Решение от 22 октября 2012 года №А03-11925/2012

 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
 
656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 61-92-78, факс: 61-92-93
 
http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
 
 
Именем  Российской  Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Барнаул                                                                                                Дело № А03-11925/2012
 
    22 октября 2012 года
 
 
    Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Русских Е.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Скориковой М.Р.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению муниципального унитарного предприятия «Жилищно-эксплуатационный участок № 30 г. Барнаула», г. Барнаул
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, г. Барнаул
 
    о признании действий незаконными,
 
    при участии:
 
    -  от заявителя – Романосовой В.В., доверенность от 08.06.2012 № 1,
 
    -  от заинтересованного лица - не явился
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Муниципальное унитарное предприятие жилищно-эксплуатационный участок № 30 г. Барнаула» (далее – предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее – налоговый орган) о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 58737 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 13.06.2012 без отражения информации о невозможности взыскания недоимки, задолженности по пеням на общую сумму 1140194,85 руб., и признании налогового органа утратившим возможность взыскания указанной суммы.  
 
    В обоснование требования предприятием указано, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанных в названной справке недоимки, задолженности по пеням в судебном порядке в связи с истечением сроков на принудительное взыскание указанной суммы. 
 
    Инспекция представила отзыв на заявление, в котором против заявленного требования возражает, указав, что истечение срока на принудительное взыскание не является основанием для списания задолженности; задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана, в том числе после принятия судом решения; форма справки не предусматривает отражения сведений о невозможности взыскания в принудительном порядке. Считает, что в нарушение статьи 198 АПК РФ заявителем не представлено доказательства нарушения его прав.
 
    Заявитель и заинтересованное лицо явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.
 
    Принимая во внимание, что о времени и месте судебного разбирательства участвующие в деле лица извещены надлежащим образом, суд на основании части 3 статьи 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие их представителей.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    Из материалов дела следует, что предприятию налоговым органом выдана справка № 58737 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 13.06.2012, в которой отражено 18680,72 руб. задолженности по пене по налогу на пользователей автодорог, 136745,18 руб. недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, 827625,76 руб. задолженности по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, 10261 руб. недоимки по взносам в Фонд социального страхования РФ, 33144,48 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в Фонд социального страхования РФ, 10631,04 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ, 103106,67 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования РФ
 
    Не согласившись с действиями налогового органа по выдаче указанной справки, а также полагая, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, учреждение обратилось в суд с настоящими требованиями.
 
    Давая оценку доказательствам и доводам, приведенными лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений, суд находит требования обоснованными, исходя из следующего.
 
    Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогового орана представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Форма справки, действия по выдаче которой оспариваются администрацией, утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».
 
    В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1, утвержденной вышеуказанным Приказом, справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем КБК.
 
    Положения Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138 @ и методических указаний по заполнению справки по форме № 39-1 не предусматривают каких-либо прямых указаний о том, что в справке не подлежит отражению задолженность по обязательным платежам и пеням, по которым уполномоченным органом утрачено право на взыскание такой задолженности, либо не полежат отражению сведения о том, что по указанной в справке задолженности утрачено право ее взыскания.
 
    В то же время, из вышеуказанных методических указаний следует, что в справке по форме № 39-1 суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.
 
    Таким образом, анализ положений Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме № 39-1 позволяет установить, что в этой справке подлежит отражению реальное состояние расчетов налогоплательщика по налоговым платежам, то есть в случае наличия у налогоплательщика обязательств по уплате обязательных налоговых платежей сведения о таких обязательствах должны достоверно свидетельствовать о возможности их исполнения в установленном законодательством о налогах  и сборах порядке.
 
    При определении возможности исполнения обязанности по уплате обязательных платежей применению подлежат следующие нормы закона.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Учитывая, что обязанность по уплате недоимки, задолженности по пеням, указанных в справке № 58737, возникла до вступления в действие Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006, при исчислении срока направления требования об уплате налога подлежит применению статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ.
 
    Положениями статьи 70 НК РФ, применявшейся в период спорных правоотношений, было установлено, что требование об уплате налога в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, то есть в бесспорном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке или путем обращения взыскания на его имущество на основании соответствующих решений налогового орана, а в случае пропуска срока на принятие соответствующих решений (до 01.01.2007 года – не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога) – в судебном порядке.
 
    Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007 года, не предусматривали какого-либо специального срока, в течение которого налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога и пеней, однако в данном случае, с учетом универсальности воли законодателя, подлежал применению срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусматривающий возможность обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налога, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок являлся пресекательным.
 
