Решение Сахалинского областного суда от 23 апреля 2021 года №72-125/2021

САХАЛИНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 23 апреля 2021 года Дело N 72-125/2021
Судья Сахалинского областного суда Русецкая А.А., рассмотрев в порядке главы 30 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях жалобу директора общества с ограниченной ответственностью "Сахинстрой" Бодрого Александра Владимировича на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Сахалинской области от 18 ноября 2020 года N о привлечении указанного должностного лица к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и решение судьи Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 03 февраля 2021 года,
установил:
постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Сахалинской области от 18 ноября 2020 года N должностное лицо - директор общества с ограниченной ответственностью "Сахинстрой" (далее - ООО "Сахинстрой", Общество) Бодрый А.В. привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Решением судьи Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 03 февраля 2021 года постановление должностного лица оставлено без изменения.
Не согласившись с указанными актами, Бодрый А.В. в Сахалинский областной суд подал жалобу, в которой просит постановление должностного лица и решение судьи отменить, либо изменить в части назначенного наказания, заменив административный штраф предупреждением.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника Бодрого А.В. - Отясова А.В., поддержавшего жалобу по изложенным в ней доводам, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области Яковенко Д.А., возражавшего против доводов жалобы, прихожу к следующему.
Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей
Объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе касающиеся валютных операций.
Объективная сторона указанного административного правонарушения состоит в том числе, в осуществлении валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется, в том числе органами валютного контроля, к которым, в силу пункта "а" Указа Президента Российской Федерации от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере", отнесена и Федеральная налоговая служба.
Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (пункт 1 части 1 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ).
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.
На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
Как следует из содержания пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.
Соответственно, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, абзац 1 части 2 которой предусматривает, что если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ установлен перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации. Указанный перечень является исчерпывающим.
Возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.
Предусмотренные частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.
Таким образом, выдача Обществом (резидентом) работнику - иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы является валютной операцией и ее осуществление, минуя счет в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области в период с 21 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в отношении ООО "Сахинстрой" проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства за период с 01 октября 2018 года по 21 сентября 2020 года и выявлено, что в указанный период Общество для работы привлекало иностранных работников - граждан КНДР, не имеющих вида на жительство в Российской Федерации.
В ходе указанной проверки установлено, что в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ 10 июля 2019 года произведена выплата заработной платы нерезидентам - гражданам КНДР за июнь 2019 года наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в общей сумме 141 000 рублей через кассу ООО "Сахинстрой", без использования счета в уполномоченном банке.
Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения директора Общества Бодрого А.В. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении от 02 ноября 2020 года N (л.д.30-31); актом проверки соблюдения валютного законодательства от 20 октября 2020 года N, с приложением (л.д.36-42); поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 21 сентября 2020 года (л.д.48); докладной запиской инспектора Борушко Л.И. N (л.д.48 обратная сторона); ответом УМВД России по Сахалинской области, согласно которому граждане КНДР, являющиеся работниками Общества на момент проведения проверки, вида на жительство в Российской Федерации не имеют (л.д.53-54); расходным кассовым ордером от 15 июля 2019 года N (л.д.57); платежной ведомостью от 10 июля 2019 года N (л.д.57 обратная сторона); приказом от 25 января 2012 года N, согласно которым директор ООО "Сахинстрой" Бодрый А.В. принял на себя обязанности ответственного лица за ведение бухгалтерского учета в Обществе, с правом подписи всех банковских документов, в том числе платежных поручений (л.д.65), которым судьей городского суда дана оценка в совокупности с другими материалами дела на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В силу статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должностное лицо подлежит ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц Бодрый А.В. является директором ООО "Сахинстрой", а также ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета в Обществе, с правом подписи всех банковских документов, в том числе платежных поручений.
В этой связи неисполнение Бодрым А.В. непосредственных должностных обязанностей явилось обоснованным основанием для привлечения его к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При таких обстоятельствах, учитывая, что установленные по делу обстоятельства получили надлежащую правовую оценку, существенных процессуальных нарушений, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, не допущено, оснований для отмены постановления должностного лица и решения судьи по делу о привлечении Бодрого А.В. к административной ответственности не имеется.
Вопреки доводам жалобы выводы должностного лица административного органа и судьи городского суда о наличии в действиях Бодрого А.В. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного административного правонарушения, мотивированы со ссылкой на исследованные доказательства и соответствуют правильно установленным фактическим обстоятельствам дела.
Исчерпывающий перечень случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.
Поскольку возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена и в перечень исключений такая выплата не входит, то должностным лицом административного органа и судьей городского суда обоснованно сделаны выводы о наличии в действиях Бодрого А.В. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Иные доводы аналогичны доводам, изложенным в жалобе, поданной судье городского суда, были предметом проверки судьей, не нашли своего подтверждения в материалах настоящего дела об административном правонарушении, противоречат совокупности собранных по делу доказательств, обоснованно отвергнуты по основаниям, изложенным в соответствующем судебном акте, и не ставят под сомнение наличие в действиях Бодрого А.В. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Выводы должностного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области и судьи городского суда об отсутствии по делу оснований для применения положений статей 2.9 и 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являются правильными и доводами жалобы не опровергаются.
Нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.
Порядок и срок давности привлечения Бодрого А.В. к административной ответственности соблюдены.
Административное наказание назначено Бодрому А.В. в пределах санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При таких обстоятельствах, оснований для отмены состоявшихся по делу актов и удовлетворения жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Сахалинской области от 18 ноября 2020 года N и решение судьи Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 03 февраля 2021 года оставить без изменения, жалобу Бодрого А.В. - без удовлетворения.
В соответствии с нормами статьей 30.13-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дальнейшее обжалование постановления по делу об административном правонарушении и судебных решений возможно путем подачи жалобы, принесения протеста в Девятый кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Сахалинского областного суда А.А. Русецкая


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка