 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 09 августа 2012 года» в связи с истечением установленных сроков взыскания такой недоимки и задолженности.
 
    В удовлетворении заявленных требований в остальной части отказать.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Алтайскому краю в пользу Производственного  сельскохозяйственного кооператива «Россия» 4 000 руб.  в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.
 
 
Судья                                                                                               А.В. Сайчук