    В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ указано, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.
 
    Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 Налогового кодекса РФ, то есть в порядке, аналогичном порядку взыскания недоимки.
 
    При определении предельных сроков взыскания недоимки и задолженности по пеням необходимо учитывать совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ, с учетом толкования, которое приведено в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71.
 
    Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса РФ, не должен влечь за собой изменения совокупности сроков, установленных статьями 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ. Иное применение названных норм позволило бы налоговому органу самостоятельно увеличивать срок взыскания недоимок и пеней при наличии законодательно установленного ограничения этого срока.
 
    Таким образом, из анализа статей 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням четко регламентирован законодательством и не может носить произвольный характер.
 
    Данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени, как в бесспорном, так и в судебном порядке.
 
    Уплата недоимки за пределами сроков ее принудительного взыскания не может служить основанием для изменения предельно допустимого срока, по истечении которого соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание пени, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
 
    Недоимка и задолженность по пеням, отраженные в справке, по данным заявителя, не опровергнутым налоговым органом, образовались за пределами срока для принудительного взыскания.
 
    Вышеизложенное свидетельствует о том, что в отношении недоимки, сумм задолженности по пеням, отраженных в справке № 58737, налоговым органом утрачена возможность их принудительного взыскания с учреждения в связи с истечением установленного срока взыскания.
 
    Принимая во внимание то, что в отношении недоимки, задолженности по пеням м налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с предприятия в связи с истечением установленного срока взыскания, суд исходит из того, что неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.
 
    Данная правовая позиция согласуется с позицией, изложенной в Постановлении Президиума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 года № 4381/09.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки № 58737 без указания на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, нарушают права заявителя в сфере предпринимательский и иной экономической деятельности, поскольку нарушают его право на получение достоверных сведений о наличии реальных налоговых обязательств, в связи с чем требования о признании незаконными действий налогового органа по выдаче такой справки подлежат удовлетворению.
 
    Таким образом, в указанной справке налоговый орган отразил задолженность налогоплательщика перед бюджетом, не указав при этом на факт утраты возможности взыскания данного долга в бесспорном порядке. Суд признает незаконным неуказание в справке информации об утрате налоговым органом права на взыскание в принудительном порядке фактически имеющейся у налогоплательщика 18680,72 руб. задолженности по пене по налогу на пользователей автодорог, 10261 руб. недоимки по взносам в Фонд социального страхования РФ, 33144,48 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в Фонд социального страхования РФ, 10631,04 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ, 103106,67 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
 
    Суд учитывает то обстоятельство, что в силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    Установленные по делу фактические обстоятельства позволяют арбитражному суду применить положения вышеизложенной нормы закона и признать налоговый орган утратившим возможность взыскания с предприятия вышеуказанной недоимки и задолженности по пеням.
 
    В справке отражено, в том числе 136745,18 руб. недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, 827625,76 руб. задолженности по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ.
 
    Применительно к вышеуказанной задолженности заявитель данные о том, в компетенцию какого органа – налоговой инспекции либо Пенсионного фонда РФ входит право их взыскания, не указывает, равно как и не сообщает данных о периоде возникновения недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени.
 
    В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования), образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами РФ в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
 
    Доказательств образования задолженности по страховым взносам до 01.01.2001 заявителем не представлено.
 
    Суд отказывает в признании незаконными действий инспекции, выразившихся  в выдаче справки с указанием в ней информации о невозможности взыскания 136745,18 руб. недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, 827625,76 руб. задолженности по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, поскольку не представлено доказательств полномочий налогового органа по их взысканию.
 
    Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
 
    Руководствуясь ст.ст. 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, выразившиеся в выдаче муниципальному унитарному предприятию «Жилищно-эксплуатационный участок № 30 г. Барнаула» справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 58737 по состоянию на 13.06.2012 без отражения в ней информации о невозможности взыскания 18680,72 руб. задолженности по пене по налогу на пользователей автодорог, 10261 руб. недоимки по взносам в Фонд социального страхования РФ, 33144,48 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в Фонд социального страхования РФ, 10631,04 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ, 103106,67 руб. задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату взносов в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования РФ как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с муниципального унитарного предприятия «Жилищно-эксплуатационный участок № 30 г. Барнаула» вышеуказанной недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленных сроков их взыскания.
 
    В остальной части в удовлетворении требований отказать.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю в пользу муниципального унитарного предприятия «Жилищно-эксплуатационный участок № 30 г. Барнаула» 2000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                                           Е.В. Русских