Дата принятия: 02 сентября 2021г.
Номер документа: 77-439/2021
КИРОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
РЕШЕНИЕ
от 2 сентября 2021 года Дело N 77-439/2021
Судья Кировского областного суда Никонов К.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу заместителя начальника, советника государственной гражданской службы Российской Федерации межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области Чернышовой А.К. на решение судьи Зуевского районного суда Кировской области от 08.07.2021 вынесенное по жалобе Лобанова С.А. на постановление заместителя МРИ ФНС России N 7 по Кировской области Чернышовой А.К. от 20.11.2020 N 43122030300163900003 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора СПК НЗ "Новый" Лобанова С.А.
УСТАНОВИЛ:
постановлением заместителя начальника МРИ ФНС России N 7 по Кировской области Чернышовой А.К. от 20.11.2020 директор СПК НЗ "Новый" Лобанов С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 руб.
Решением судьи Зуевского районного суда Кировской области от 08.07.2021 указанное постановление должностного лица изменено, в соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ назначенное административное наказание в виде административного штрафа заменено на предупреждение. В остальной части постановление оставлено без изменения.
В жалобе, поданной в Кировский областной суд, должностное лицо, вынесшее постановление, Чернышова А.К. выражает несогласие с принятым по делу решением, просит его отменить, признать законным постановление от 20.11.2020. В обоснование указывает, что положения ст. 4.1.1 КоАП РФ не применимы к рассматриваемым событиям, поскольку нарушение норм валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования образуют существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, нарушают экономические интересы государства, подрывают основы безопасности государства. Ссылаясь на доказательства по делу и установленные обстоятельства, указывает на явно пренебрежительное отношение Лобанова С.А. к принятой на себя публично-правовой обязанности в сфере соблюдения валютного законодательства, отсутствие документов, подтверждающих устранение выявленных нарушений. Должностное лицо, вынесшее постановление, Чернышова А.К., Лобанов С.А надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайство об отложении не заявлено. Лобанов С.А. представил письменное заявление о рассмотрение дела в его отсутствие с участием защитника Шоломовой В.Г., действующей по доверенности. От административного органа в судебное заседание явился представитель Широкова Е.С., действующая по доверенности.
При таком положении нахожу возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Представитель административного органа Широкова Е.С. поддержала доводы жалобы, дополнительно указала, что рассматриваемое правонарушение не является впервые совершенным, поскольку в отношении Лобанова С.А. вынесено постановление о привлечении его к административной ответственности за аналогичное правонарушение, совершенное 10.12.2018, что является препятствием для применения ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ. С учетом сведений, представленных в налоговый орган, по доходам Лобанова С.А. за 2020 год и первое полугодие 2021 года, назначенный штраф не может повлиять на его материальное положение. Ссылаясь на положения ч. 3.1 ст. 1 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, делает вывод о невозможности замены административного штрафа на предупреждение, положения названного закона в рассматриваемом случае не применяются.
Защитник Шоломова В.Г. с доводами жалобы не согласилась, представила письменное объяснение Лобанова С.А., в котором указано, что Лобанов С.А. при выплате заработной платы работникам-нерезидентам соблюдал положения ТК РФ, выплачивал в установленные сроки, учитывал при этом первостепенность прав и свобод человека и гражданина. Выплата заработной платы в наличной форме иностранным работникам гарантировала возможность приобретения товаров первой необходимости в магазинах по мету их жительства при отсутствии кредитных организаций (банки). Указывает, что произведенные выплаты не повлекли за собой угрозы охраняемым общественным отношениям, вредных последствий не наступило, нарушений прав и свобод, угрозы жизни и здоровью граждан не допущено. Ссылаясь на позицию Конституционного Суда, делает вывод о возможности назначения по делу индивидуализированного наказания с учетом характера совершенного деяния, степени вины лица, его совершившего, соразмерного содеянному.
Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, заслушав представителя административного органа Широкову Е.С., защитника Лобанова С.А. - Шоломову В.Г., прихожу к следующему.
Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (ст. 24.1 КоАП РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность наступает за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
В ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.
В ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.
В соответствии с п.п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РФ на основании вида на жительства, признаются резидентами, а иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие или временно проживающие на территории РФ, признаются нерезидентами в рамках Закона N 173-ФЗ.
Следовательно, работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме.
В соответствии со ст. 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством
На территории РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ (абзац пятый).
Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте РФ, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" для целей настоящего Федерального закона определены понятия, в том числе нерезиденты, к которым отнесены физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а", "б" п. 6 настоящей части.
В соответствии с п.п. "б" п. 6 названного закона постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства являются резидентами.
Как усматривается из материалов дела, в результате документарной проверки по соблюдению валютного законодательства за период с 23.11.2018 по 10.01.2019, проводимой с 26 по 27 октября 2020 г. должностным лицом МРИ ФНС России N 7 по Кировской области, в отношении СПК ПЗ "Новый", установлено, что 25.12.2018 СПК ПЗ "Новый", являющимся юридическим лицом - резидентом, в лице директора Лобанова С.А. (работодатель) во исполнение трудовых договоров, заключенных с иностранными гражданами Розиковым М.М., Рахмоновым Ш.Р., Зокировым Н.Ш., Калтаевым А.Х., Мирзоалиевым А.А., Насриддиновым С.Х., Амировым Б.Ш., являющимися физическими лицами-нерезидентами, выплачена иностранным гражданам заработная плата наличной российской валютой общей суммой 120000 рублей (платежная ведомость от 25.12.2018 N 566), без использования банковских счетов в уполномоченных банках, тем самым нарушив требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", что послужило основанием для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора СПК НЗ "Новый" Лобанова С.А., который соответствует требованиям ст. 28.2 КоАП РФ и привлечения его к административной ответственности за совершение названного правонарушения.
Факт совершения директором СПК НЗ "Новый" Лобановым С.А. административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ подтверждается собранными по делу доказательствами:протоколом об административном правонарушении N 43122030300163900002 от 19.11.2020; трудовыми договорами с иностранными гражданами; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 27.10.2020; поручением и.о. начальника МРИ ФНС России N 7 по Кировской области от 26.10.2020; докладной запиской заместителя начальника отдела Икко Е.В., поданной начальнику МРИ ФНС России N 7 по Кировской области по факту выявленных нарушений, допущенных СПК ПЗ "Новый", а также другими материалами дела об административном правонарушении.
Собранные по делу доказательства объективно свидетельствуют о том, что Лобановым С.А. нарушены требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Следовательно, фактические обстоятельства установлены правильно, подтверждены доказательствами, отвечающими требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности, квалификация действий Лобанова С.А., как должностного лица, являющегося руководителем предприятия, ответственным за выполнение предприятием требований валютного законодательства является правильной.
Вместе с тем, учитывая положения ст. 4.1.1 КоАП РФ, исходя из фактических обстоятельств совершения правонарушения, привлечения Лобанова С.А. к административной ответственности впервые, а также то, что с июля 2020 года Лобанов С.А. не является должностным лицом СПК ПЗ "Новый", отсутствуют последствия, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, судья районного суда посчитал возможным заменить назначенное Лобанову С.А. административное наказание в виде административного штрафа на предупреждение, что оспаривается должностным лицом, вынесшим постановление.
Выводы судьи подробно мотивированы решением, основаны на обстоятельствах дела, не противоречат закону, отвечают требованиям статьи 3.1 КоАП РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
В случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта РФ об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено некоммерческой организации, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ).
Статья 4.1.1 КоАП РФ предусматривает общие правила назначения административного наказания.
Так, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта РФ об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 4.1.1 КоАП РФ административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного ст.ст. 13.15, 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч.ч. 2, 3 ст. 19.27, ст.ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса.
Материалами дела подтверждено, что Лобанов С.А. являлся руководителем предприятия, включенного в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 27.05.2010 по 31.07.2020.
Постановление, на которое ссылается представитель административного органа, вынесено в отношении Лобанова С.А. по результатам проверки, проведенной в период с 26.10.2020 по 27.10.2020, в ходе которой установлена выплата работникам-нерезидентам заработной платы в 2018 году с нарушением валютного законодательства, в том числе 25.12.2018. В этой связи на момент выявления нарушения, допущенного 10.12.2018, уже была произведена выплата работникам - нерезидентам по настоящему делу - 25.12.2018.
Выплата заработной платы работникам - нерезидентам наличной российской валютой произведена в рамках трудовых договоров, во исполнение которых юридическим лицом предоставлены сведения в налоговый орган.
При таких обстоятельствах замена судьей районного суда административного наказания в виде административного штрафа предупреждением в данном случае соответствует требованиям ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ и отвечает принципам справедливости и соразмерности.
Вопреки доводам жалобы, положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" не содержат запрета на применение в рассматриваемом случае положений ч. 2 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ.
Срок давности и порядок привлечения Лобанова С.А. к административной ответственности соблюдены.
Каких-либо существенных нарушений процессуальных требований КоАП РФ, наличие которых в силу п. 4 ч. 1 ст. 30.7 данного Кодекса могли бы повлечь за собой безусловную отмену принятого по настоящему делу решения, в ходе производства по делу об административном правонарушении, в том числе и в суде первой инстанции не допущено; не приведены указания на такие нарушения и в жалобе должностного лица, вынесшего постановление о назначении административного наказания.
С учетом изложенного оснований для отмены решения судьи, в том числе по доводам жалобы, не установлено.
Руководствуясь ст.ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья
РЕШИЛ:
решение судьи Зуевского районного суда Кировской области от 08.07.2021 оставить без изменения, жалобу заместителя начальника, советника государственной гражданской службы Российской Федерации межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области Чернышовой А.К. - без удовлетворения. Решение вступает в законную силу в день его вынесения и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в порядке, установленном ст.ст. 30.12 - 30.14 КоАП РФ.
Судья
Кировского областного суда К.Ф. Никонов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
