Решение Архангельского областного суда

 
АРХАНГЕЛЬСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 08 июня 2021 года Дело N 7р-230/2021

Судья Архангельского областного суда Рохина Я.С., рассмотрев жалобу защитника Гайдукова Дмитрия Петровича, действующего в интересах Воробьева Олега Васильевича, на решение судьи Устьянского районного суда Архангельской области от 22 апреля 2021 года,

установил:

постановлением врио начальника Межрайонной ИФНС России N 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 11 февраля 2021 года генеральный директор общества с ограниченной ответственностью "Центр лыжного спорта "Малиновка"" (далее - ООО "ЦЛС "Малиновка") Воробьев О.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Устьянского районного суда Архангельской области от 22 апреля 2021 года указанное постановление оставлено без изменения.

Защитник Гайдуков Д.П., действующий в интересах Воробьева О.В. по доверенности от 20 ноября 2020 года, в жалобе просит отменить судебный акт, исключить периоды в январе 2019 года вмененного правонарушения за истечением сроков давности привлечения к административной ответственности, признать правонарушение малозначительным либо заменить штраф на предупреждение. В жалобе приводит доводы о несогласии с вмененным деянием, ссылаясь на невозможность перечисления заработной платы иностранным работникам ввиду отсутствия у последних депозитных счетов.

Воробьев О.В. (извещение вручено 13 мая 2021 года) и его защитник Гайдуков Д.П. (расписка от 12 мая 2021 года), надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, в суд не явились, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

На основании пунктов 2, 4 части 1 статьи 30.6 КоАП РФ считаю возможным рассмотреть жалобу в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив дело в полном объеме, рассмотрев доводы жалобы, прихожу к следующему.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

В соответствии с подпунктом "в" пункта 6 части статьи 1 Закона о валютном регулировании, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", являются резидентами.

Граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства также являются резидентами (подпункты "а", "б" пункта 6 части 1 Закона о валютном регулировании).

Все остальные физические лица признаются нерезидентами (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 указанного Закона).

Валютной операцией признается, в том числе приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 указанного Закона).

Как следует из представленных материалов, на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 3 августа 2020 года N в отношении ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка"" проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства за период с 1 января по 31 декабря 2019 года.

В рамках проверки выявлено, что ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка"" в 2017-2018 годах заключило трудовые договоры с гражданами Республики Узбекистан (приняты на работу на должность подсобных рабочих), не имеющих вида на жительство в Российской Федерации: 9 октября 2018 года с ФИО16, с ФИО14; 5 июня 2017 года с ФИО18; 25 сентября 2017 года с ФИО15

Главой 6 трудовых договоров предусмотрена оплата труда за выполнение обязанностей наличными в кассе организации (пункт 6.3).

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ за 2019 год и налоговых платежных ведомостей за период с января по август 2019 год ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка"" произвело выплату заработной платы из кассы наличными денежными средствами гражданам Республики Узбекистан, являющимися нерезидентами, на общую сумму 428 601 рублей 10 копеек по платежным ведомостям N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N N,99,100 от ДД.ММ.ГГГГ, N N,104 от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства явились основанием для привлечения к административной ответственности генерального директора ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка"" Воробьева О.В. по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, расчеты по которой произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.

Пересматривая постановление по делу об административном правонарушении, судья районного суда пришел к выводу о виновности ответственного должностного лица Воробьева О.В. в инкриминированном правонарушении.

Вместе с тем выводы, изложенные в постановлении должностного лица и в судебном решении, подлежат изменению в части.

Постановлением должностного лица от 11 февраля 2021 года генеральный директор ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка" Воробьев О.В. привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за выплату заработной платы из кассы наличными денежными средствами гражданам Республики Узбекистан, являющимися нерезидентами, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, в том числе, за январь 2019 года по платежным ведомостям N от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 39 815 рублей и N от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16 000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, составляет два года.

Исходя из положений статьи 4.5 и пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, по истечении установленных сроков давности привлечения к административной ответственности вопрос об административной ответственности лица, в отношении которого возбуждено производство по делу, обсуждаться не может.

В нарушение указанных норм 11 февраля 2021 года, то есть за пределами срока давности привлечения к административной ответственности, временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу вменил Воробьеву О.В. осуществление незаконных валютных операций в январе 2019 года, поэтому выводы в этой части подлежат исключению из постановления о назначении административного наказания и решения судьи районного суда.

В остальной части выводы административного органа и судьи подтверждаются собранными по делу доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывает: протоколом об административном правонарушении, поручением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, справкой о проведенной проверке, актом проверки соблюдения валютного законодательства, трудовыми договорами, заключенными ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка" с ФИО16, ФИО14, ФИО18, ФИО15, справками о доходах, платежными ведомостями, сведениями УМВД России по Архангельской области об отсутствии вида на жительство в Архангельской области у перечисленных лиц.

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ, должностное лицо и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о виновности Воробьева О.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Исходя из положений статьи 2.4 КоАП РФ и примечаний к ней, Воробьев О.В., являясь директором ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка"", подлежит ответственности как должностное лицо.

Предусмотренный частью 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании перечень условий, при соблюдении которых расчеты между резидентами и нерезидентами могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме через кассу не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании список операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках (наличными через кассу организации).

В ходе проверки Инспекцией установлено, что "Центр лыжного спорта "Малиновка" в рамках трудовых отношений работникам ФИО16, ФИО14, ФИО18, ФИО15, являющимися нерезидентами, в период с февраля по декабрь 2019 года выплачена заработная плата наличными денежными средствами из кассы организации, минуя банковские счета, открытые в уполномоченных банках, что является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Данный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в ряде судебных определений, в частности, от 7 апреля 2021 года N 303-ЭС21-2799, от 21 июля 2020 года N 303-ЭС20-9484, от 8 октября 2019 года N 303-ЭС19-17349.

При принятии на работу и заключении трудового договора с иностранным гражданином генеральный директор "Центр лыжного спорта "Малиновка" Воробьев О.В., выступая работодателем, должен был обеспечить выполнение вышеприведенных требований валютного законодательства Российской Федерации, что, однако, им сделано не было и причин, объективно препятствующих выполнению Воробьевым О.В. данной обязанности, не установлено.

Утверждение заявителя об отсутствии у иностранных работников лицевых счетов в банках материалами дела не подтверждено, а, кроме того, и не исключает вины ответственного должностного лица во вмененном деянии, поскольку возможность открытия иностранным гражданином или лицом без гражданства текущего счета в банке предусмотрена Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов".

Порядок привлечения Воробьева О.В. к административной ответственности соблюден.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено виновному лицу с соблюдением требований статей 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ, в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ для должностных лиц.

Вносимое изменение в состоявшиеся по делу акты не влечет снижение назначенного Воробьеву О.В. наказания в виде административного штрафа, поскольку оно уже определено в минимальном размере санкции приведенной нормы.

Совершение административного правонарушения впервые, на что ссылается податель жалобы, частью 1 статьи 4.2 КоАП РФ не отнесено к числу безусловных обстоятельств, смягчающих административную ответственность, а потому не признано таковым административным органом.

Просьба подателя жалобы о замене административного штрафа предупреждением удовлетворена быть не может.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса.

По смыслу положений Федерального закона от 26 ноября 2008 года N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" выявление административного правонарушения в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля предусмотрено лишь при проведении проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Данный вывод соответствует правовому подходу, сформулированному Верховным Судом Российской Федерации в постановлении от 6 июля 2017 года N 9-АД17-11.

Поскольку совершенное Воробьевым О.В. правонарушение выявлено не в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля в соответствии с Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", а в рамках осуществления Инспекцией надзорных функций в порядке реализации полномочий Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле", основания для замены наказания на предупреждение отсутствуют.

Учитывая конкретные обстоятельства правонарушения, посягающего на установленные в Российской Федерации правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, также соглашаюсь с приведенными в оспариваемых актах выводами об отсутствии оснований для признания совершенного Воробьевым О.В. правонарушения малозначительным и освобождения от административной ответственности по статье 2.9 КоАП РФ.

Нарушение предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации порядка расчетов между резидентами и нерезидентами, посягает на установленный законом порядок управления и влечет наступление общественно опасных последствий, обусловленных невозможностью осуществления государственного контроля за соблюдением валютного законодательства.

Такой подход соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 27 ноября 2019 года.

Иных оснований для вмешательства в состоявшиеся по делу акты не имеется.

Руководствуясь статьями 30.7 и 30.9 КоАП РФ,

решил:

жалобу защитника Гайдукова Д.П., действующего в интересах Воробьева О.В., удовлетворить частично.

Постановление врио начальника Межрайонной ИФНС России N 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 11 февраля 2021 года и решение судьи Устьянского районного суда Архангельской области от 22 апреля 2021 года, вынесенные в отношении генерального директора ООО "Центр лыжного спорта "Малиновка"" Воробьева О.В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, изменить, исключив из них выводы о виновности Воробьева О.В. в осуществлении незаконных валютных операций по платежным ведомостям N от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 39 815 рублей и N от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16 000 рублей.

В остальной части постановление должностного лица и решение судьи районного суда оставить без изменения, жалобу защитника Гайдукова Д.П., действующего в интересах Воробьева О.В., - без удовлетворения.

Судья Я.С. Рохина


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка