Решение Сахалинского областного суда от 25 июня 2021 года №72-203/2021

САХАЛИНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 25 июня 2021 года Дело N 72-203/2021
Судья Сахалинского областного суда Бочарова Л.А., рассмотрев в порядке главы 30 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях жалобу защитника Пищурина П.В. С. на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Сахалинской области от 17 ноября 2020 года N и решение судьи Невельского городского суда Сахалинской области от 30 апреля 2021 года по делу о привлечении Пищурина П.В. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
установил:
постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Сахалинской области П. от 17 ноября 2020 года N, оставленным без изменения решением судьи Невельского городского суда от 30 апреля 2021 года должностное лицо - директор общества с ограниченной ответственностью "Н." (далее - ООО "Н.", Общество) Пищурин П.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Не согласившись с указанными актами, защитник Пищурина П.В. С.. подал жалобу в Сахалинский областной суд, в которой просит постановление должностного лица и решение судьи отменить, производство по делу прекратить. В обоснование жалобы указывает, Общество является субъектом малого и среднего предпринимательства, правонарушение совершено впервые и существенной угрозы охраняемым общественным отношениям не представляет, неблагоприятных последствий не повлекло и в настоящее время правонарушение устранено. Указывает на нарушение налоговым органом порядка проведения проверки.
Участники производства по делу об административном правонарушении в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения жалобы извещены надлежаще.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей
Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций; объективная сторона заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 статьи 1 (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ).
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Этой же статьей установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме в который не входят.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что в ходе документарной проверки, проведенной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по Сахалинской области в отношении ООО "Н." за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2019 года, установлено, что в указанный период Общество для работы привлекало иностранных работников - граждан Узбекистана М., М., не имеющих вида на жительство в Российской Федерации, являющихся нерезидентами, которым в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ 12 и 26 декабря 2018 года произведена выплата заработной платы за ноябрь 2019 года наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в общей сумме 41218 рублей через кассу ООО "Н.", без использования счета в уполномоченном банке.
Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения директора Общества Пищурина П.В. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами: трудовыми договорами от 17 мая 2019 года N и от 01 февраля 2019 года N (л.д.10, 12); копией паспорта иностранного гражданина М. А.А. (л.д.26-27); приказом о принятии на работу М. А.А. от 17 мая 2019 года N (л.д. 32); копией паспорта иностранного гражданина М. (л.д. 33-34); приказом о принятии на работу М. от 01 февраля 2019 N (л.д. 39); расходными кассовыми ордерами от 13 ноября 2019 года N, N, от 22 ноября 2019 года N, N (л.д. 53-56); поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 21 августа 2020 года (л.д.57); актом проверки соблюдения валютного законодательства от 30 сентября 2020 года N (л.д.58); протоколом об административном правонарушении от 22 октября 2020 года N (л.д.66-67) и иными доказательствами, которым судьей городского суда дана оценка в совокупности с другими материалами дела на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В силу статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должностное лицо подлежит ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц Пищурин П.В. является директором ООО "Н.".
В этой связи неисполнение Пищуриным П.В. непосредственных должностных обязанностей явилось обоснованным основанием для привлечения его к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При таких обстоятельствах, учитывая, что установленные по делу обстоятельства получили надлежащую правовую оценку, существенных процессуальных нарушений, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, не допущено, оснований для отмены постановления должностного лица и решения судьи по делу о привлечении Пищурина П.В. к административной ответственности не имеется.
Довод жалобы о нарушении Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по Сахалинской области административной процедуры проведения проверки соблюдения валютного законодательства, установленной Административным регламентом, утвержденным приказом ФНС России от 26 августа 2019 года N (далее - Административный регламент), несостоятелен в силу следующего.
Согласно пункту 3 части 1 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
Процедура назначения и проведения налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства урегулирована в Административном регламенте.
В соответствии с пунктом 18 Административного регламента основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.
Административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки в срок, не превышающий тридцати рабочих дней с даты получения документов и (или) информации, указанных в пункте 17 настоящего Административного регламента (пункт 19 Регламента).
По итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки (пункт 21 Регламента).
Способом фиксации результата выполнения административной процедуры является регистрация в информационных ресурсах ФНС России поручения либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки (пункт 26 Административного регламента).
Согласно пункту 27 Административного регламента основанием для начала административной процедуры по проведению проверки является поручение.
В соответствии с пунктом 28 Административного регламента административная процедура по проведению проверки предусматривает административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке.
Результатом административной процедуры по проведению проверки является справка о проведенной проверке (пункт 54 Административного регламента).
Административное действие по оформлению акта проверки выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), акта проверки с изложением в нем результатов проведенной проверки с информацией о выявленных нарушениях валютного законодательства, а также в подписании акта проверки должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки) (пункт 59 Административного регламента).
Из изложенного следует, что проведению проверки валютного законодательства предшествует предпроверочный анализ субъекта проверки, который заключается, в частности, в получении из внутренних и (или) внешних источников необходимых документов и информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, на основании которого принимается решения о целесообразности или нецелесообразности проведения проверки и оформляются результаты.
В этой связи истребование и получение налоговым органом в ООО "Н." и УМВД России по Сахалинской области документов и информации согласуется с процедурой проведения предпроверочных мероприятий, закрепленной в Административном регламенте.
Непосредственное обнаружение должностными лицами налогового органа, уполномоченными составлять протоколы об административном правонарушении, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, в результате анализа представленной ООО "Н." и УМВД России по Сахалинской области информации, явилось основанием для возбуждения налоговым органом дела об административном правонарушении, что соответствует положениям пункта 1 части 1 статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Проверочные мероприятия по делу осуществлены в период с 21 августа по 29 сентября 2020 года, то есть после установленного пунктом 4 постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срока приостановления проведения до 30 июня 2020 года проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и оформлены в установленном порядке.
В результате проведенных контрольных мероприятий установлены достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения по данному делу и вину Пищурина П.В. в его совершении. Представленные в деле доказательства соответствуют требованиям статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Иные доводы аналогичны доводам, изложенным в жалобе, поданной в городской суд, были предметом проверки судьи, не нашли своего подтверждения в материалах настоящего дела об административном правонарушении, противоречат совокупности собранных по делу доказательств, обоснованно отвергнуты по основаниям, изложенным в соответствующем судебном акте, и не ставят под сомнение наличие в действиях Пищурина П.В. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.
Порядок и срок давности привлечения Пищурина П.В. к административной ответственности соблюдены.
Административное наказание назначено Пищурину П.В. в пределах санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При таких обстоятельствах, оснований для отмены состоявшихся по делу актов и удовлетворения жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Сахалинской области от 17 ноября 2020 года N и решение судьи Невельского городского суда Сахалинской области от 30 апреля 2021 года оставить без изменения, жалобу защитника Пищурина П.В. С. - без удовлетворения.
В соответствии с нормами статьей 30.13-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дальнейшее обжалование постановления и решений возможно путем подачи жалобы, принесения протеста в Девятый кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Сахалинского областного суда Л.А. Бочарова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка