Решение Омского областного суда

ОМСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 11 мая 2021 года Дело N 77-277/2021

Судья Омского областного суда Филимонов Д.И., при секретаре Груша А.В., рассмотрев в судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе Л.Е.А. на решение судьи Кормиловского районного суда Омской области от 29 марта 2021 года, которым постановлено:

"Постановление Начальника Межрайонной ИФНС России N <...> по Омской области - советника государственной гражданской службы

Российской Федерации 1 класса Б.С.В. N <...> от 10 февраля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об Административных правонарушениях, в отношении Л.Е.А. оставить без изменения, жалобу Л.Е.А. - без удовлетворения",

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Омской области от 10 февраля 2021 года, должностное лицо - главный бухгалтер общества с ограниченной ответственностью "Руском-Агро" (далее - ООО "Руском-Агро", общество) Л.Е.А. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Л.Е.А. признана виновной в том, что она, являясь главным бухгалтером ООО "Руском-Агро", в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" 12 февраля 2019 года выдала наличную валюту Российской Федерации в сумме 15 426 рублей 42 копейки из кассы общества физическому лицу - нерезиденту Е.В.М., 17 877 рублей 86 копеек нерезиденту М.С., 9 504 рублей 12 копеек нерезиденту С.Н., 26 февраля 2019 года выдала наличную валюту Российской Федерации в сумме 18 107 рублей 28 копеек и 6 078 рублей 54 копейки из кассы общества физическому лицу - нерезиденту В.В., 27 февраля 2019 года выдала наличную валюту в сумме 2 000 рублей нерезиденту Б.В., 5 000 рублей нерезиденту С.Н. в качестве заработной платы, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Л.Е.А. обжаловала постановление в районный суд.

Судьей районного суда постановлено изложенное выше решение.

В жалобе Л.Е.А. просит постановление и решение отменить как незаконные и необоснованные. Ссылается на отсутствие события административного правонарушения, поскольку работники, являющиеся нерезидентами, не получали денежные средства из кассы предприятия. Указывает на отсутствие противоправного деяния, что не установлена ее вина в совершении административного правонарушения. Она не вправе была понуждать физическое лицо - нерезидента к открытию банковского счета и не имела права не выдавать заработную плату, решений о способах выдачи заработной платы не принимала. В решении суда содержатся противоречия. Полагает также возможным применение положений ст. 2.9 КоАП РФ, признания правонарушения малозначительным.

Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, выслушав защитника Л.Е.А. - К.А.А., поддержавшего доводы жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России N 1 по Омской области Р.Е.В., возразившую против доводов жалобы, оснований для отмены либо изменения постановления и решения не нахожу в связи со следующими обстоятельствами.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действующей на момент совершения административного правонарушения) предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В целях обеспечения единой государственной валютной политики принят Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон N 173-ФЗ), определяющий в качестве резидентов, в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а одним из видов нерезидентов - иностранных граждан, не имеющих вида на жительство в Российской Федерации.

Согласно п. п. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Как следует из материалов дела, ООО "Руском-Агро" заключило трудовой договор N 194 от 19 мая 2016 года с гражданином Казахстана Е.В.М., согласно которому он обязуется выполнять обязанности по должности слесаря в подразделении инженерно-техникой службы СК N 3, трудовой договор заключен на неопределенный срок с 19 мая 2016 года. Согласно п. 6.1 договора заработная плата выплачивается непосредственно работнику либо по его указанию иному лицу. Во исполнение обязательств по договору организацией нерезиденту - иностранному гражданину согласно платежной ведомости N 102 от 12 февраля 2019 года из кассы организации была выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 15 426 рублей 42 копейки. На основании заявления Егорова В.М. от 11 февраля 2019 года выплату заработной платы за январь 2019 года произвести начальнику цеха Д.В.Н. в кассе предприятия, в графе N 5 платежной ведомости стоит подпись в получении денежных средств Д.В.Н.

ООО "Руском-Агро" заключило трудовой договор N 410 от 3 августа 2018 года с гражданином Казахстана В.В., согласно которому он обязуется выполнять обязанности по должности бригадира тракторнополеводческой бригады в подразделении цех растениеводства, трудовой договор заключен на неопределенный срок с 3 августа 2018 года. Согласно п. 6.1 заработная плата выплачивается непосредственно работнику либо по его указанию иному лицу. Во исполнение обязательств по договору организацией нерезиденту - иностранному гражданину согласно расходнокассовым ордерам N 151, N 152 от 26 февраля 2019 года из кассы организации была выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 18 107 рублей 28 копеек, 6078 рублей 54 копейки соответственно. На основании заявлений В.В. от 11 февраля 2019 года, 25 февраля 2019 года выплату заработной платы за январь 2019 года, а также за февраль 2019 года произвести начальнику цеха растениеводства Н.Е.А. в кассе предприятия, при этом в расходно-кассовых ордерах N 151, N 152 стоят подписи и указаны паспортные данные получателя Н.Е.А.

ООО "Руском-Агро" заключило трудовой договор N 537 от 4 октября 2018 года с гражданином Казахстана М.С., согласно которому он обязуется выполнять обязанности ветеринарного врача в подразделении ветеринарная служба СК N 1, трудовой договор заключен на неопределенный срок с 4 октября 2018 года. Согласно п. 6.1 заработная плата выплачивается непосредственно работнику либо по его указанию иному лицу. Во исполнение обязательств по договору организацией нерезиденту иностранному гражданину согласно платежной ведомости N 102 от 12 февраля 2019 года из кассы организации была выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 17 877 рублей 86 копеек. На основании заявления М.С. от 8 февраля 2019 года выплату заработной платы за январь 2018 года произвести начальнику цеха Д.В.Н. в кассе предприятия, в графе N 5 платежной ведомости стоит подпись в получении денежных средств. Д.В.Н.

ООО "Руском-Агро" заключило трудовой договор N 574 от 7 ноября 2018 года с гражданином Казахстана С.Н., согласно которому он обязуется выполнять обязанности по должности оператора участка откорма в подразделении участок доращивания и откорма СК N 3, трудовой договор заключен на неопределенный срок с 7 ноября 2018 года. Согласно п. 6.1 заработная плата выплачивается непосредственно работнику либо по его указанию иному лицу. Во исполнение обязательств по договору организацией нерезиденту - иностранному гражданину согласно платежной ведомости N 102 от 12 февраля 2019 года из кассы организации была выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 9 504 рубля 12 копейки, на основании платежного поручения N 151 от 27.02.2019 в сумме 5 000 рублей. На основании заявлений С.Н. от 24 января 2019 года, от 25 февраля 2019 года выплату заработной платы за январь 2019 года произвести ведущему бухгалтеру В.Н.П. в кассе предприятия, в графе N 5 платежной ведомости стоит подпись в получении денежных средств В.Н.П.

ООО "Руском-Агро" заключило трудовой договор N 410 от 12 февраля 2018 года с гражданином Казахстана Б.В., согласно которому он обязуется выполнять обязанности по должности машиниста канализационной насосной станции в подразделении инженерно-техникой службы СК N 3, трудовой договор заключен на неопределенный срок с 12 февраля 2019 года. Согласно п. 6.1 заработная плата выплачивается непосредственно работнику либо по его указанию иному лицу. Во исполнение обязательств по договору организацией нерезиденту иностранному гражданину согласно платежной ведомости N 140 от 27 февраля 2019 года из кассы организации была выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 2 000 рублей 00 копеек. На основании заявления Б.В. от 26 февраля 2019 года выплату заработной платы за февраль 2019 года произвести начальнику цеха Д.В.Н. в кассе предприятия, в графе N 5 платежной ведомости стоит подпись в получении денежных средств Д.В.Н.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными доказательствами, в том числе, в том числе: протоколом об административном правонарушении (л.д.54-57); копией трудового договора N 194 заключенного с Е.В.М. (л.д.97-99); копией трудового договора N 410 заключенного с В.В. (л.д. 102-104); копией трудового договора N 537 заключенного с М.С. (л.д. 106-108); копией трудового договора N 574 заключенного с С.Н. (л.д.110- 112); копией трудового договора N 410 заключенного с Б.В. (л.д. 114- 116); копией платежной ведомости N 102 (л.д.84); копией платежной ведомости N 140 (л.д.91); копией платежной ведомости N 151 (л.д.95); копией расходно-кассового ордера N 151 (л.д.89); копией расходнокассового ордера N 152 (л.д.90); копией трудового договора от 27 апреля 2011 года заключенного с Л.Е.А. (л.д.77-78); приказом о приеме работника на работу от 27 апреля 2011 года (л.д.79), должностной инструкцией главного бухгалтера от (л.д.80-83); заявлением Е.В.М. (л.д.26); заявлением М.С. (л.д.27); заявлением С.Н. (л.д.28,40); заявлением В.В. (л.д.30,32); заявлением Б.В. (л.д.37), оцененными с другими материалами дела по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении содержит сведения, предусмотренные ст. 28.2 КоАП РФ, и вопреки доводам жалобы позволяет установить событие административного правонарушения.

Представленные доказательства являются допустимыми, достаточными для квалификации правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и доводы жалобы об отсутствии противоправного деяния, вины Л.Е.А. в совершении административного правонарушения, опровергаются совокупностью указанных выше доказательств.

Рассматривая жалобу Л.Е.А., с соблюдением требований ст. ст. 30.6 - 30.7 КоАП РФ, судья районного суда обоснованно исходил из того, что ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках. При этом осуществление выплат в наличной валюте Российской Федерации по трудовому договору к таким случаям не относится.

Доводы жалобы об отсутствии у Л.Е.А. оснований для понуждения физического лица - нерезидента к открытию банковского счета для получения денежных средств, не могут быть приняты во внимание.

В соответствии с абз. 5 ст. 11 Трудового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае лицо является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Доводы жалобы о том, что денежные средства нерезидентам физическим лицам не выдавались из кассы предприятия, а были выданы уполномоченным лицам согласно заявлениям работников, являлись предметом рассмотрения, оценки судьи районного суда, и обоснованно были отклонены по основаниям, указанным в решении.

Должностное лицо подлежит административной ответственности на основании ст. 2.4 КоАП РФ в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Исходя из положений примечания к ст. 2.4 КоАП РФ, под должностным лицом следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

При исполнении своих должностных обязанностей главный бухгалтер ООО "Руском-Агро" Л.Е.А., обладая административно- хозяйственными функциями, не приняла должных мер для предотвращения правонарушения, соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о ненадлежащем выполнении должностным лицом служебных обязанностей.

Административное наказание Л.Е.А. назначено в пределах, установленных санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является минимальными.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании статьи 2.9 указанного Кодекса вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Разрешая доводы жалобы Л.Е.А. о признании малозначительным совершенного правонарушения согласно ст. 2.9 КоАП РФ, судья районного суда произвел оценку характера и степени общественной опасности совершенного административного правонарушения и конкретные обстоятельства дела, привел выводы об отсутствии таких оснований.

Вопреки доводам жалобы, оснований не согласиться с выводами судьи районного суда, не имеется.

Признание малозначительным правонарушения, посягающего на законодательство о валютном регулировании в части порядка расчетов между резидентами и нерезидентами, в данном случае не представляется возможным, поскольку совершение такого правонарушения подрывает основы государственности, влечет наступление общественно опасных последствий, обусловленных невозможностью осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства.

Существенных нарушений требований КоАП РФ, которые являлись бы основаниями для отмены постановления по делу об административном правонарушении и решения по результатам рассмотрения жалобы, не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, не усматривается. Исходя из текста решения в полном объеме, описка на втором листе решении в отношении вынесенного постановления является явной, возможна исправлению по правилам ст. 29.12.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

решение судьи Кормиловского районного суда Омской области от 29 марта 2021 года оставить без изменения, жалобу Л.Е.А. - без удовлетворения.

Судья Д.И. Филимонов


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка