Решение Свердловского областного суда

СВЕРДЛОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 15 сентября 2021 года Дело N 72-970/2021

Судья Свердловского областного суда Вдовиченко С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании 15 сентября 2021 года жалобу Набиевой Е.В. на решение судьи Первоуральского городского суда Свердловской области от 24 июня 2021 года N 12-319/2021, вынесенное по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Набиевой Елены Валерьевны,

установил:

постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 30 по Свердловской области от 20 апреля 2021 года N 66842106900032500004 должностному лицу - директору ООО "Елисей" Набиевой Е.В. по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

По результатам рассмотрения жалобы Набиевой Е.В. решением судьи городского суда указанное постановление оставлено без изменения.

В жалобе Набиева Е.В., не оспаривая выводов о своей виновности в совершении правонарушения, ставит вопрос об изменении состоявшихся решений и применении при назначении наказания положений ст.ст.2.9, 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, указывая, что возглавляемое ею общество является субъектом малого (среднего) предпринимательства, правонарушение совершено впервые, негативные последствия от его совершения отсутствуют.

В возражениях на жалобу должностное лицо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 30 по Свердловской области К. просит оставить решение судьи без изменения, полагая его законным и обоснованным.

Проверив материалы дела с учетом доводов жалобы, заслушав Набиеву Е.В., поддержавшую жалобу, оснований для отмены или изменения судебного решения не нахожу.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Подпунктом "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) предусмотрено, что к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст. 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с которой установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же ч. 2 ст.14 Закона N 173-ФЗ.

При этом юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

В соответствии с п.п. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. "а" и "б" п. 6 настоящей статьи.

Согласно п.п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (пп. "б" п. 6 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. "а" п. 7, п. 9 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, абз.14 п.1 ст. 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), и в этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке через счета в уполномоченных банках (ч. 2 ст.14 Закона N 173-ФЗ).

Как следует из материалов дела, директор ООО "Елисей" Набиева Е.В. допустила совершение обществом валютных операций с нарушением валютного законодательства, выразившееся в том, что в период с 01 января по 31 декабря 2019 года ООО "Елисей" осуществило выплату заработной платы по договорам подряда иностранным работникам А.., О., С., Т., Н., которые являются гражданами Таджикистана и потому являются нерезидентами, посредством выдачи наличных денежных средств по платежным ведомостям через кассу организации в валюте Российской Федерации в размере 387 841,00 рублей, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Указанные обстоятельства, свидетельствующие о нарушении Набиевой Е.В. положений ч.2 ст.14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", явились основанием для составления в отношении нее протокола об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Таким образом, Набиева Е.В. совершила правонарушение, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку, будучи должностным лицом, ответственным за соблюдение законодательных требований в области осуществления валютных операции с нерезидентами при выплате последним заработной платы через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, не выполнила надлежащим образом свои должностные обязанности.

Указанные фактические обстоятельства подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств: протоколом об административном правонарушении от 31 марта 2021 года, составленном в соответствии с положениями ст.28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (л.д. 23-26), актом проверки соблюдения валютного законодательства от 23 октября 2020 года (л.д. 33-35), справкой о проведенной проверки соблюдения требований валютного законодательства от 23 октября 2020 года (л.д. 36-38), платежными ведомостями (л.д.40-75), договорами подряда с Т., С., О., А., Н. (л.д.76-77, 83-84, 85-86, 87-88, 89-90), паспортами иностранных граждан и выданными им патентами (л.д. 78-82), а также иными доказательствами, собранными по делу.

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно в их совокупности в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностное лицо налогового органа, а также судья городского суда пришли к обоснованному выводу о доказанности вины Набиевой Е.В. в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При назначении Набиевой Е.В. административного наказания требования ст. ст. 3.1, 3.5, 3.8, 4.1 - 4.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях соблюдены, наказание ей назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является обоснованным и справедливым.

Из материалов дела следует, что совершение незаконных валютных операций Набиевой Е.В. происходило на протяжении длительного времени (в течение календарного года), что создало реальную угрозу экономической безопасности государства.

Вопрос о снижении санкций связан с оценкой доказательств по делу и входит в компетенцию должностного лица и суда первой инстанции, которые обоснованно не усмотрели наличия к тому правовых и фактических оснований.

Таким образом, вопреки доводам жалобы, наличие у лица, привлекаемого к административной ответственности, статуса работника субъекта малого либо среднего предпринимательства само по себе без учета характера совершенного правонарушения не является основанием для применения положений ст. 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Обстоятельства, свидетельствующие о возможности признания правонарушения, совершенного заявителем малозначительным и применения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в деле также отсутствуют.

Процессуальных нарушений, влекущих отмену обжалуемых постановления и решения, при производстве по делу допущено не было.

Руководствуясь ст. 30.9, п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

решение судьи Первоуральского городского суда Свердловской области от 24 июня 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Набиевой Елены Валерьевны, оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано (опротестовано) путем подачи жалобы (протеста) непосредственно в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Судья

Свердловского областного суда С.А. Вдовиченко


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка