Решение Красноярского краевого суда от 18 июля 2019 года №7р-440/2019

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 18 июля 2019 года Дело N 7р-440/2019
Судья Красноярского краевого суда Ерофеев А.И., рассмотрев в судебном заседании жалобу Власенко Ю.А. на решение судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 29 мая 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении Власенко Юрия Александровича,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением N от 29 января 2019 года начальника Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска Бессоновой Е.Д. директор Общества с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания "АСУРИ" (далее ООО ЛТК "АСУРИ") Власенко Ю.А. был привлечен к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.
Как установлено постановлением, между резидентом - ООО ЛТК "АСУРИ" (Агент) и нерезидентом - Манчжурской торгово-экономической компанией ОО "Амур" (далее МТЭК ОО "Амур") (Принципал) заключен Агентский договор N AMR-2002 от 27 декабря 2016 года, в соответствии с которым Агент обязуется представлять интересы Принципала в ОАО "Российский железные дороги" и иных организациях, осуществляющих железнодорожные перевозки, от своего имени, но за счет Принципала.
На основании указанного договора и иных документов, представленных резидентом в Красноярское отделение N ПАО "Сбербанк России", 30 декабря 2016 года оформлен паспорт сделки N.
28 февраля 2017 года ООО ЛТК "АСУРИ" оказав услуги нерезиденту и 22 марта 2017 года представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, в частности акт N У11 от 28 февраля 2017 года на сумму 1 926 375 рублей.
Вместе с тем, 27 сентября 2018 года ООО ЛТК "АСУРИ" в нарушение требований приложения N5, п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" предоставило в уполномоченный банк корректирующую справку о подтверждающих документах валютной операции, указав другой признак поставки и в графе ожидаемый срок, в частности вместо указанного ранее признака поставки "2" отражен признак "1" (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента). Фактически корректирующая справка направлена после назначения проверки соблюдения валютного законодательства.
Решением судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 29 мая 2019 года постановление оставлено без изменения.
В жалобе, с которой обратился в Красноярский краевой суд, Власенко Ю.А. просит постановление по делу об административном правонарушении и судебное решение отменить, указывает, что судьей не дана оценка его доводам о проведении операций по контракту АМR-2001 от 27.10.2016 г., по которому осуществлялись переводы денежных средств. Суд использовал данные не на момент совершения текущих операций, а на дату закрытия паспорта сделки по агентскому договору АМR-2002 от 27.12.2016г. Полагает, с учетом расчетов по указанным агентскому договору и контракту и отражение сведений о валютных операциях в двух паспортах сделок и двух ведомостях банковского контроля, в его действиях отсутствует состав инкриминируемого правонарушения.
В судебном заседании Власенко Ю.А. жалобу поддержал.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, полагаю, что постановление по делу об административном правонарушении в отношении Власенко Ю.А. и решение судьи районного суда являются законными, обоснованными и отмене либо изменению не подлежат.
Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность граждан, должностных и юридических лиц, в том числе за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Согласно п.2 ч.3 ст. 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.
В период возникновения описанных в постановлении по делу об административном правонарушении правоотношений порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. N 138-И.
Порядок заполнения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен, в том числе приложением 5 к Инструкции.
В соответствии с п.9 приложения 5 к Инструкции N 138-И графа 9 справки о подтверждающих документах заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4, 15_3, 15_4.
В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У):
1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;
2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;
3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;
4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.
В случае если справка о подтверждающих документах заполняется в соответствии с пунктом 9.8 настоящей Инструкции, для заполнения графы 9 используется только признак 2 или 3.
Пунктом 9.7 Инструкции N 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке паспорта сделки или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.Анализ положений данного нормативного акта в их соотношении с диспозицией ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ свидетельствует о том, что неверное указание в справке о подтверждающих документах признака поставки является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В соответствии с Приказом с 20 ноября 2015 года Власенко Ю.А. является директором ООО ЛТК "АСУРИ".
Из дела усматривается, что справка от 22 марта 2017 года о подтверждающих документах по акту У11 от 28 февраля 2017 года, содержащая неверное указание признака поставки "2", а также указание в графе 10 "Ожидаемый срок", была подписана от лица ООО ЛТК "АСУРИ" Власенко Ю.А., что не оспаривается и в жалобе.
В этой связи действия Власенко Ю.А. обоснованно квалифицированы по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Вина Власенко Ю.А. в совершении указанного правонарушения подтверждается также протоколом об административном правонарушении, копиями агентского договора, договора поставки пиломатериалов и паспортов сделки, копией карточки счета и иными материалами дела.
Не влекут отмену постановления по делу об административном правонарушении и решения судьи доводы жалобы о том, что на момент подписания акта У11 от 28 февраля 2017 года у МТЭК ОО "Амур" по документам значилась задолженность перед ООО ЛТК "АСУРИ" за оказанные услуги, а следовательно, указание в справке о подтверждающих документах, признака поставки "2" (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты) являлось обоснованным.
Как следует из материалов дела, ООО ЛТК "АСУРИ" с МТЭК ОО "Амур" заключено два контракта - N АМR -2002 от 27 декабря 2016 года и N АМР -2001 от 27 октября 2016 года. Денежные средства от нерезидента по указанным контрактам поступают на один расчетный счет резидента- ООО ЛТК "АСУРИ", открытый в Красноярском отделении N 8646 ПАО "Сбербанк России".
Как следует из пояснений ООО ЛТК "АСУРИ", содержащихся в направленном в административный орган письме от 18 октября 2018 года о распределении валютной выручки по договору N АМR -2002 от 27 декабря 2016 года по акту N У11 от 28 февраля 2017 года на сумму 1926375,00 нерезидентом произведена предоплата на сумму 1300000 рублей 10 января 2017 года, оставшаяся часть в сумме 626 375 рублей оплачена 23 января 2017 года.
В этой связи, ООО ЛТК "АСУРИ" в соответствии с требованиями приложения N 5, пункт 9.1 Инструкции N 138-И при предоставлении справки о подтверждающих документах за услуги оказанные по акту N У11 от 28.02.2017г. следовало отразить в графе "сумма по подтверждающему документу "1926375" в графе признак поставки "1" и не заполнять графу ожидаемый срок.
27 сентября 2018 года ООО ЛТК "АСУРИ" направило в уполномоченный банк корректирующую справку о подтверждающих документах, в который в качестве правильного указан признак поставки "1".
Таким образом, фактически со стороны ООО ЛТК "АСУРИ" применительно к акту У11 от 28 февраля 2017 года при первоначальной подачи справки 23 марта 2017г. были указаны недостоверные сведения.
Доводы жалобы об отсутствии в действиях Власенко Ю.А. состава инкриминируемого правонарушения со ссылкой о проведении расчетов по агентскому договору и контракту, отражение сведений о валютных операциях в двух паспортах сделок и двух ведомостях банковского контроля, не может быть признана состоятельной, поскольку по смыслу законодательства, подавать справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк, резидент обязан по каждой валютной операции. При этом, он обязан указать в ней верные данные о валютной операции, в том числе и в части признака поставки. Произвольное указание сведений, не является надлежащим исполнением обязанности со стороны резидента, не отвечает целям, для которых соответствующая обязанность установлена, препятствует надлежащему осуществлению валютного контроля.
Являясь руководителем ООО ЛТК "АСУРИ" - стороны соответствующего Агентского договора, в целях надлежащего исполнения нормативно установленной обязанности о представлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах при осуществлении валютных операций, Власенко Ю.А. должен был принять меры к устранению имеющихся неясностей и противоречий, в том числе путем взаимодействия с нерезидентом, с тем, чтобы указать в справке достоверные данные, правильный признак поставки.
В этой связи, указание в жалобе о проведении операций по контракту АМR-2001 от 27.10.2016 г., не имеет определяющего значения, так как не освобождало юридическое лицо в данном случае его директора от обязанности при подачи справки указывать достоверные сведений по агентскому договору.
Власенко Ю.А. указанных действий не предпринял, направил в банк справку, в которой признак поставки был указан неверно.
В этой связи, оснований для освобождения Власенко Ю.А. от административной ответственности не усматривается.
Представление скорректированной справки о подтверждающих документах отмену постановления и судебного решения не влечет, поскольку допущенная ошибка была устранена после начала административным органом проверочных мероприятий, спустя более полутора лет после подачи первоначальной справки.
Вопреки доводам жалобы, судьей районного суда дана в решении надлежащая оценка всем обстоятельствам по делу и доводам жалобы. Существенных нарушений закона, влекущих отмену постановления доолжностного лица административного органа и решения судьи в ходе производства по делу об административном правонарушении не допущено.
Наказание Власенко Ю.А. определено минимальное, предусмотренное санкций статьи для должностных лиц и снижению не подлежит.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
Решение судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 29 мая 2019 года и постановлением N 201 от 29 января 2019 года начальника Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении Власенко Юрия Александровича оставить без изменения, жалобу Власенко Ю.А. - без удовлетворения.
Судья
Красноярского краевого суда А.И. Ерофеев


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка