Определение Судебной коллегии по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВТОРОГО КАССАЦИОННОГО СУДА ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 сентября 2022 года Дело N 8Г-21810/2022

Судебная коллегия по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего судьи Шамрай М.С.

судей: Кисловой Е.А., Анненковой К.К.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России N 11 по Волгоградской области к Абдряхимову Закиру Саяровичу, Шигапову Дияру Гаяровичу о возмещении ущерба,

по кассационной жалобе Шиганова Дияра Гаяровича и Абдряхимова Закира Саяровича на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 28 апреля 2022 года.

Заслушав доклад судьи судебной коллегии по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции Шамрай М.С., выслушав объяснения представителя ответчиков, поддержавшего доводы кассационной жалобы, представителя истца, полагавшего кассационную жалобу необоснованной, судебная коллегия

установила:

МИФНС России N 11 по Волгоградской области обратилось в суд с иском к Абдряхимову З.С. и Шигапову Д.Г. о возмещении ущерба, указав в обосновании заявленных требований, что Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области в отношении ЗАО "С8", ИНН 772674036, которое 27 августа 2014 года прекратило деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к ЗАО "Байонет", ИНН 3525324610, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2012 года. По результатам проведенной выездной налоговой проверки 29 сентября 2014 года вынесено решение N 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО "Байонет". Указанным решением обществу доначислены: недоимка по НДС в сумме 25 574 745 руб., налог на прибыль в размере 27 364 569 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 277 879 рублей, пени в размере 10 792 570 руб., а всего начислено 64 009 763 руб.

Решение от 29 сентября 2014 года N 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

Учредителем ЗАО "С8" с 2005 года являлся Абдряхимов З.С., руководителями - генеральными директорами ЗАО "С8" являлись: с 13 мая 2011 года по 18 октября 2012 года - Абдряхимов З.С., с 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года Шигапов Д.Г.

На основании заключения налоговой экспертизы N 35э/213-2016 от 25 апреля 2017 года, сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 13 мая 2011 года по 18 октября 2012 года, то есть за время когда генеральным директором ЗАО "С8" был Абдряхимов З.С. составила 19 500 722 руб., а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила 6 372 665 руб. Общая сумма не исчисленных и не уплаченных налогов за период с 13.05.2011 года по 18.102012 года составила 25 873 437 руб., что составляет 46,7 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2010-2012 годов.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года, за время, когда генеральным директором являлся Шигапов Д.Г., составила 6073971 руб., а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила 20 094 022 руб. Общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период с 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года составила 27 015 993 руб., что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2010-2012 годов.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование об уплате налога от 18 октября 2018 года N 8237 со сроком уплаты 29 декабря 2014 года.

21 января 2015 года вынесено Решение N 159 о взыскании денежных средств на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

23 января 2015 года Инспекцией вынесено Решение N 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

26 марта 2015 года исполнительное производство окончено в связи с введением процедуры банкротства в отношении ЗАО "Байонет", которому задолженность ЗАО "С8" по ВНП передана в результате присоединения к ЗАО "Байонет".

Ликвидатор закрытого акционерного общества "Байонет" Мухреев А.В. в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" 08 декабря 2014 года обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ликвидируемого ЗАО "Байонет".

Решением суда от 20 марта 2015 года, резолютивная часть которого объявлена 18 марта 2015 года, ЗАО "Байонет" признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 11 марта 2016 года по делу N А13-17162/2014 задолженность в сумме 64 009 763 руб., в том числе основной долг 53 217 193 руб., пени 10 792 570 руб., включена в реестр требований кредиторов ЗАО "Байонет".

Доначисленные суммы налогов, пени и штрафов в ходе процедуры банкротстве не были погашены.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 27 декабря 2019 года по делу N А13-17162/2014 завершена процедура конкурсного производства в отношении ЗАО "Байонет". ЗАО "Байонет" ликвидировано.

Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области принято решение от 27 декабря 2019 года N 3525/19-750 о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп. 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ и Определения Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве N А13- 17162/2014, признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка, пени, штрафы ЗАО "Байонет" на общую сумму 68 035 048,91 руб.

05 августа 2016 года в отношении Абдряхимова З.С. и 27 апреля 2017 года в отношении Шигапова Д.Г. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. В ходе расследования уголовного дела установлено, что Абдряхимова З.С. и Шигапов Д.Г., каждый совершили преступления, предусмотренные частью 1 статьи 199 УК РФ.

27 апреля 2017 года от Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. поступили заявления о прекращении в отношении них уголовного преследования, ввиду истечения сроков давности уголовного преследования по пункту 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.

Истец, со ссылкой на постановление о прекращении уголовного дела от 28 апреля 2017 года указал, что Шигапов Д.Г. и Абдряхимов З.С., используя свое служебное положение, совершая противоправные действия, руководствуясь преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, причинили ущерб бюджету Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на добавленную стоимость, на прибыль и на доходы физических лиц в сумме 64 009 763 руб. За период с 13 мая 2011 года по 18 октября 2012 года и с 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д. Г. разработана схема ухода о налогообложения. В целях уменьшения сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате в бюджет с ЗАО " С8", Абдряхимов З.С. и Шигапов Д.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, искусственно создали гражданско-правовые отношения, направленные на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации. В результате вышеуказанных умышленных преступных действий генеральные директоры ЗАО "С8" Абдряхимов З.С. и Шигапов Д.Г. уклонились от уплаты налогов на общую сумму 64 009 763 руб., что является особо крупным размером. При наличии у ЗАО "С8" непогашенных обязательств перед налоговым органом, руководителем было принято решение о прекращении его деятельности путем присоединения к ЗАО "Байонет".

В отношении ответчиков постановлением следователя по ОВД следственного отдела по г. Люберцы Главного следственного комитета Российской Федерации по Московской области от 28 апреля 2017 года прекращено уголовное дело по обвинению по части 1 статьи 199 УК РФ в связи с истечением сроков давности, то есть, по не реабилитирующему основанию.

Кроме того, в нарушение пункта 2 статьи 171 НК РФ ЗАО "С8" неправомерно предъявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость по необоснованным работам и услугам по договорам с ООО "Ключищи" приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период 2011-2012 гг., в размере 25 574 745 руб. В нарушение статьи 123 НК РФ ЗАО "С8" удержало и не перечислило в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 277 879 руб. В соответствии с выводами налоговой проверки установлено, что ЗАО "С8" получило членство в СРО фиктивным образом, так как не были соблюдены минимальные требования к его получению, а именно: численность работников не менее семи, наличие работников, выполняющих функции руководства и строительного контроля, требования о наличии профессионального образования.

Ссылаясь на то, что списание недоимки налоговым органом на основании статьи 59 НК РФ не является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании ущерба с ответчиков, а является дополнительным доказательством невозможности получения в бюджет недоимки по налогам в заявленном ко взысканию размере непосредственно с налогоплательщика - юридического лица, истец, с учетом уточненных в порядке статьи 39 ГПК РФ требований, просил суд взыскать солидарно с Шигапова Д.Г. и Абдряхимова З.С. сумму ущерба в размере 64 009 763 руб.

Решением Симоновского районного суда г. Москвы от 06 октября 2021 года в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 28 апреля 2022 года указанное решение отменено, по делу постановлено новое решение об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области. Суд взыскал солидарно с Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. в пользу МИФНС России N 11 по Вологодской области 64 009 763 руб.

С Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. взыскана государственная пошлина в доход бюджета г. Москвы в размере 60 000 руб.

В кассационной жалобе Шиганов Д.Г. и Абдряхимов З.С. ставят вопрос об отмене апелляционного определения, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, нарушение судом апелляционной инстанции норм материального и процессуального права. Кассаторы указывают на то, что налоговый орган не обращался с заявлением о привлечении ответчиков к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве, срок исковой давности по исковым требованиям МИФНС истек 29 декабря 2017 года. Постановление следователя от 28 апреля 2017 года не влияло на течение сроков по требованиям о взыскании недоимки. Истцом не представлено доказательств наличия совокупности обстоятельств, являющихся обязательными для применения мер гражданско-правовой ответственности. Сам по себе факт занятия ответчиками должности руководителя, равно как и прекращение в отношении них уголовного преследования по не реабилитирующим основаниям, не может являться основанием для привлечения их гражданско-правовой ответственности в виде взыскания убытков.

Согласно части 5 статьи 379.5 ГПК РФ неявка в судебное заседание кассационного суда общей юрисдикции лица, подавшего кассационные жалобу, представление, и других лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в кассационном порядке. В судебное заседание суда кассационной инстанции не явились ответчики, направленное в адрес Шигапова Д.Г. судебное извещение возвращено с пометкой "истек срок хранения".

С учетом положений статьи 165.1 ГК РФ, статьи 167 ГПК РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, в том числе, принимая во внимание, что информация о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы заблаговременно размещена на официальном сайте Второго кассационного суда общей юрисдикции.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив по правилам статьи 379.6 ГПК РФ в пределах доводов, содержащихся в кассационной жалобе, законность судебного постановления, принятого судом апелляционной инстанции, кассационный суд не находит оснований для удовлетворения жалобы. Оснований, предусмотренных статьей 379.7 ГПК РФ, для отмены либо изменения апелляционного определения в кассационном порядке не имеется.

В соответствии со статьей 379.7 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции является несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемом судебном постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанции, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такого характера нарушения судом апелляционной инстанции при разрешении настоящего дела не допущено.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области в отношении ЗАО "С8", ИНН 772674036, которое 27 августа 2014 года прекратило деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к ЗАО "Байонет", ИНН 3525324610, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2012 года.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки 29 сентября 2014 года вынесено решение N 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО "Байонет", вместе с тем ЗАО "Байонет", являющемуся правопреемником ЗАО "С8" доначислены: недоимка по НДС в сумме 25 574 745 руб., налог на прибыль в размере 27 364 569 руб., налог на доходы физических лиц в размере 277 879 руб., пени в размере 10 792 570 руб., а всего 64 009 763 руб.

Решение от 29 сентября 2014 года N 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

Установлено, что учредителем ЗАО "С8" с 2005 года являлся Абдряхимов З.С., руководителями - генеральными директорами ЗАО "С8" являлись: с 13 мая 2011 года по 18 октября 2012 года - Абдряхимов З.С.; с 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года Шигапов Д.Г.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование об уплате налога от 18 октября 2018 года N 8237 со сроком уплаты 29 декабря 2014 года.

21 января 2015 года вынесено решение N 159 о взыскании денежных средств на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

23 января 2015 года Инспекцией вынесено Решение N 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

23 января 2015 года Инспекцией вынесено постановление N 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

26 марта 2015 года исполнительное производство окончено в связи с введением процедуры банкротства в отношении ЗАО "Байонет", которому задолженность ЗАО "С8" по ВНП передана в результате присоединения к ЗАО "Байонет".

Также судом установлено, что ликвидатор ЗАО "Бвйонет" Мухреев А.В. в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" 08 декабря 2014 года обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ликвидируемого ЗАО "Байонет".

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 20 марта 2015 года, резолютивная часть которого объявлена 18 марта 2015 года, ЗАО "Байонет" признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 11 марта 2016 года по делу N А13-17162/2014 задолженность в сумме 64 009 763 руб., в том числе основной долг 53 217 193 руб., пени 10 792 570 руб., включена в peecтp требований кредиторов ЗАО "Байонет".

Доначисленные суммы налогов, пени и штрафов в ходе процедуры банкротстве не были погашены.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 27 декабря 2019 года по делу N А13-17162/2014 завершена процедура конкурсного производства в отношении ЗАО "Байонет", ЗАО "Байонет" ликвидировано.

Судом с учетом постановления о прекращении уголовного дела от 12 февраля 2016 года следственного отдела по г. Люберцы Главного следственного управления СК РФ по Московской области, установлено, что по факту уклонения от уплаты налогов ЗАО "С8" возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного пунктом "б" части 2 статьи 199 УК РФ, в соответствии с которым неустановленные лица из числа руководства ЗАО "С8", зарегистрированного по адресу: Московская область, Люберецкий район, п. Красково, ул. 2-я Заводская, д. 24 в период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2012 года в нарушение требований статей 249, 252, 274, 286 НК РФ в установленный законом срок не уплатили налоги в общей сумме 53 217 193 руб. путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложные сведения представляемые в МИФНС России N 17 по Московской области в особо крупном размере на сумму 53 217 193 руб.

В соответствии с заключением налоговой экспертизы N 35э/213-2016 от 25 апреля 2017 года, сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 13 мая 2011 года по 18 октября 2012 года, то есть, за время когда генеральным директором ЗАО "С8" был Абдряхимов З.С. составила 19 500 722 руб., ����������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????????��?????????*????J-J????�??j�?????????J-J?????�??????????�?�???�?????????J-J????????????J-J????┌?┌?????????J-J????????????J-J????????????J-J????┌?┌??�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила 6073971 руб., а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила 20 094 022 руб. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период 19 октября 2012 года по 31 декабря 2012 года составила 27 015 993 руб., что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2010-2012 годов.

В ходе расследования уголовного дела установлено, что Абдряхимов З.С. и Шигапов Д.Г., каждый совершили преступления, предусмотренные частью 1 статьи 199 УК РФ.

27 апреля 2017 года от Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. поступили заявления о прекращении уголовного преследования в отношении них ввиду истечения сроков давности уголовного преследования по пункту 3 части 1 статтьи 24 УПК РФ.

Постановлением следователя по ОВД СО по г. Люберцы ГСУ СК РФ по Московской области от 28 апреля 2017 года производство по уголовному делу по части 1 статьи 199 УК РФ в отношении Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. прекращено на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, то есть ввиду истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области принято решение от 27 декабря 2019 года N 3525/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ и Определения Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве N А13-17162/2014, признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка, пени, штрафы ЗАО "Байонет" на общую сумму 68035048,91 руб.

Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что факт наступления обстоятельств, исключающих возможность взыскания с юридического лица налоговой недоимки и пени нашел свое подтверждение в ходе производства по делу, в связи с чем, по мнению суда первой инстанции, имелись основания для возложения на Абдряхимова З.С., Шигапова Д.Г. ответственности за ущерб бюджетной системе Российской Федерации, причиненный неуплатой налогов ООО "С8" в результате неправомерных действий ответчиков.