Решение Омского областного суда

ОМСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 1 июня 2021 года Дело N 77-334/2021

Судья Омского областного суда Филимонов Д.И., при секретаре Груша А.В., рассмотрев в судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе Л.Е.А. на решение судьи Кормиловского районного суда Омской области от 22 апреля 2021 года, которым постановлено:

"Жалобу должностного лица - главного бухгалтера ООО "РУСКОМ-Агро" Л.Е.А., <...> года рождения на постановление по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 24.02.2021 N 55N <...> оставить без удовлетворения.

Постановление по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 24.02.2021 N <...> в отношении должностного лица - главного бухгалтера ООО "РУСКОМ-Агро" Л.Е.А. без изменения",

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Омской области от 24 февраля 2021 года, должностное лицо - главный бухгалтер общества с ограниченной ответственностью "Руском-Агро" (далее - ООО "Руском-Агро", общество) Л.Е.А. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Л.Е.А. признана виновной в том, что она, являясь главным бухгалтером ООО "Руском-Агро", в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" 12 марта 2019 года выдала наличную валюту Российской Федерации из кассы общества физическим лицам - нерезидентам: Ф.И.О. в сумме 8712 рублей 39 копеек, Ф.И.О. в сумме 6921 рублей 16 копеек, Ф.И.О. в сумме 10225 рублей 16 копеек, Ф.И.О. 19407 рублей 51 копеек, Ф.И.О. 7991 рублей 87 копеек; 27 марта 2019 года Ф.И.О. 4000 рублей; Ф.И.О. 5000 рублей; 12 апреля 2019 года Ф.И.О. в сумме 12923 рублей 23 копеек, Ф.И.О. 19985 рублей 15 копеек; Ф.И.О. в сумме 19715 рублей 80 копеек, Ф.И.О. в сумме 13433 рублей 01 копеек, Ф.И.О. в сумме 13330 рублей 40 копеек; 26 апреля 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 рублей, Ф.И.О. в сумме 5000 рублей; 8 мая 2019 года Ф.И.О. в сумме 14255 рублей 26 копеек, Ф.И.О. в сумме 21783 рублей 25 копеек, Ф.И.О. в сумме 21511 рублей 99 копеек, Ф.И.О. в сумме 13271 рублей 34 копеек, Ф.И.О. в сумме 9570 рублей 23 копеек; 14 мая 2019 года Ф.И.О. в сумме 15303 рублей 28 копеек; 27 мая 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 рублей, Ф.И.О. в сумме 5000 рублей, Ф.И.О. в сумме 5000 рублей; 11 июня 2019 года Ф.И.О. в сумме 14555 рублей 76 копеек, Ф.И.О. в сумме 28087 рублей 14 копеек; Ф.И.О. в сумме 12139 рублей 12 копеек., Ф.И.О. в сумме 9790 рублей 44 копеек, Ф.И.О. в сумме 6291 рублей 15 копеек; 13 июня 2019 года Ф.И.О. в сумме 7026 рублей 01 копеек; 27 июня 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 рублей, Ф.И.О. в сумме 5000 рублей; 5 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 47729 рублей 04 копеек; 12 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 14915 рублей 03 копеек, Ф.И.О. в сумме 10495 рублей 49 копеек, Ф.И.О. в сумме 12053 рублей 19 копеек, Ф.И.О. в сумме 18643 рублей 41 копеек; 26 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 рублей, Ф.И.О. в сумме 5000 рублей; 12 августа 2019 года Ф.И.О. в сумме 25708 рублей 55 копеек, Ф.И.О. в сумме 20744 рублей 87 копеек, Ф.И.О. в сумме 19264 рублей 89 копеек, Ф.И.О. в сумме 18644 рублей 99 копеек, Ф.И.О. в сумме 742 рублей 88 р копеек; 12 сентября 2019 года Ф.И.О. в сумме 16803 рублей 10 копеек, Ф.И.О. в сумме 32194 рублей 37 копеек, Ф.И.О. в сумме 9290 рублей 77 копеек, Ф.И.О. в сумме 18340 рублей 66 копеек, Ф.И.О. в сумме 34755 рублей 00 копеек в качестве заработной платы, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Л.Е.А. обжаловала постановление в районный суд.

Судьей районного суда постановлено изложенное выше решение.

В жалобе Л.Е.А. просит постановление и решение отменить как незаконные и необоснованные. Ссылается на отсутствие события административного правонарушения, поскольку работники, являющиеся нерезидентами, не получали денежные средства из кассы предприятия. Указывает на отсутствие противоправного деяния, что не установлена ее вина в совершении административного правонарушения. Она не вправе была понуждать физическое лицо - нерезидента к открытию банковского счета и не имела права не выдавать заработную плату, решений о способах выдачи заработной платы не принимала. В решении суда содержатся противоречия. Полагает также возможным применение положений ст. 2.9 КоАП РФ, признания правонарушения малозначительным.

Заявитель, защитник в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства были извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России N 1 по Омской области Г.Н.А,, возразившего против доводов жалобы, оснований для отмены либо изменения постановления и решения не нахожу в связи со следующими обстоятельствами.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действующей на момент совершения административного правонарушения) предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В целях обеспечения единой государственной валютной политики принят Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон N 173-ФЗ), определяющий в качестве резидентов, в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а одним из видов нерезидентов - иностранных граждан, не имеющих вида на жительство в Российской Федерации.

Согласно п. п. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Как следует из материалов дела, ООО "Руском-Агро" заключило трудовые договоры:

- N 410 от 3 августа 2018 года с Ф.И.О. (работник) - гражданином Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Волуевич Владислав принят на работу в должности бригадира тракторно-полеводческой бригады в подразделение: цех растениеводства. Трудовой договор заключен на неопределенный срок с 3 августа 2018 года.

- N 537 от 4 октября 2018 года с Ф.И.О. (работник) - гражданином Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принят на работу в должности ветеринарного врача в подразделение: ветеринарная служба СК N 1. Трудовой договор заключен на неопределенный срок с 4 октября 2018 года.

- N 574 от 7 ноября 2018 года с Ф.И.О. (работник) - гражданином Республики Молдовы. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принят на работу в должности оператора участка откорма в подразделение: участок доращивания и откорма СК N 3. Трудовой договор заключен на неопределенный срок с 7 ноября 2018 года.

- N 410 от 12 февраля 2019 года с Ф.И.О. (работник) - гражданином Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принят на работу в должности машиниста канализационной насосной станции подразделение: инженерно-техническая служба СК N 3. Трудовой договор заключен на неопределенный срок с 12 февраля 2019 года.

- N 50 от 21 февраля 2019 года с Ф.И.О. (работник) - гражданкой Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принята на работу в должности диспетчера автоматической системы управления заве подразделение: производственный участок. Трудовой договор заключен неопределенный срок с 21 февраля 2019 года.

- N 0000205 от 13 мая 2019 года с Ф.И.О. (работник) - гражданином Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принят на работу в должности диспетчера системы монитор (сезонно) в транспортный отдел транспортно-логистической службы. Трудовой договор заключен на неопределенный период (бессрочный), дата начала работы 13 мая 2019 года.

- N 0000245 от 3 июня 2019 года с Ф.И.О. (работник) - гражданином Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принят на работу в должности оператора котельной в кормопроизводства, механический цех. Трудовой договор заключен на неопределенный срок с 3 июня 2019 года.

- N 0000315 от 31 июля 2019 года с Ф.И.О. (работник) - гражданом Республики Казахстан. Согласно трудовому договору работник Ф.И.О. принят на работу в должности автоэлектрика в транспортный сервисная и общехозяйственная служба. Трудовой договор заключен на неопределенный период (бессрочный) с 31 июля 2019 года.

Выплата доходов осуществлялась в кассе общества наличными денежными средствами: 12 марта 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 12 марта 2019 года Ф.И.О. в сумме 8712,39 руб.; Ф.И.О. в сумме 6921,16 руб.; Ф.И.О. в сумме 10225,16 руб., Ф.И.О. в сумме 19407,51 руб., Ф.И.О. в сумме 7991,87 руб.; 27 марта 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 27 марта 2019 года Ф.И.О. в сумме 4000 руб.; 27 марта 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 27 марта 2019 года Ф.И.О. в сумме 5000 руб.; 12 апреля 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 12 апреля 2019 года Ф.И.О. в сумме 12923,23 руб.; Ф.И.О. в сумме 19985,15 руб.; Ф.И.О. в сумме 19715,80 руб., Ф.И.О. в сумме 13433,01 руб., Ф.И.О. в сумме 13330,40 руб.; 24 апреля 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 26 апреля 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 руб.; Ф.И.О. в сумме 5000 руб.; 8 мая 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 8 мая 2019 года Ф.И.О. в сумме 14255,26 руб.; Ф.И.О. в сумме 21783,25 руб.; Ф.И.О. в сумме 21511,99 руб., Ф.И.О. в сумме 13271,34руб., Ф.И.О. в сумме 9570,23 руб.; 14 мая 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 14 мая 2019 года Ф.И.О. в сумме 15303,28 руб.; 27 мая 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 27 мая 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 руб.; Ф.И.О. в сумме 5000 руб.; Ф.И.О. в сумме 5000 руб.; 11 июня 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 11 июня 2019 года Ф.И.О. в сумме 14555,76 руб.; Ф.И.О. в сумме 28087,14 руб.; Ф.И.О. в сумме 12139,12 руб., Ф.И.О. в сумме 9790,44 руб., Ф.И.О. в сумме 6291,15 руб.; 13 июня 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 13 июня 2019 года Ф.И.О. в сумме 7026,01 руб.; 27 июня 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 27 июня 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 руб.; Ф.И.О. в сумме 5000 руб.; 5 июля 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 5 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 29622,31 руб.; 5 июля 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 5 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 18106,73 руб.; 12 июля 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 5 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 14915,03 руб.; Ф.И.О. в сумме 28087,14 руб.; Ф.И.О. в сумме 12053,19 руб., Ф.И.О. в сумме 18643,41 руб.; 26 июля 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 26 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 3000 руб.; Ф.И.О. в сумме 5000 руб., 12 августа 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 26 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 16119,91 руб.; Ф.И.О. в сумме 20744,87 руб., Ф.И.О. в сумме 10371,63 руб., Ф.И.О. в сумме 18644,99 руб., Ф.И.О. в сумме 7421,88 руб. На основании расходного кассового ордера N 728 от 26 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 9588,64 руб. На основании расходного кассового ордера N 735 от 26 июля 2019 года Ф.И.О. в сумме 8893,26 руб.; 12 сентября 2019 года на основании платежной ведомости N N <...> от 12 сентября 2019 года Ф.И.О. в сумме 8629,12 руб.; Ф.И.О. в сумме 32194,37 руб., Ф.И.О. в сумме 9290,77 руб., Ф.И.О. в сумме 18340,66 руб., Ф.И.О. в сумме 34755,00 руб. На основании платежной ведомости N N <...> от 12 сентября 2019 года Ф.И.О. в сумме 8173,98 руб.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными доказательствами, в том числе, в том числе: протоколом об административном правонарушении (т.1 л.д.17-23); копией трудового договора от 27 апреля 2011 года заключенного с Л.Е.А. (т.1 л.д.220-221); приказом о приеме работника на работу от 27 апреля 2011 года (т.1 л.д.219); должностной инструкцией главного бухгалтера от (т.1 л.д.222-224); копиями трудовых договоров с иностранными гражданами (т.1 л.д.226-255); копиями платежных ведомостей (т.1 л.д.33-36,43-45,48-51,58-60,64-67,74,77-79,84-87,9396-98,102,104,107-110,116-118,122-125,136-139,146), оцененными с другими материалами дела по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении содержит сведения, предусмотренные ст. 28.2 КоАП РФ, и вопреки доводам жалобы позволяет установить событие административного правонарушения.

Представленные доказательства являются допустимыми, достаточными для квалификации правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и доводы жалобы об отсутствии противоправного деяния, вины Л.Е.А. в совершении административного правонарушения, опровергаются совокупностью указанных выше доказательств.

Рассматривая жалобу Л.Е.А., с соблюдением требований ст. ст. 30.6 - 30.7 КоАП РФ, судья районного суда обоснованно исходил из того, что ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках. При этом осуществление выплат в наличной валюте Российской Федерации по трудовому договору к таким случаям не относится.

Доводы жалобы об отсутствии у Л.Е.А. оснований для понуждения физического лица - нерезидента к открытию банковского счета для получения денежных средств, не могут быть приняты во внимание.

В соответствии с абз. 5 ст. 11 Трудового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае лицо является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Доводы жалобы о том, что денежные средства нерезидентам физическим лицам не выдавались из кассы предприятия, а были выданы уполномоченным лицам согласно заявлениям работников, обоснованно были отклонены судьей районного суда, поскольку фактически наличная валюта Российской Федерации была выдана физическим лицам - нерезидентам в качестве заработной платы, при этом минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Должностное лицо подлежит административной ответственности на основании ст. 2.4 КоАП РФ в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Исходя из положений примечания к ст. 2.4 КоАП РФ, под должностным лицом следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

При исполнении своих должностных обязанностей главный бухгалтер ООО "Руском-Агро" Л.Е.А., обладая административно- хозяйственными функциями, не приняла должных мер для предотвращения правонарушения, соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о ненадлежащем выполнении должностным лицом служебных обязанностей.

Административное наказание Л.Е.А. назначено в пределах, установленных санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является минимальными.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании статьи 2.9 указанного Кодекса вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Разрешая доводы жалобы Л.Е.А. о признании малозначительным совершенного правонарушения согласно ст. 2.9 КоАП РФ, судья районного суда произвел оценку характера и степени общественной опасности совершенного административного правонарушения и конкретные обстоятельства дела, привел выводы об отсутствии таких оснований.

Вопреки доводам жалобы, оснований не согласиться с выводами судьи районного суда, не имеется.

Признание малозначительным правонарушения, посягающего на законодательство о валютном регулировании в части порядка расчетов между резидентами и нерезидентами, в данном случае не представляется возможным, поскольку совершение такого правонарушения подрывает основы государственности, влечет наступление общественно опасных последствий, обусловленных невозможностью осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства.

Существенных нарушений требований КоАП РФ, которые являлись бы основаниями для отмены постановления по делу об административном правонарушении и решения по результатам рассмотрения жалобы, не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

решение судьи Кормиловского районного суда Омской области от 22 апреля 2021 года оставить без изменения, жалобу Л.Е.А. - без удовлетворения.

Судья Д.И. Филимонов


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка